中级会计学第2章-货币资金.ppt
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1、Chapter 2,中级财务会计,2,Monetary Fund,货币资金,中,级财务会计Intermediate Accounting河北经贸大学 会计学院,2 货币资金及应收账项,学习目的与要求通过本章的学习,掌握货币资金的管理与控制;各种结算方式的特点及规定。中级财务会计,中 级会计学,Intermediate Accounting,教学重点与难点重点货币资金的管理与控制;银行结算方式的处理程序。难点银行结算方式的处理程序;中级财务会计,2 货币资金及应收账项,中 级会计学,Intermediate Accounting,本章适用的会计准则中国会计准则企业会计准则第22号金融工具确认与计
2、量国际会计准则IAS39金融工具:确认与计量中级财务会计,2 货币资金及应收账项,中 级会计学,Intermediate Accounting,货币资金,货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金复习题中级财务会计,目,录,货币资金 概 述货币资金的概念货币资金特点货币资金的范围,1金.,货币资金是企业所拥有的处于货币形态的资、流动性最强。2、具有普遍的可接受性。1、库存现金。2、银行存款。3、其他货币资金。中级财务会计,中级财务会计,1。严格职责分工。2。实行交易分开。3。实施内部稽核。,4。实施定期轮岗制度。,货币资金 概 述货币资金的目的,货币资金的内部控制制度,中级财务会计,货币资金的报
3、表列示,货币资金 概 述,为了总括反映企业货币资金的基本情况,资产负债表上一般只列示“货币资金”项目。置于流动资产项的最前面。,中级财务会计,库存现金,库存现金的确认库存现金的记录,中级财 务 会论金,绪货币资计,库存现金的确,认,现金的使用范围库存现金的限额,现金收支业务的规定现金的内部控制,职工工资、津贴;个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;,向个人收购农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;,结算起点(1000元)以下的零星支出;中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金的使用范
4、围1 职工工资、津贴;2 个人劳务报酬;3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育,5 向个人收购农副产品和其他物资的价款;6 出差人员必须随身携带的差旅费;7 结算起点(1000元)以下的零星支出;8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中级财务会计,中级财务会计,库存现金的限额,开户单位日常零星开支需要的现金,由开户银行根据企业的规模、存取款的距离、业务量因素与企业商定。一般是按照不超过企业3-5天的开支需要标准来定,对于边远地区和交通不便的企业可以按多于5天但不超过15天的日常零星开支核定限额。,中级财务会计,现金业务收支的规定,1.企业现金收入应于当日送存开户银行,2.企
5、业支付的现金,可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。对于特殊情况需按规定处理。,3.支取现金必须写明用途,且经有关负责人签字盖章认可。4.企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的,应向开户银行提取申请,经开户银行审核后,予以支付现金。,5.不准“白条抵库”;不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;不准对单位收入的现金以个人名义存储;不准保留账外公款;不得设置“小金库”等。,库存现金的内部控制1.钱账分管。2.严格审核。,3.及时核对。,出纳人员,会计人员中级财务会计,中级财务会计,库存现金的记录,现金的核算凭证,
6、库存现金的账务处,理,库存现金的清查,库存现金核算的凭证,一切现金收付业务,都必须取得或填制证明收付款项的原始凭证,作为现金核算的依据。对现金收付的每一原始凭证,须经会计主管人员或其指定的会计人员审核。对于不真实、不合法的原始凭证可不予受理;对于手续不完备的原始凭证应退还经办人,要求补办手续。经过审核签证后的原始凭证,可据以填制现金收款凭证或付款凭证,作为记账的依据。根据现金收付款凭证,办理收付手续后,出纳人员可据以登记现金日记账。对于现金和银行存款之间的收付款项,只编制付款凭证。中级财务会计,中级财务会计,库存现金的账务处理,1.科目设置,2.现金收付业务的会计处理,库存现金期初余额,本期增
7、加额,本期减少额,期末余额中级财务会计,2.现金一般业务核算,经济交易与事项收到现金支出现金备用金交易与事项拨付备用金报销备用金,账务处理方法借:现金贷:资产、负债、收入等科目借:费用、负债、资产等科目贷:现金账务处理方法借:备用金(其他应收款)贷:现金、银行存款借:管理费用等贷:现金、银行存款中级财务会计,2 货币资金及应收账项,中 级会计学,Intermediate Accounting,3.现金清查核算现金长款(库存现金账面余额),(1)发现长款:,(2)处理意见形成:,借:现金贷:待处理财产损溢,借:待处理财产损溢贷:其他应付款(应 支 付 给 单 位 或 个 人),营业外收入(无 法
8、 查 明 原 因)现金短款(库存现金账面余额),(1)发现短款:,(2)处理意见形成:,借:待处理财产损溢贷:现金,借:管理费用(无 法 查 明 原 因)其他应收款(责 任 人、保 险 公 司 赔 偿 部 分)贷:待处理财产损溢中级财务会计,2 货币资金及应收账项,中 级会计学,Intermediate Accounting,中级财务会计,银行存款,银行存款的确认,银行存款的结算方式,银行存款的记录,中级财务会计,银行存款的确认,银行存款开户,银行存款结算管理,中级财务会计,银行存款开户,1.银行账户分类,基本存款账户;一般存款账户;临时存款账户;专用存款账户。,2.账户适用范围,企业工资、奖
9、金等现金的支取只能用基本存款账户一个企业只能开一个基本存款账户。一般存款账户能办理现金支取;不能在同一家银行的几个分支机开立一般存款账户。,银行结算管理,结算是指企业单位及集体和个体经济间,由于商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动,而发生的货币收付行为。结算分为现金结算和转账结算两种。除少数用现金结算外,大部分业务需通过转账结算。中级财务会计,中级财务会计,银行存款结算方式,银行结算方式的比较,银行结算的种类(一)银行汇票,银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行,由出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。注意:、银行汇票的付款期为一个月,逾期的票据,兑
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