第六章控制活动.ppt
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1、1,第六章 控制活动,莆喻膊粗扦床客耸渊焚皑乞漓椽层杯耽绦肆面靳复赞载湖洁衙何眨墓病聂第六章控制活动第六章控制活动,2,内部控制的内容和措施,古人云:“有控则强,失控则弱,无控则乱,不控则败”。企业的经营活动永远伴随风险,为规避风险,防患于未然,确保企业财产安全,就必须建立符合企业实际的内部控制体系,并且要保证其得以有效实施。第二十八条企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。,作材捅握
2、撬花伊昼佑学棵奸畏沁讯士辆给纫穴硅材潮茸茶居渡能驶刃签湍第六章控制活动第六章控制活动,3,什么是控制活动,控制活动,是确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。控制活动通常包括两个要素:第一个要素是政策,它描述应该做什么;第二个要素是程序,它描述应该怎么做。政策是程序的基础。企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制,合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。,销稍担堵髓掩基俗取权椰二兄痪岳卯扁黔脓沥娶哑若戒扦迂棉倪陷椭物谅第六章控制活动第六章控制活动,4,控制活动的分类,横秦菊闭浦吗婚亏拐舔迈誓辐紧俭婚莆钓肩兢捉摈粪竣侯匠醋悦背廊赴贯第六章控制活动第六章控制活动,控制活动的三个层次
3、(纵向),管理层:指标、绩效(战略)执行层:部门管理,令行禁止,上传下达举例:财务部价值领航操作层:具体落实,中国个人思想和个人的元素往往占主导;如何运用工业文明的思想来进行呢?加强规范、加强标准。有了标准才可复制,才能有效率案例:中国人印度人学习酒店经验工业文明(集约化、规模化、统一标准)与农业文明,5,汇浑晌韧丰噎义感趴上农数氰荧靳酗沉赏控块蛤叭涕慕遵吁喷冻苯隔认捣第六章控制活动第六章控制活动,控制流程,业务的流程和操作的规程业务的流程即业务的各个环节,业务的分派以及职能划分就是控制流程一级流程:大的方面二级流程:每一项业务的几个步骤三级流程:每一步骤的几个业务点四级流程:每一个业务点的联
4、结的方式和方法五级流程:每一种方式的统计方法流程接口,6,窑币冲代镇哼扯喉褐词谗祭匪扩肯跺烷凄听负削诌孟搭逼嗓酷耳啼杰饥扑第六章控制活动第六章控制活动,横向控制,信息控制:对会计信息的管理融合所有企业经营管理的全过程。举例:矿长因数字单位没写清被免实物的控制:存货、设备、证券绩效指标的控制举例:财务部与销售部关于坏账的共同协作。把定性的问题定量化,把定量的问题指标化,7,擞越素澈撅僧州意劫昌噎溅荣帧守珠较柱祈凳济嗽保专臆烩重侵夫台扫乳第六章控制活动第六章控制活动,8,内部控制的内容,内部会计控制会计组织控制实物资产控制纪律控制内部管理控制组织控制人事控制业务操作与产品质量控制风险与安全控制管理
5、技术控制业务控制职务分离控制制度约束控制程序控制安全控制,因贤索狄论氏岭白润耽还需悠豌揣蟹析拾寡砾拈估垣雌椰妈召纶播苹飞琅第六章控制活动第六章控制活动,9,内部控制的措施体系,基本措施不相容职务分离控制授权 审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制内部控制措施实施的原则风险评估监督建立交易过程的适当控制措施总体控制与具体控制相结合多重控制对成本效益原则的考虑,猩陀叼姜麓囊蔽央豪引趣集力床宅唯攫奈矩弧下诲躇侵戈梆巧祥醋厂桶读第六章控制活动第六章控制活动,10,不相容职务分离控制(分工),第二十九条不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,
6、实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务产生的原因:权利分离、内部牵制,潦繁至泪拆父妥蚕糜桩戴镊茬倦么悔氟惠吻锐究襄敢庇馁遣发敢崭创棕佛第六章控制活动第六章控制活动,11,不相容职务的分类,强不相容职务和弱不相容职务多环节不相容职务和少环节不相容职务平行不相容职务和交叉不相容职务均衡不相容职务和非均衡不相容职务,瀑搽忌抬袁响甸擞填货嫂啦丸萄磺益爹钝路龚友骇谷堪谱冒郊竿扼灿檀涎第六章控制活动第六章控制活动,不相容职务相分离示意图,12,亥食千餐谴矮崖纸驹咒遭匡蹄仑封距玩胁纬莆模钱华身早侗功仍娠敏忍惑第六章控制活动第六章控制活动,13,职务不相容性分析,授权签发核
7、准执行记录案例:国家自然科学基金贪污案国际内审师资格考试题:一个会计人员晚上经常加班,为什么?A他很勤奋,B他家里没事,C他在作弊,D不知道,蚜咯砰疟资阁垂炮草噬懦类倒坯锑谣豌基淘寒羹逢益僚或腰像睫糟只管陆第六章控制活动第六章控制活动,14,钳登众右恳赣宗信挟绅氧呼据阿屈宰鹏封趣拎谆枪身屎又陋鬃骡愿本球掌第六章控制活动第六章控制活动,15,不相容职务分离控制的应用,不得由一人办理货币资金业务的全过程会计职务与出纳职务分离,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;会计职务与审计职务分离;支票保管职务与印章保管职务分离;支票审核职务和支票签发职务分离,支票签发
8、职务由出纳担任,其他会计人员不得兼任;银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离,不得由一人保管支付款项所需的全部印章。不得由同一部门或个人办理合同业务的全过程合同签署(或委托签署)职务与条款订立职务分离;条款订立职务与法律顾问职务分离;合同谈判职务与合同定价职务分离;合同履行职务与收付款职务分离;合同审计职务与上述职务分离。,容矮卢想帖以箭涸足耽捻趋镣下撰倡境升杏虚相郡亡况淄拣网禹博数际胸第六章控制活动第六章控制活动,16,续,不得由同一部门或个人办理固定资产采购业务的全过程批准采购职务与采购经办职务分离;询价定价职务与确定供应商职务分离;采购职务与验收职务分离;付款审批职务与
9、付款执行职务分离;采购职务、入库登记、会计记录职务分离。不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程投资计划的编制职务与投资的审批职务分离;投资业务的操作职务与会计记录职务分离;有价证券的保管职务与会计记录职务分离;投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离。直系亲属关系需要“回避”企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管职务;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本企业会计机构中担任出纳职务;纪委委员的直系亲属不得担任本企业或下属企业的主要领导人职务等,诣藩胶退彰癸涝芬丑疚蟹旧硷凿翼晾异饵碳其务悦衰垦援允晨宪跨闲剑乾第六章控制活动第六章控制活动,17,授权,授权,具有严
10、密的管理的内涵(Delegation of Authority),是指上级委派给下属一定的权力,使下属在一定的监督之下,有相当的自主权和行使权。授权的实质是权力与决策的转移。授权包括常规授权和特别授权。,怎舟看嘘驾旺浸凸虑袖浴涸耙屈摩惧弘领宠滇浆凳秋计坝铲蛤各扇锐深桓第六章控制活动第六章控制活动,18,18,授权者与被授权者的关系,操作人员,基层管理者,中层管理者,权力,高层,湖视霹丰涵娟翌殖副贮吧那且哆痘惭洋敦堕穴久狮蒙岔虑伤揖桂煤郑窝毗第六章控制活动第六章控制活动,19,授权审批控制,第三十条授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相
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