人力资源会计的理论基础.ppt

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1、第一章 人力资源会计 的理论基础,人力资本理论是人力资源会计的理论基础。人力资本理论认为，人力资源是一种特殊的资本性(Capitalization)资源，是一种具有主观能动性的资源，是剩余价值的源泉，是促进经济增长的强大推动力，是任何物质资源所不能替代的。,在目前人类社会正由工业经济向知识经济过渡的特定历史阶段中，人力资本与其他生产要素相比，对高技术产业的发展和经济的增长都起着决定性的作用。,第一节 人力资源的经济 学理论及其发展,人力资源的经济学理论，即人力资本理论，其创立和发展，促进了人力资源会计的产生和发展。,一、早期的人力资本理论,1.亚当斯密 古典经济学的创始人亚当斯密（Adam S

2、mith）在他的代表作国民财富的性质和原因的研究（1776）中指出，一个国家全体国民的所有后天获得的有用能力是资本的组成部分。,亚当斯密认为：“学习一种才能，须进学校，需做学徒，所费不少。这样费出去的资本，好像已经实现并且固定在学习者身上。这些才能，对于他个人自然是财产的一部分，对于他们所属的社会，也是财产的一部分。工人增进熟练的程度，可和便利劳动、节省劳动的机器和工具同样看作是社会上的固定资本，学习的时候，固然要花一笔费用，但这种费用，可以得到偿还，同时也可以取得利润。”,一、早期的人力资本理论,一、早期的人力资本理论,亚当斯密将个人通过学习所获得的已成为个人能力一部分的知识和技能，也视作社

3、会财富的一部分，是社会的固定资本的组成部分。在亚当斯密之后，只有少数经济学家继承了他的这一思想，主要的西方经济学家们都忽视或忘记了他的这一观点。,一、早期的人力资本理论,一般来说，他们都把人（或者说劳动、劳动力）与土地、资本并列为生产的要素，但同时又认为作为生产要素的人是“非资本的”，将资本这一概念仍然限制在非人力因素方面。实际上，经典经济学中的劳动力指的是不包含知识和技能的自然形态的劳动力，是简单的劳动人时数量之总和。,2.阿尔弗雷德马歇尔,新古典经济学派的创始人阿尔弗雷德马歇尔在经济学原理（1890）一书中虽然认为“所有资本中最有价值的是对人本身的投资”，并且认为教育可以开发人的智力，能够

4、使原本一生都可能默默无闻的人获得发挥他们潜在能力所需要的起码的知识，以及“一个伟大的工业天才的经济价值，足以抵偿整个城市的教育费用”。但马歇尔也反对在实际分析中将人力资本看作资本。,反对将人力资本看作资本的原因,第一，当时工业劳动力的素质相当低下，以体力劳动为主，知识和技能对人的劳动能力和生产力还不具有决定性的影响，因此可以直接将劳动力视作是简单的劳动人时数量之和。,第二，将劳动力都视为与资本无关的先天能力，视为同质的即不包含知识和技能的自然形态的劳动力，便于简化经济理论结构，简化所进行的经济理论分析。,2.阿尔弗雷德马歇尔,第三，许多著名的学者，在传统的伦理观念的束缚下，认为若将人当成是一种

5、资本、当作是能够通过投资而增加的财富，就是对人格的贬低和污辱。他们认为，财富是为人而存在的，但人决不是财富。,2.阿尔弗雷德马歇尔,3.马克思（Karl Marx）,财富的本质以及财富与人的能力的关系，是马克思最关心的根本问题之一。马克思认为，重商主义从流通领域出发，把金银货币看作财富；重农学派从生产领域出发，把土地看作财富；英国古典政治经济学从劳动出发，认为劳动是财富的源泉。马克思则更进一步从劳动的主体人及其能力出发，把人的能力的充分发挥看作是最大、最根本的财富，把物质财富看作人的能力的对象化的产物。,马克思认为应该将得到发展的个人也视为社会的固定资本。马克思提出，个人的发展就意味着固定资本

6、的增加，具有一定知识和技能的劳动者也可以称为固定资本。马克思在18571858年所写的政治经济学批判大纲（草稿）中指出：“从直接生产过程的观点来考察，充分发展个人就是生产固定资本，这种固定资本就是人类自身。”,3.马克思（Karl Marx）,二、西奥多舒尔茨 的人力资本理论,到20世纪中叶，随着科技的进步和生产力的高度发展，人力资本在经济增长中的作用越来越重要。这一作用也为一些感觉敏锐的经济学家所认识。美国的一些经济学家首先注意到人力资本在经济增长中的作用的变化，并开始对人力资本进行系统的研究。,西奥多舒尔茨（Theodore Schultz）,农业经济问题研究,推动美国农业生产产量迅猛增加

7、和农业生产率提高的主要原因是人的知识、能力、技能和经验等的提高。,1960年在美国经济学会年会上的演讲,人力资本远比土地等物质资本重要对人投资带来的收益率超过对其他一切形态资本的投资收益率,实证研究,教育投资对美国1929-1957年间的经济增长的贡献比例为33,诺贝尔经济学奖获得者、被誉为“研究人力资本理论的先驱者”的西奥多舒尔茨则是其中最杰出的代表人物，他并因此而获得了诺贝尔经济学奖。舒尔茨认为，人是国民财富的一个重要组成部分，物质资本已不是使人贫穷的主要因素，而人力资本才是决定经济发展和国家贫富的关键。,二、西奥多舒尔茨 的人力资本理论,舒尔茨在探索经济增长和社会富裕的过程中发现，单纯从

8、自然资源、物质资本和劳动力投入数量增长的角度，不能有效地解释美国国民收入的增长比国家在以上资源方面投入增长快得多的原因，不能有效地解释在第二次世界大战后像德国、日本这样一些国家的经济得到迅速恢复和发展的情况，也不能有效地解释一些资源缺乏的国家在经济上获得成功的例子。,二、西奥多舒尔茨 的人力资本理论,例,根据柯布道格拉斯生产函数，在劳动力不变的情况下，资本每增加3%，产出就增长1%。在19091949年间，美国经济中私人非农业部门中按人时计算的资本额增长了31.5%，在这个基础上人均产出大约应增长10%。然而，事实上在这个时期人均产出却增长了104.6%。也就是说，有90%的生产率的增加无法用

9、按工人平均的资本额的增加来给出解释。,舒尔茨认为，这些现象说明，除了我们所认识的影响经济增长的生产要素以外，一定还有什么重要的生产要素被“遗漏”掉了。舒尔茨指出，这个要素就是人力资本，因为只有从人力资本的角度才能对这些现象作出满意的解释，因为它们都是对人力资源进行投资从而提高了人力资源素质、促进了人力资本增长的结果。,二、西奥多舒尔茨 的人力资本理论,人力资本投资与人力资本,舒尔茨指出，人力是社会进步的决定性因素，但人力的取得是需要付出代价的，是需要消耗稀缺资源即需要进行资本投资的，包括人的知识和人的技能的人力的形成是对其进行投资的结果。人力资本可以理解为是对人力资源的投资而形成的资本。对人力

10、资源的投资体现在许多方面，如在教育（正规的和非正规的教育）和优生、卫生保健等方面的投资。,对人力资源的投资促进了人力资本的增长。在美国，从20世纪20年代开始，拥有较多的知识和技能即具有较高的人力资本的白领阶层成为增长最快的社会职业集团，到1956年，美国白领阶层的数量第一次超过了由体力劳动者所组成的蓝领阶层的数量，占到劳动力总数的50.2%。,二、西奥多舒尔茨 的人力资本理论,人力资本增长对经济增长的贡献,人力资本的增长与物质资本、劳动力数量的增长相比，前者对经济发展的贡献远比后者重要。人力资源投资的回报率也大大超过其他形态的资本投资的收益率。,舒尔茨测算出，在19271959年间，人力资本

11、的增长对美国经济增长的贡献达43%，其中教育投资对经济增长的贡献最大，达到33%。同期，教育投资的平均收益率为17.3%，是收益率最高的投资。他的这一结论为人们所广泛引用，以说明人力资本在经济增长中的重要作用。,人力资本增长对经济增长的贡献,舒尔茨的就职演说（摘）,舒尔茨在他的美国经济学会会长就职演说人力资本投资中，针对传统经济学家的看法，指出将人的知识和技能看作是资本并不违背人类的价值观，也不是对人格的否定，而是为了更好地为人们创造更多的财富。,舒尔茨的就职演说（摘）,舒尔茨说：“通过向他们自己投资，人们可以扩大他们可能选择的范围。这是自由人得以增进其福利的一种方法。”如果没有人力资本的增长

12、，没有人力资源素质的提高，那么除了那些通过利用物质资本进行投资从而获取收入的人以外，对其他人来说就只能通过付出艰苦的劳动来获取收入并始终处于贫困状态之中。,其他经济学家的观点,在同一时期，对人力资本理论的创立作出了贡献的经济学家，还有美国经济学家雅各布明瑟尔（Jacob Mincer）、加里贝克尔（Gary S.Becker）和爱德华丹尼森（Edward F.Denison）等人。,雅各布明瑟尔（Jacob Mincer）,系统发展了人力资本理论与分析方法：,建立人力投资的收益率模型,提出人力资本投资回报函数,提出在职培训对终生收入影响的模型,把非市场的家庭经济行为与市场行为相结合,对实施最低

13、工资及其后果问题给出新的经济学分析,明瑟尔,明瑟尔1958年首次建立了个人收入与其所接受的培训数量之间关系的经济模型。稍后，他根据对劳动者个体收入差异的分析，估算出美国在在职培训方面的投资总量及这种投资的私人收益率。他还最早用收益函数揭示了劳动者收入差异与其接受教育、获取工作经验的年限之间的关系。,加里贝克尔（Gary S.Becker）,贝克尔的贡献突出表现在对人力资源的微观分析上。在追求效用最大化、市场均衡和稳定偏好等理论的指导下，贝克尔在人力资本形成、教育、培训和其他人力资本投资过程的研究方面取得了丰硕的成果。,贝克尔主要强调了正规教育与职业培训支出所形成的人力资本。,贝克尔,贝克尔主要

14、在人力资源的微观经济分析上作出了重要贡献。在人力资本的形成和教育、培训及人力资本投资过程等方面取得的成果也都具有开创性的意义。他的著作人力资本（1964）被西方学术界认为是“经济思想中人力资本投资革命”的起点。,爱德华丹尼森（Edward F.Denison）,主要贡献,对”余数“（Residue）的定量分析与解释,最著名的研究成果,论证出1929-1957年间的美国经济增长中，23的份额归因于教育的发展,丹尼森,丹尼森对人力资本理论的主要贡献是，对用传统经济分析方法估算劳动和资本对国民收入增长的贡献时产生的大量未被人们认识的、不能用劳动和资本的投入来加以解释的余数，作出了令人信服的定量分析和

15、解释。,丹尼森,丹尼森还通过精确的计算，确定了19291957年间美国经济增长中23%的份额是教育投资作出的贡献。学术界普遍认为，丹尼森的计算方法比舒尔茨的理论更严密、更精确，因而这一结果也比舒尔茨的更准确，是对舒尔茨的结论的重要修正，也是他的最著名的研究结果。,三、人力资本理论的发展,继舒尔茨、贝克尔和丹尼森等人在人力资本理论方面进行的开拓性研究之后，经济理论界对人力资本理论进行了进一步的深入研究。以前忽视人力资本的状态得到了改变，并确立了人力资本在所有生产要素中的首要位置。,与人力资本研究有关的论文和著作的数量也呈几何级数增加：从1940年的14种，增加到1950年的98种和1960年的2

16、83种，到 1970年更进一步增加到1358种。,三、人力资本理论的发展,三、人力资本理论的发展,在社会劳动者中，拥有更多的人力资本的劳动者的数量在快速增长。在美国，在20世纪60年代以后，专业和技术人员的增长率是劳动力平均增长率的两倍，而科学家和工程师的增长率是劳动力平均增长率的三倍。这使美国白领阶层在劳动力总量中所占的比率继续扩大。到21世纪初，体力劳动者在美国劳动力中所占的比率将降到5%。,三、人力资本理论的发展,在20世纪70年代的美国，人力资本对经济增长的贡献也由以前是物质资本对经济增长的贡献的3倍增加到4倍，并且这一作用还在继续增大。知识和才能在不断升值。为此，美国著名的未来学家约

17、翰奈斯比特在大趋势一书中提出必须创造“知识价值理论”，以突出知识在创造社会财富过程中的极其重要的地位。,三、人力资本理论的发展,在人力资本理论研究深入发展的同时，也衍生出大量的分支学科，如教育经济学、卫生经济学、家庭经济学等。,人力资本理论的新发展,20世纪五六十年代中期以来，国外人力资源和人力资本理论的研究逐渐升温，并形成一个高潮。随着这一领域研究的深入，一些新兴的经济学分支学科迅速发展起来。,把教育作为生产性投资来研究其分配与经济收益的学科。,以人力资本理论为基础，把国家的医疗费和个人为健康保健而支付的费用看作是对人的投资。,以现代经济理论为基础，提出家庭函数概念，主张在安排家庭经济活动方

18、面也要遵循一般经济法则。,指确定并具体计量有关人力资源的资料与数据，并将此类信息提供给有关方面的过程。,教育经济学,卫生经济学,家庭经济学,人力资源会计,三、人力资本理论的发展,而在人力资源研究的方法性、工具性学科领域中，最引人注目的则是人力资源会计学的兴起和发展。,第二节 人力资源是第一资源,江泽民同志2000年11月16日在亚太经合组织（APEC）第八次领导人非正式会议上明确指出：“世间万物，人是最宝贵的。人力资源是第一资源。实现科技进步，实现经济和社会发展，关键都在人。”,2007年6月25日，胡锦涛总书记在中央党校发表重要讲话指出：“科学发展观，第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求

19、是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾。”党的十六届三中全会正式提出以人为本、全面协调可持续的科学发展观。,一、客观条件,资源是人类社会发展的基础，也是国民财富得以增长的源泉。由于资源本身的多层次结构及它们与特定生产力的内在联系，使不同的生产力发展阶段，只有与该生产力水平相适应的资源，才能成为被积极发掘和利用的主要对象，即第一资源。,一、客观条件,随着生产力的不断进步，各种资源的利用率、对经济增长的贡献率不断发生变化，使第一资源在社会经济发展史上也呈现出一个逐渐更替和变化的动态过程。,一、客观条件,在农业经济时代，生产力水平低下，人类开发、利用资源的手段有限，所以这个时期所利用的资源主要是畜力、

20、风力、土地等纯自然资源，特别是地表的农业资源。对人力资源的利用则主要停留在人类简单的体力劳动上。,一、客观条件,18世纪以后，以蒸汽机为标志的工业革命使生产力水平得到很大程度的提高，人类社会进入到利用机器将自然资源转化为产品的工业经济时代。人类所依托的资源已从地表的农业资源发展到了地下的矿物资源。虽然经济中知识的含量在不断增加，对于人力资源的智力劳动的依赖性也在增强，但此时经济的发展仍处于资源经济时代，还主要依赖于对自然资源的占有、配置、开发与使用。人力资源的重要性仍没有凸显出来。,一、客观条件,随着知识经济时代到来，人类已经进入到一个以知识、智力为经济发展的关键要素，以高科技产业为标志，以人

21、力资本、科技创新为动力的一种新型的富有生命力的经济时代。经济发展日益依赖于人类的智能与劳动创造，而不仅仅依靠劳动力的多寡和自然资源的丰欠。未来学家约翰奈斯比特认为，在新的信息社会中，关键的战略资源已转变为信息、知识和创造性，这就意味着整个社会资源的新重点在于人力资源。,二、内在依据,1.人力资源具有本位性，而其他资源具有从属性物质资料、科学知识、技术资源、金融资源和信息资源都是社会进步、经济发展的必不可少的重要资源，但这些资源都是人力资源开发、创造出来的。人力资源是其他资源的主体，是最为根本的具有战略意义的资源。,二、内在依据,2.人力资源具有能动性，而其他资源多具有被动性在生产过程中，人力资

22、源成为要素资源中最活跃和最有价值的资源，其他资源是被开发、被利用的对象，而人力资源则是自我开发的，受个人意志支配的，始终具有能动性。,二、内在依据,3.人力资源具有可持续发展的无限性，而其他资源往往是有限的人作为知识的传承者、创造者和不断推动科技进步的主体，在人类发展整体的意义上是无限的。其他资源不仅其存量是有限的，而且大多是不可再生的。因此，人力资源是所有资源中最具活力、潜质的资源，具有可再生性和无限扩展性。,第三节 课堂讨论：人力资源是现代企业的第一资源,讨论1,列举身边的案例，说明人力资源是现代企业的第一资源,讨论2,在20世纪60年代末，著名经济学家布鲁墨特(RLBrummet)曾指出；“在公司年度报告的总经理致股东的信函中，通常有这样一句老生常谈的话：“我们的全体职工是公司最重要和最宝贵的资产。”但是，翻过这一页信函之后，人们会问，作为公司最重要和最宝贵的人力资源，为什么没有反映在报表之中，它们究竟是增加了还是减少了?”请对上述这段话加以评价。,讨论3,在讲述人力资源会计之前，为什么要讨论“人力资源是现代企业的第一资源”,本章完,