第四部分会计凭证教学课件.ppt

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1、page1,第四章 会计凭证,主要内容,第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证第三节 记帐凭证第四节 会计凭证的传递,page2,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念,是指财务会计工作中用以记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,二、填制与审核会计凭证的作用,填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作和基本环节，是会计核算的基本方法之一。,（一）提供正确可靠的记账依据，保证会计信息质量；,（二）明确各部门和相关人员的经济责任；,（三）监督经济活动，控制经济活动有序运行。,page3,三、会计凭证的种类：按照其用途和填制程序分类,记账凭证,

2、原始凭证,单据；是编制记账凭证的基础,会计人员根据原始凭证编制的，登记有会计分录的凭证,page4,第二节 原始凭证,一、原始凭证的种类,原始凭证的概念 是指在经济业务发生或完成时由业务经办人员取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料，是编制记账凭证的依据，是具有法律效力的书面证明。,种类,（1）自制原始凭证和外来原始凭证按照来源不同,（2）一次凭证、累计凭证和汇总凭证填制手续不同,（4）通知凭证、执行凭证和计算凭证用途不同,（3）通用凭证和专用凭证格式不同,page5,增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期：年 月 日 购货名 称 纳

3、税人登记号 第 单位地址、电话 开户银行及行号 二 联 商品或劳务名称 计量单位数量单价金 额 税率(%)税额:发 票 联 购 合 计 货 方 价税合计(大写)_ 记 帐 销货名 称 纳税人登记号 单位地址、电话 开户银行及行号 收款人：开票单位（未盖章无效）：,第二节 原始凭证,page6,领 料 单 领料部门:领料编号:领料用途:年 月 日 发料仓库:材料名称计量数 量 材料编号 单价 金 额 第 及规格 单位请领实领 联 备 注 合计 发料人:审批人:领料人:记帐:,第二节 原始凭证,page7,限额领料单 领料部门：领料编号：领料用途：年 月 日 发料仓库：材料材料材料名称计量领用实际

4、单价金额 备 注 类别编号及规格 单位限额领用 供应部门负责人：生产计划部门负责人：日期 领 用 退 料 限 额 请领实发发料人领料人退料退料人收料人 结 数量数量签章 签章 数量签章 签章 余,第二节 原始凭证,page8,发出材料汇总表 年 月 日 领用材料 会计科目领料部门 原材料包装物低值易耗品 合 计 生产成本一车间 二车间 小 计 供电车间 供水车间 小 计 制造费用一车间 二车间 小 计 管理费用行政部门,第二节 原始凭证,page9,第二节 原始凭证,二、原始凭证的填制（一）原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称2、接受凭证单位的名称3、填制凭证的日期和凭证编号4、经济业务的内

5、容：品名、数量、计量单位、单价和金额等内容5、填制凭证单位的名称或填制人姓名6、经办人员的签名或盖章7.数量、单价和金额,page10,第二节 原始凭证,(二)、原始凭证的填制1、合法合规2、记录真实：原始凭证的各项内容必须根据实际情况填写，以确保其真实可靠。3、内容齐全、手续完备 项目完整、大小写金额相符、注明各联凭证用途、套写、连续编号等4、书写清楚、工整规范5、连续编号、及时编制,page11,第二节 原始凭证,三、原始凭证的审核,1、真实性审核2、合法性审核3、完整性审核4、正确性审核5、及时性审核 原始凭证有错误的，可以重开或更正，金额错误必重开,page12,第三节 记账凭证,分类

6、,（1）通用凭证和专用凭证用途不同,一、记账凭证的种类,是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。（注意和原始凭证的差别）,专用凭证：其格式专用，适用特定业务种类的记账凭证，分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证业务内容不同通用凭证：是指凭证格式具有通用性，可以记录各种经济业务的记账凭证。,page13,第三节 记账凭证,（2）单式记账凭证和复式记账凭证填制的方式不同（3）分录记账凭证和汇总记账凭证填制依据和记录内容不同,收款凭证：是用于现金、银行存款收入业务的记账凭证付款凭证：是用于现金、银行存款付出业务的记账凭证转账凭证：是用于不涉及现金

7、和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。对于现金和银行存款之间的划转业务，只编付款凭证,page14,收款凭证 借方科目：年 月 日 收字第 号 贷 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,第三节 记账凭证,page15,付款凭证 贷方科目：年 月 日 付字第 号 借 方 科 目 记 摘 要 金 额 附 一级科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,第三节 记账凭证,page16,转账凭证 年 月 日 转字第 号 会 计 科 目 记 摘 要 借方金额 贷方金额 附 一级

8、科目二级或明细科目帐 件 张 合 计 会计主管 记帐 出纳 审核 制单（签章）,第三节 记账凭证,page17,记 账 凭 证 付字第 8 号 2003年 8月 5日 附原始凭证 2 张 会计 记账 出纳 复核 制单,第三节 记账凭证,page18,第三节 记账凭证,二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制记账凭证的日期和编号3、经济业务的内容摘要4、账户（包括一级、二级或明细账户）名称、记账方向和金额5、记账标记6、所附原始凭证的张数和其他有关资料；7、会计主管、记账、审核、制单等有关人员签名或盖章。8、涉及资金收付的还要有出纳签章。,page19,第三节 记账凭

9、证,（二）、记账凭证的填制1、填制日期正确2、摘要简明扼要3、会计科目正确4、编号连续5、要标明附件6、签字盖章正确完整,page20,第三节 记账凭证,三、记账凭证的审核,1、对记账凭证所附原始凭证进行审核真实性、合法性,3、对记账凭证中适用的会计科目进行审核正确性4、金额计算是否正确5、书写是否清楚,2、对记账凭证的填写项目完整性进行审核完整性,page21,第四节 会计凭证的传递,一、会计凭证的传递,（一）会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。,page22,第四节 会计凭

10、证的传递,（二）会计凭证传递的组织工作1、传递路线。根据经济业务的特点，规定各种凭证传递程序路线2、传递时间。规定各种凭证在各业务环节上的停留时间。3、传递手续。建立严密的传递手续,page23,第四节 会计凭证的传递,二、会计凭证的保管,会计凭证是单位的重要经济档案，必须按规定妥善保管，防止丢失毁损，以备日后查阅。,（一）装订成册。定期装订成册,（二）归档保管。凭证的装订和样式符合要求,（三）借阅。原始凭证不得外借,（四）销毁。按会计制度规定的保管期限归档保管,永久保管：年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册,定期保管：月、季财务报告3年；固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单5年；各种会计凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册15年，现金、银行存款日记账25年。,