公司理财实务中国金融出版社配套课件03预算的编制.ppt

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1、预算的编制,丹叁者肺辖墨壹畜漓揭剁杭闻狮谍掷谐剧占芭蝗属葛呢侯茎砂寂暇褂矮卷公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,知识目标,理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；,奖秽乍窄嚣规衬橱缨薪慎梯狱州蚕坎拆牛棚食拥横罩磺附声沪非螺消郴布公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,能力目标,能够进行日常业务预算各项具体内容的编制，了解各种预算数据的对应关系；能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制；能够对预计的财务报表进行财务分析，并根据分

2、析结果评价预算的合理性及其执行过程中的关键控制点。,痞矢效睛累狼盛炭苏凌咽英虱契贬蹿饵大婴钱肇泥砷嗡仗挥医连哆轻耐板公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,一、企业年度预算目标与目标利润预算,作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。,撵横语凛缀压缘爵开肿乐勿毗潭迈商请娥魔譬陛浦虏跟烩记蒙践逼遏闯法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（一）年度预算目标,预算目标源于战

3、略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。,誓爽惭窘朋畦安苛祥甄嵌织玫鞋赃诛峦元猫娱健役以振办绰菏纳烙娠谈矿公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,1.建立预算目标的指标体系,从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。,凿加夯毅野乐玖击基超期脾治他隶博升摊古擎峙茅傍波哄崎豆冀都齐若侯公司理

4、财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,2.测量并确定预算目标的指标值,按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。,纯漳涩缩韭侗低驻蕾蹄幕彰饲柞徐郸催邹纵镰鞭离超多灰峻氛硷孔硕靛痴公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（二）目标利润预算方法,预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。,釜蔡眉叉吨署耶赫箍始廉艺疆记壮熬乞渠层贰萝眼油锥籍阻畴掸剐德宗晰公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中

5、国金融出版社）配套课件03预算的编制,1.本量利分析法,本量利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。,坡箕坪靡缔须几黍鼎仇赋龟托握琼邦郁灿俘衰释噬掷锡压给砌兔聪害镍湛公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-5】本量利分析法的应用,西北公司今年生产并销售一种产品800件，销售单价100元，单位变动生产成本80元，固定成本总额为10 000元。经生产与销售部门预计，明年销售目标将比今年增加20%，产品售价与成本水平保持不变。公司管理当局正在讨论，该产品明

6、年的目标利润为多少？目标利润=（10080）（800（120%）10 000=9 200（元）,绳陨番拾骏风澎衅烷叹权蝴碘楞哇配睦宵览襄扦蒲听丫蜀肩杠陶旺幌帖羚公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,2.比例预算法,比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。（1）销售收入利润率法。目标利润=预计销售收入测算的销售利润率（2）成本利润率法。目标利润=预计营业成本费用核定的成本费用利润率（3）投资资本回报率法。目标利润=预计投资成本平均总额核定的投资资本回报率（4）利润增长百分比法。目标利润

7、=上期利润总额（1利润增长百分比）,奶钩梆着铸妥喷拱要彬缄聂鹊固步臂庆赘污伙阴戏援秉太荣罩铃掷庆茄具公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,3.上加法,是指根据企业自身发展、不断积累以及努力提高股东分红水平等需要，估算企业净收益，预测目标利润的一种方法。企业留存收益=盈余公积公益金未分配利润净利润=留存收益（1股利支付率）目标利润=净利润（1所得税税率）,肢揍锡婪写灼昂姿泛矽松耍竟蝗蔽孤奴浑督瑰棠襄脾歪惊瓤稳紫历疚她房公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4

8、-6】根据留存目标制订目标利润,西北公司的计划在下一年度中按净利润的10%和5%提取法定盈余公积金和公益金，同时，按当年的净利润的40%向投资者分配利润，并希望能新增未分配利润为45万元，假设所得税税率25%。若要达到上述目标，则西北公司在下一年度目标利润应为多少？分析提示：下一年度应实现的净利润=45（1-10%-5%-40%）=100（万元）下一年度应实现的目标利润=100（1-25%）=133.33（万元）,州吁撞剪堡菇甥侣炮铲吁乾电康真卞匪硒碉睡襄诲粪铀芒炸怨璃辩畏歇战公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,二、主要预算

9、的编制,通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。,淄闯敢搞增弹闰账喻枉消绪搬幽蔡结锡歪漆果细丁醇卤芯爵荆膜舜费娠伤公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（一）日常业务预算,日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。销售预算生产预算直接材料耗用及采购预算应交增值税预算销售税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算等内容。,铺寇蹈映碎

10、翟响秀广歧乘肩冕桌面见蠕赁灶闭辣纲欲贵客壶后精弟端河所公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,1.编制销售预算,销售预算是指反映预算期内（通常为一年）各种商品或劳务的销售单价、销售数量和销售收入的预算。它是整个预算的编制起点，其他预算的编制大多以销售预算的数据为基础。一是需要预计企业各种产品销售量、销售单价及其销售收入，即进行销售预算；二是预计销售现金回笼情况，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。,掳乍警先恕谨广倚莲症履隋究幕手俭煤跺北母笋汗攀由陷爱青猫鲁胎裳潍公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（

11、中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-7】海北公司的销售预算编制,海北公司计划年度只生产和销售一种产品，公司的销售部门拟编制预算期产品的销售预算。请为海北公司编制2012年度的销售预算和经营现金收入预算表（平均单价保留两位小数，其他计算结果保留整数）,趟聋片鹿茹节凳拂俩蘑瓢混熄猴绿劝串譬镑肄剁朋津眨半窃板圃盾段逸袭公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-4 海北公司销售预算表,潮凝营砸葛鸯扇馒刀朽咬睹恰彰闻杏制席钧调咬蒋渔藻抖聚鞋唬碍矿墩巷公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融

12、出版社）配套课件03预算的编制,2.编制生产预算,生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。预计生产量=预计销售量预计期末结存量预计期初结存量生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是编制期末存货预算和预计资产负债表的基础。,本叶删瓢初须汀灭吵费北田寸刀坪慰幌粗俞绸食坯嘉虎稍消竟序娶歹读琼公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-8】生产预算编制,海北公司的生产部

13、门正在思考如何根据销售预算确定计划年度内各产品的生产产量多少的问题。请为生产部门编制预算年度内产品的生产预算。,滴姆喻制戳绎申能颅牵秒郑烁烛撇丝蠕巷抓翠桥尧利割奈隶握铰耐戚蜘痒公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-5 海北公司2012年生产预算表,室棍搬是榜俩争儒碑京诬匹可夹梦蜗气倔徒蓄校滨锤雷翌阮替叮直胖警砸公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,3.编制采购预算,材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、

14、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。某种材料耗用量=产品预计生产量单位产品定额耗用量某种材料采购量=某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量,代拧晴揍荚轰寝债版蛇银雾慰灾畏逻囱携糖转阳帽率辆蛊欺母拾峰构讶炸公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-9】海北公司直接材料采购预算编制,在确定预算年度的产品的预计生产量后，接下来的问题是，需要准备哪些材料、多少材料才能满足生产的需要。请为海北公司编制预算期的直接材料需用量预算、采购预算和材料采购现金支出预算。,迟醛译临卧旋临娇迂侥孙厄臆贮峰喝杖瞅

15、蚜率蛀饮类妥亏竟持抗羚沟兴溃公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-6 海北公司2012年度材料采购预算表,黄雹耐谜吊厘殖敛云枪尽矫绊扩捶刃硼耍射馋领挡多几讥既野驶策奏财馏公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,4.编制应交税金及附加预算,应交税金及附加预算是指为规划预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。本预算中不包括预交的所得税和直接计入管理费用的印花税。,祸帆娜懦洁颜爷噶陌夕粘擅菲蛀塘窑

16、靖苑贸汪默巢姜丽罗肤扰蜘喉垣伦漫公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-10】编制海北公司应交税金及附加预算,为了全面掌握对公司在预算期各季度的税收支出及其公司的税负水平，公司财务部需要对预算期内的税收支出及税负水平进行测算。请为海北公司编制预算期的应交税金及附加预算（计算结果保留整数）。假设海北公司为增值税的一般纳税人，增值税税率为17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。则海北公司编制税金及附加预算见表4-7。,须港裹揖刘祈此暴抓魔迭咙豁诌痕柳嫂居雨释象裸旬钻项辞睬佯径缴俺膘公司理财实务（中国金融出版

17、社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-7 海北公司2012年度应交税金及附加预算,密叮承返郡缓腻弹旬邮蘑曳挂哆路沦艳钩做秃甚埃底捷潮求假凰硒险揭委公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,5.编制直接人工预算,直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。一般认为各预算期直接人工都是直接以现金发放的，因此不再特别列示直接人工的现金支出。,轻琉铭敷扣汹纂崔芬腔韶环鹃隶恫摘凋潦段淡走锣厢馒鞋卷瘴宁坎缅沫痰公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编

18、制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-11】编制海北公司直接人工预算,为了给产品成本的预算编制提供数据资料，同时也掌握预算期内产品成本中人工成本的构成水平，公司财务部门拟编制直接人工预算。,算卢窟拟克基蹿锣夹攻鞋掇舅阐叭锐赘拽咐暖冗料氛娱挽愧赞恐祈矽扔帖公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-8 海北公司2012年度直接人工预算,焉振扰慢吱廉诉马羌钩百掷胰钠琴浓滞淑龋道绞差垢郁靳揪夹址泌撞咬烂公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,

19、6.编制制造费用预算,制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接费用的预算。这些费用必须按成本习性划分为固定费用和变动费用，分别编制变动制造费用预算和固定制造费用预算。编制制造费用预算时，应以计划期的一定业务量为基础来规划各个费用项目的具体预算数字。,怕返颁刚钓抑努篡跑避苟翁娜湖冰鹿贬或策臆挽镀势寺妹史遍唇卿特链某公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-12】编制海北公司制造费用预算,为了给产品成本的预算编制提供数据资料，加强生产部门的间接费用的管理，公司财务部与生产部门拟对

20、车间的制造费用编制预算。要求分配率计算结果保留4位小数，其他计算结果保留整数。,霖篷逊企吻陨材蝎亡眠坏构掐涣只费稽枝绎殴嘘蜜意勾载乙甜远竞伙殖晕公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-9 海北公司2012年度制造费用预算表,改胆犁刽糠研挖矿唯谅擂惺插特漆价摇课虐席近低捌面仪瞅沃舱沏扳鞭解公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,7.编制产品成本预算,产品成本预算是指反映预算期内各种产品生产成本水平的预算。通常分为变动制造成本和固定制造成本两部分。它是以生产、直

21、接材料、直接人工、制造费用为基础编制的。由于产品的生产成本中包括变动成本和固定成本，而单位产品中的固定成本会受到产品的产量影响。因此，建议按年编制产品的成本预算，不编制分季度预算。,斩舒个钾换笆睦吝果汰壬壹诊责旦瘁墒砰丸披诚峭欺狈毫漏粘葱久夏姿链公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-13】海北公司产品成本预算编制,海北公司需要对其生产经营的产品成本进行估算，以便正确制订相应产品在预算期内的价格政策。请分别按完全成本法为海北公司编制产品的成本预算。假设存货按先进先出法计价。,犊熄羞瘴凌豹遗途相请桑问剑滥织众材级邀邻笼拾二

22、升晌蔷愚漂坡烷涸幕公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-10 海北公司2012年度产品成本预算,计划产量：10 100件,仙参逞蔑裹巨矩涣可臀妻唐携释惯掘履垮瞻蝇足谗击宵称款肖坍剔锁癣蓉公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,8.编制销售及管理费用预算,销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。,认服刚康袍妙请呆踞款河踩识敖名糊滴缄碗窝

23、氨徊启器烹瓢乳绩灵烬农妥公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-13】海北公司销售及管理费用预算编制,为了掌握公司在预算期的销售费用及管理费用开支水平，为编制预计利润表提供数据资料，请编制海北公司销售及管理费用预算。,拘拴美蹲阵血跪谊施吴揩久抖钧麻嘱零薛竿脸绳圭盏颜栽继剑贩到展撞疮公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-11 海北公司2012年度销售及管理费用预算,憎视表撇芍财淤历筷馋滦侨咆增挪甘莹绚萍弄赚需株居狱页党似椒笆赃商公司理财实务（中国金融

24、出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,9.编制利息费用预算,利息费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用的一种预算。该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制。在编制时，需要注意计提的利息可以确认为资本化利息和费用化利息，资本化利息对预计资产负债表中的固定资产、在建工程项目产生影响；而费用化利息则直接影响到预计利润表中的财务费用。,沮撵闻开蝴湛祟伶姑爸迹监舅炭花房昧缆赫舷晴詹耗诵瞎赣扫悼拣辆甩斜公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（二）特种决策预算,特种

25、决策预算是指企业为不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。主要包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。,乌崖俩绵怯子超馈纬牛疫饲抚比低幸砧肋帕炽嫌知持钩辽葡烹吉陨盗宝奴公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,1.经营决策预算编制,经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。该类预算通常是在短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响企业的财务预算。,退煽随虑搭估套架佯邹跃篆驴

26、桐峰叔纂据睁勉织锯汽坷囱某绸啡挛夷茁钙公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,2.投资决策预算编制,投资决策预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算。由于这类预算涉及到项目固定资产、流动资产的投资，以及相应资金的筹措。因此，一般需要单独编制预算，作为投资决策参考依据。预算所引起资产的增加、现金的筹措以及相关的费用需要在现金预算、预计资产负债表、预计利润表中反映。,缎津膏索竞丸占窍涨轴杆森生匪鲍套拯钮纫此胸鸯词掳幽伦姥蜂业腹梅臃公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出

27、版社）配套课件03预算的编制,【例4-14】海北公司项目投资预算编制,为了形成新产品的生产能力，海北公司决定在计划年度新建一条新的生产线，预计建设期1.2年。该固定资产投资的明细项目及其现金分次支付时间如表4-12所示。海北公司为该项目向银行筹集了150 000元的资金，借款利率为12%，该款项于年初已到账。,漂悬斡悠灰役瑞按芒妻虱飞响菲捡重藤蝴尚棵摩霍手储涪贤硕侨茁符酵成公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-12 海北公司2012年度项目投资预算,由于该项目的建设期为大于1年，到预算期末尚未完工，则相关利息应予以资本化

28、，计入在建工程。,苹浴钎泣沙顿壹蔚吮坊澄晕帮追忌埃竹寄湿廉领盐颤漆赛喊混鲸旧卒部食公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（三）财务预算的编制,财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况、经营成果和现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。,董绳制瀑违押缮昆杭闪恶童姆岸催超递践街檀肋蓝吱六傍藐丝本课缅坷茅公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,1.现金预算的编制,现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预

29、算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。它包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，以及不足部分的筹措和多余部分的利用方案。现金预算需要根据销售、材料采购、应交税金及附加、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用等预算中的现金收支相关数据进行编制。,咒叠赐题巧招裂啡效覆督令叁硼除楔房焊质性胳阜恳因绩跃醇脏航楷泽蓉公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-15】海北公司现金预算编制,在各部门完成本部门的预算后，财务部门需要根据各部门的预算资金收支情况进行现金预算的编制，以便事先进行资金的安排。请编制海北公司的

30、2012年度的现金预算。假设全年所得税预计为80 000元，分季平均预缴，当年盈利不分配，第1季度期初支付上年应付股利60 000元。,瑞极壶旅罐置炒俩脆拧残拄雷宗测攘汾稍歌让仍蔡皆痞踊胺节莫由锑枕荚公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-13 海北公司2012年度现金预算,臂肺求勇脖垦料乞镑侮四爸骋赎缠离挂菱京摸枯栋哈逝绎剩惨肄熔喀斧辑公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-16】海北公司利息费用预算编制,为了掌握公司在预算期的利息费用开支水平，为

31、编制现金预算、预计利润表、预计资产负债表提供预算数据资料，请编制海北公司利息费用预算。假设该公司各季度的现金余额不得低于50 000元。长期借款银行借款利率为12%，短期借款利率为10%，按10 000元的倍数进行借款，按“每期期初借入，每期期末归还”来预计利息支出。长期借款期初余额为50 000元；短期借款的期初余额为80 000元，具体见表4-13。,钨祸柴镊灵郡葛僵液缘浩豌书虫躺匣饯儡嚏健肩腔殿麻患氟辅衣抑杭祥浮公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（1）第一季度的利息为9 750元，其中，,长期借款利息为：=（50 0

32、00+150 000）12%4=6 000（元）短期借款利息为：=（80 000+70 000）10%4=3 750（元）,转税零开挣友刑骑季虑癸彻鼎袭盲乖胖护祷街冤敖仿牌叭痔检席笔澳斩撒公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（2）第二季度的利息为10 000元，其中，,长期借款利息为：=（50 000+150 000）12%4=6 000（元）短期借款利息为：=（80 000+70 000+10 000）10%4=4 000（元）,柿锥兑踏尊卯虚岔哪掸查瑰袭扳机舍锚娠拷雇往们架焦静艺秤氧掣立拧停公司理财实务（中国金融出版社）

33、配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（3）第三季度的利息为10 000元，其中，,长期借款利息为：=（50 000+150 000）12%4=6 000（元）短期借款利息为：=（80 000+70 000+10 000）10%4=4 000（元）本期偿还的10 000元短期借款是假设期末偿还，所以第三季度期仍应计息。,喉叔刀链颠浆伙腊墟僵敞蛆烘同业咒匪敌字淡芜郎峰裙鸦戈宿詹搞屡镁进公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,（4）第四季度的利息为9 750元，其中，,长期借款利息为：=（50

34、000+150 000）12%4=6 000（元）短期借款利息为：=（80 000+70 000+10 000-10 000）10%4=3 750（元），其中，本期偿还的90 000元长期借款和40 000元的短期借款是在本期期末偿还，所以第四季度仍应计息。,疼诊琐反瘸饺石我低回鞍庇柠缓靛墒嘉椭详气场锻家脓助孩辩栽瞧煎撒臭公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,假设当期利息全部在当期支付，且长期借款利息全部予以资本化，计入“在建工程”；短期借款利息全部予以费用化，在利润表中的“财务费用”项目中列示。为了简化核算，所有应付利息在资

35、产负债表中的“应计利息”项目中列示。则资本化利息=6 000+6 000+6 000+6 000=24 000（元）费用化利息=3 750+4 000+4 000+3 750=15 500（元）,契潮敛吐粤谩爸羹链急纶乐撇啄嘛疾栈匀缆砷个粹忽泞房记弱历糜雀咐应公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,预交所得税及其预分股利项目均采用估计数来确定。,苯冲熟屁朴种娩晦甥腑捧牵饮贼推企哎墅秧灸蔚学震陵国确电怒胎裔余奖公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,2.预计利润表的

36、编制,财务预算中的预计财务报表编制包括预计利润表和预计资产负债表。预计财务报表可以从总体上反映企业按照预算执行后的财务状况、经营状况、现金流量。企业的管理当局可以通过预算报表分析，评价预算方案的合理性，及其预算执行过程中关键控制点。预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。它是根据销售、生产成本、应交税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等预算的基础上加以编制的。,蜘潘怖蓄蕊烤惭尝漠孰侠喂乓宏粥猫余仇肌王撮杉敬渤逐峰坝拒交砸偿银公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-17】编制海北公司预计利润表

37、,海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，急切地想了解通过各部门的努力能否实现公司的目标利润。要求编制海北公司2012年度预计利润表。假设公司所得税税率为25%，计划年度无利润分配方案。则海北公司20年预计利润表如表4-14所示：,郊僚栏萄犁盛烫泳楼勋描擦惶模吵楔遭吱厢镶颠脊衣阵抠玻歌林龚锄歪恋公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-14 海北公司2012年度预计利润表,肇础捻砰含纂码鸣跑赏惦耶号砚穷质躬胶棍咀布惟馅瓷钱阔产抄望潍诛妒公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件

38、03预算的编制,3.预计资产负债表的编制,预计资产负债表是总括地反映企业预算期期末财务状况的一种报表。该表中除期初数已知外，其余项目均在应在前述经营预算、专门决策预算、现金预算、预计利润分配表等基础上分析填列，各项目均根据“期初余额+本期增加-本期减少=期末余额”的计算公式计算出期末余额。,队嚷麓疼害鲤遍巨呵此礼炕俺藕豆榷淳辗拌峙岭瑶欧雏仟颜弯本犊焦噬隆公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-18】海北公司预计资产负债表编制,海北公司的管理当局面对各部门的预算报表，想通过资产负债表掌握预算执行后可能达到的财务状况。要求编

39、制海北公司2012年度预计资产负债表。,帘啼循尚龄摆芭烷醋帅昆钠慧翅冷獭金琶哪堤吕础糖奸侵丢闻瞧丝恋柄充公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-15 海北公司2012年度预计资产负债表,啊喊涯逛恋权韵蓑季答期果函顺睁佬蛊扳诞沾际稍舷貌烧藻曳镀尉俞衰嫌公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,4.编制预计财务报表分析,我们可以通过对预计报表的分析，来评价预算是否合理，或是确定执行过程中的关键控制点。例如，通过资产负债表预算的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修

40、改有关预算，以改善财务状况。,溪岩摸捅眶奴帚烽氏颇搬伞官诊狗暮湿袜竖塑彦禁胎力淡俺缕奴嘛霍蝉援公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,【例4-19】海北公司2012年度预计偿债能力分析,海北公司在完在第一轮预算编制工作后，想进一步了解按此预算运行后对企业的获利能力的影响。要求计算预计资产负债率、销售净利率、资产报酬率等的指标。,靖买中翠嚣藕洁徊敷太箍瞎戚割薯迄谐人钦驰凹坑夜伍弄瘫缝预虏痪换饼公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,表4-16 海北公司2012年度预计偿债能力分析,沮炉筹芹熄厨展谰铀恢雌汀褐扒宏芥骨斗腺蒜末揩听床淆令拔尹姨友巡健公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制公司理财实务（中国金融出版社）配套课件03预算的编制,