业务活动层面控制测试 - 合同管理.ppt
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1、业务活动层面控制测试合同管理,内控与风险管理部2011年6月,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,一、业务链简介,合同管理包括合同申报、合同审查审批、合同签订、合同履行、变更与解除、合同归档、统计分析等环节。,1,合同申报,合同审查审批,合同签订,合同履行、变更与解除,合同归档、统计分析,财务记账,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,二、重要风险分析,1.合同未经有效审批2.合同专用章的使用未经有效授权3.合同
2、没有履行或没有及时履行且没有得到及时处理,三、关键控制分析,关键控制涉及的合同管理的重要业务流程:合同审查审批合同签订合同履行、变更与解除,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,三、关键控制分析,1.专业部门、财务部门、法律部门相关岗位负责合同中技术、经济、法律内容的审查并报主管领导审批,在合同审查会签表上签字。2.根据授权签字人在合同文本上的签名使用合同专用章。合同经办人在合同专用章用印登记簿上签字备查。3.各单位相关部门每半年对合同执行情况进行检查。对所有已经履行但尚未结算或未进行账务处理的合同,提出处置意见,由相关业务部门审核。财务部门根据
3、处置意见进行账务处理。,主要内容,一、业务链简介二、重要风险分析三、关键控制分析四、测试关注要点五、典型案例,四、测试关注要点,(一)通过跟单测试1.选择一个已经完成从申报开始到归档、统计分析的合同样本进行测试,关注末级流程各步骤、各部门、各末级流程之间的衔接是否顺畅,先后顺序是否合理,是否保留了必要的实施证据;测试过程中,针对不同审批权限的事项,需再抽取额外的样本,如合同签订,根据限上限下在合同审批、签订流程补充一个样本。2.针对合同管理的末级流程,检查相关的规章是否与流程和控制设计保持一致。3.关注设计和执行中是否满足不相容职责分离,如申请与审批,合同承办人与合同专用章保管人等。,四、测试
4、关注要点,(二)通过关键控制测试1.测试关注适用于被测试单位的关键控制是否选用,风险和控制是否对应,如存在差异,则差异是否合理。2.在样本总体的确定上,应以控制为基础,而非以实施证据为基础,如合同专用章登记,应以已签署合同为样本总体,不是以合同专用章登记为样本总体。3.在样本的选择上,应先关注样本的完整性,再根据区分合同的类别、金额、时间段等因素进行多方位选择,以此来验证流程设计的有效性和执行的有效性。,四、测试关注要点,(二)通过关键控制测试4.在具体控制测试中,需要重点关注:合同三项审查是否由专业部门或人员负责,通过对合同条款的检查来验证是否进行了实质性控制,是否保留了必要的签字。合同的审
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