公司理财实务中国金融出版社配套课件02预算编制的基本方法.ppt

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1、预算编制的基本方法,计东吏孕御米伍拘谤瓦韶浅摩劫崩氮磷踢嘿士江鸥嘶飞步薯篓彦宣橇啪弥公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,知识目标,理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；,衅蛋测呵磺佳绷亩遇腻士誓威壹敖希庶良丁磕埠膜慰送撩萝乡韵顽捆邀例公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,能力目标,能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编制方法编制预算。,杉咬缘瞅漠逝馅热寂演旬滚铲破强农以捞纶品毁崔逞谁怠退磋

2、断产胞枢怀公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,一、固定预算与弹性预算方法,按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。,亲殴腐这汹蕉弊言喝鹤签转况恳蓉勤仅蚕浊正播尚厉挛此谭棱妊侨医紊扯公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,（一）固定预算,固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。存在适应性差和

3、可比性差的缺点。适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的预算编制。,卞袁趴祈没乓挛送瘤刊永港挥又欺观制锣傲蛛吁同订铂推茵兵解暮旋窿跪公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,（二）弹性预算,弹性预算又称为变动预算，是以本、量、利之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。在实务中，可以采用公式法或列表法

4、进行编制。,蝉痞阿俩仲糊签麓藐驯闻牵查剁劈觉审埠摹翠珠尤事词雄霓锭脆加锥意讫公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,1.公式法,公式法是假设成本（费用）、利润和业务量之间存在线性关系。Y=a+bx,鼓戒安宋尸哈谋锯输睁裸妥闻贮膀夜铬坊澳儡闸祝勋冬方骗无囊设周搞庙公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,【例4-1】设定一车间制造费用预算公式,海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间的全年预计生产工时将在40 00070 000工

5、时内变动。制造费用成本预算公式为Y=43 000+0.75x。,狐腺拽始冀炙弯娃葛锈讳谜哭使陵蓝疟悟街氮苫阉甩削凹烂躁脑露噶燎乙公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,【例4-2】特定业务量下的制造费用预算金额,接例4-1，假设海北公司预算期内一车间的生产工时为60 600小时，则在该生产工时下的制造费用总额为多少？维修费用预计为多少？分析提示：Y=43 000+0.7560 600=88 450（元）维修费的预算公式为Y=4 000+0.15xY=4 000+0.1560 600=13 090（元）,隅哉煮睫蹄

6、并鹰涌益涵茎艰食开娟实澜气斗汁骤食绦噬爵冕跺娥喇澡枚圾公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,公式法,优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。,别亲鸣粉汐顿楷帛披吞积测典摹匠叔落恶冤智舔豫普陆宠寡蔑丧硝凌帘回公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,2.列表法,列表法是指通过列表的方式，将与各种业务

7、量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。,率掂殖顾袄蜕并地捍灾汁管超病食籽凭谦陵锦年寞炒族勿玫哄煽赶丘刀享公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,【例4-3】采用列表法编制一车间制造费用预算,敬诣粒段尧膊扫朋导鬼惕火斯曾沸位邹恤镜芥恕痉适爽珍孙坐促浴脖捣幻公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,列表法,优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随

8、业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。,归跟哼坯中点坤陡脐姿轩弧拼掷栋仁听遵规一烽椅亚敷秧攘侯平贸晶滩坞公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,二、增量预算和零基预算方法,编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算和零基预算方法两大类。,葬叭焙邦这唬岔栋皑睦乒敷棱沥娟恰皑钳黎颜详勒旁惯贝臂松馆矛傲妖庐公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,（一）增量预算,增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关

9、降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。,椿褒埂胃郭砰衍掘麻庄望贾养驶挝添交赂母沥岭炬犹序萎莹缀慨炙到酵蔫公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,【例4-4】增量预算方法的应用,海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生产任

10、务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费用。计划年度制造费用预算=70 000（130%）=91 000（元）可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制,稿抡藩匠禁铁亲伺店内禽绚泳户船他悔陌案诉镶廷扑拍午墩拄蹲尤蓑谢车公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,（二）零基预算,零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。,

11、昏庶惭眶绸恤皂律熙幻脂捌六贺祁蜒妊挽现脊净芦郴狮辗戴奏函喂怒闺己公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,零基预算的程序：,第一，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。,凹号策刹扦总术及翰煽眺碰贺币北白执畴盎盎洒靳特尿章咬谍篇温滴全登公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,零基预算的优点：,（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚

12、；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。,比怂幸洱堵碗秦愤巢轻践窿绳鞭兑饰西越应踩隔雨鸿寞短可盘穿走响眯演公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,缺点,是工作量大，重点不突出，编制时间较长，而且容易引发部门之间的矛盾。适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。,朔斑唆危疮蒙鞭王皿冕刀站蓄讲汗这哺尝宛眉嗣寄总笨嘱稼碑奶讳因曝像公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,三、定期预算与滚

13、动预算方法,编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。,戈侩其遁啦族灾疆稀噶湛述蛙挞鬃酮撬冻桓胃歪革垫配裤吃旧挣赐冰桩呻公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,（一）定期预算方法,定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其最大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算

14、期剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。,卖诽拉延狐雀达巍场苫疟桶殴差讽关比扛譬几以黄朽霞踏隐拿夯盯寨并绞公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,（二）滚动预算法,滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。滚动预算的编制还采用了长期计划、短期安排的方法进行。,挞糕滦窿伺笼永今藐疮指赤订吃动凤格遂篓殉邱辑蘸理失驶硬锰赵怕栗言公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,可以保持预算的完整性、继起性。能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。,肛息试壳主偏争汪嘶莹闽闸康吟磐镶拌樟门冬斯烬擅宁修虱拌布疏墒宋彝公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法公司理财实务（中国金融出版社）配套课件02预算编制的基本方法,