第三章　税收法律制度.ppt

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1、第三章税收法律制度,第一节 税收概述（新增）,一、税收的概念与分类P123（一）税收概念1.概念税收:是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收是政府收入的最重要来源。（但不是唯一来源）,2.税收的作用(注意多项）（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征（重要）税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。1.强制性。2.无偿性。（核心）3.固定性。（连续性收入）,（三）税收的分类（重点）我国的税种分类方式主要

2、有：1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。（1）流转税类以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流转额（2）所得税类以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用,（3）财产税类以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、车船税等等）。特征：可为地方财政提供稳定收入来源；可防止财产过分集中于社会少数人；便于因地制宜进行征收管理（4）资源税类对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税

3、等）。特征：只对特定资源征税；具有级差收入税的特点；实行从量定额；属中央和地方共享税（5）行为税类以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税等）。特征：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性,2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类由税务机关负责征收管理（绝大多数）。（2）关税类由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。,3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，（关税和消费税）（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入

4、，由地方税务局负责征收管理，（个人所得税、营业税、筵席税等）（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，（增值税、资源税等）,4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。（掌握）（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，从价税实行比例税率和累进税率。如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。,（3）复合税是对某一进出口货物或物品

5、既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）。,二、税法及构成要素P126（一）税收与税法的关系1.税法的概念税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。2.税收与税法的关系税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。税法是一种法律制度，属于上层建筑范畴。,（二）税法的分类1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法税收实体法主要是指确定税种立法

6、，具体规定各税种的纳税主体、征收客体、计税依据、税目、税率、减税免税等。（2）税收程序法税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序等。,2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。,3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。（1）税收法律制定主体：全国人民代表大会

7、及其常务委员会如税收征收管理法、个人所得税法、企业所得税法等。（2）税收行政法规制定主体：由国务院制定的税收法律规范的总称。如营业税暂行条例、个人所得税法实施条例等。（3）税收规章包括国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署等）制定的税收部门规章和地方政府制定的地方税收规章。,该级次规章不得与宪法、法律、行政法规相抵触。地方政府在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。如发票管理办法、税务稽查规程、增值税暂行条例实施细则、房产税实施细则等。（4）税收规范性文件制定主体：县级以上（含本级）各级税务机关,（三）税法的构成要素税法的构成要素：征税人、纳税义务人、征税对

8、象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税和法律责任。1.征税人代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人（纳税人，“纳税”主体），依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。3.征税对象（课税对象）纳税的客体，也就是对什么征税。每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。4.税目征税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等l4个税目。但不是所有的税种都规定税目。,5.税率指应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，它是计算税额的尺度，是税收法律制

9、度中的核心要素。（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等；营业税基本税率3%、5%等；企业所得税、城市维护建设税等。（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例，也成为固定税额。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，如工资、薪金所得缴纳的个人所得税。全额累进税率我国不采用超额累进税率个人所得税超率累进税率土地增值税超倍累进税率,6.计税依据计税依据（课税依据、课税基数）计算应纳税额的根据。（

10、1）从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额=不含税销售额比例税率（2）从量计征。以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。应纳税额=销售数量定额税率（3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率,7.纳税环节具体被确定应当缴纳税款的环节，就是纳税环节。8.纳税期限纳税人向国家缴纳税款的法定期限。9.纳税地点：申报纳税的具体地点（税收管辖）9.减免税（权限集中于国务院）（1）目的：鼓励和照顾（2）减税是对应纳税款少征收一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；,（3）两种情况：一是税法直接规定的长期减免税项目；二是依法给予一定期限内的减免税措施，期满之后仍应

11、按规定纳税。另外，减免税主要包括：（1）税基式减免起征点税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。免征额征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。,（2）税率式减免通过降低税率的方式实现减免税。包括低税率、零税率。（3）税额式减免通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税。包括全部免征、减半征收、核定减免等。,10.法律责任（1）针对违反税法规定的行为应当承担的法律责任；（2）违反税法行为包括作为和不作为；（3）法律责任包括行政责任和刑事责任；（4）相关责任人包括纳税主体（纳税人）和征税

12、主体（税务人员）。,单项选择题1下列不属于税收基本特征的是()。A税收的无偿性B税收的固定性C税收的独立性D税收的强制性【答案】C 2下列税种中，属于流转税的是()。A个人所得税B消费税C资源税D契税【答案】B,3下列属于税收程序法的是()。A中华人民共和国所得税法B中华人民共和国增值税暂行条例C中华人民共和国税收征收管理法D中华人民共和国个人所得税法【答案】C 4税收征管法属于()，A税收法律B税收规章C税收法规D税收暂行规定【答案】A,多项选择题1税收的主要作用包括()。A税收是国家组织财政收入的主要形式和工具B税收是国家调控经济的重要杠杆之一C税收具有维护国家政权的作用D税收是国际经济交

13、往中维护国家利益的可靠保证【答案】ABCD 2下列各项中，属于税法构成要素的包括()A纳税人B税目C税率D法律责任【答案】ABCD,3根据现行财政管理体制的规定，下列税种收入属于中央政府的固定收入的有()A增值税B消费税(含进口环节海关代征的部分)C关税D海关代征的进口环节增值税等【答案】BCD 判断题1国务院制定的税法为税收行政法规，财政部、税务总局制定的税法为税收部门规章。()【答案】2全国人大及其常委会授权国务院制定的税收暂行条例属于税收法律，全国人大授权地方人大制定的税法为税收部门规章。()【答案】,第二节 主要税种一、增值税P131（流转税）（一）概念与分类1.概念增值税是对在我国境

14、内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。2.基本规范：修订后的增值税暂行条例于2008年11月10日公布；,2.分类按外购固定资产处理方式的不同分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。（1）生产型增值税不允许扣除任何外购的固定资产价款。（2）收入型增值税只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。（3）消费型增值税纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。,（二）增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模

15、纳税人标准的企业和企业性单位。（税务机关认定）（三）增值税税率1.基本税率17%2.低税率13%销售或进口粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等货物，按13%的税率计算。,（四）增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额1.销项税额 销项税额=销售额适用税率 2.销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用不包括（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）代垫运输费用（3）同时符合条件代为收取的政策性基金或行政事业型收费（4）收取的销项税额不含税销售额=含税销售额（1+13%或17%税率）,3.进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税。准予抵扣 4点掌握书上

16、例子P133,A公司为增值税一般纳税人，2010年5月销售产品一批。开出的增值税专用发票中注明销售额200万元,增值税34万元，当月购进原材料一批，全部投入生产，收到对方开具的增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，该公司5月应纳增值税为()。A17万元B34万元C51万元D10万元【答案】A【解析】本题考核增值税应纳税额的计算。341717,（五）小规模纳税人1.认定标准2、征收税率：3%,3.应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：应纳税额=销售额征收率销售额=含税销售额（1+征收率）【注意】（1）小规模纳税人不得抵

17、扣进项税额；（2）小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。,某生产企业为小规模纳税人，本月外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元，当月销售货物税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款80000元，其本月应纳增值税为()。A223010元B307692元C6800元D13600元【答案】A【解析】本题考核增值税小规模纳税人应纳税额的计算。80 000（13%）3%2230.10元,（六）增值税征收管理1.纳税义务发生时间（1）销售货物（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的

18、当天；（3）进口货物报关进口的当天；（4）扣缴义务纳税人增值税义务发生的当天。,2.纳税期限（1）1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 1个月或1个季度期满之日起15日内申报纳税；1日、3日、5日、10日、15日期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。（2）纳税人进口货物自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。（3）纳税人出口货物按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。,3.纳税地点（1）固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并

19、向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。未开具该证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（4）进口货物向报关地海关申报纳税。,单项选择题根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定，我国目前实施的增值税制度是()。A生产型增值税B消费型增值税C收入型增值税D固定型增值税【答案】B 下列关于增值税的表述不正确的是()。A增值税是价外税B小规模纳税人的征收率为3C我国增值税基本税率是17D我国增值税低税率为10【答案】D,多项选择题下列关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分正确的有()。A通常情况下，

20、小规模纳税人和一般纳税人可以相互转换B某生产企业年应税销售额55万元，可以认定为增值税一般纳税人C某商品零售企业年应税销售额70万元，可以认定为增值税一般纳税人D小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BD,二、消费税P135（流转税）（一）概念与计税方法1.概念（选择性消费税）2008年11月10日通过修订后的消费税暂行条例修订的消费税暂行条例实施细则于2008年12月15日公布。,2.消费税的计税方法消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额、复合计税三种方式。（二）消费税纳税人凡在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人.,（三）消费税税目与税率1.消费

21、税税目烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭和焰火、摩托车、小汽车、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油等。,2.消费税税率税率形式：比例税率和定额税率两种形式（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油（3）复合税率：卷烟、白酒,（四）消费税应纳税额1.销售额的确认销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。价外费用，并入销售额计算征税。含增值税销售额应当进行价税分离：应税消费品的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）,2.销售量的确认销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的

22、数量。（1）销售应税消费品应税消费品的销售数量；（2）自产自用应税消费品应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品海关核定的进口征税数量。,3.应纳税额计算公式从价定率：应纳税额=销售额比例税率从量定额：应纳税额=销售数量定额税额复合计征：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税额,（五）消费税征收管理(重要）1.纳税义务发生时间（1）纳税人销售的应税消费品于销售时纳税；（2）进口消费品应于报关进口环节纳税；（3）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；2.纳税期限（1）1日、3日、5日、10日、l5日、1个月或者1个季度。,

23、3.纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。,单选下列不属于我国消费税计税方法的是()。A从价定率征收B从量定额征收C从价定率和从量定额复合征收D从价定额征收【答案】D 多选 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有()。A烟丝B卷烟C白酒D酒精【答案】BC,多项在零售环节征收消费税的有()。A所有贵重首饰及珠宝玉石B金银首饰C钻石及其饰品D天然宝石及其饰品【答案】BC,三、营业税

24、P137(流转税)营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。（一）营业税纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。,（二）营业税的税目、税率1.营业税税目交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。2.营业税税率（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；（2）金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%；（3）娱乐业的税率为5%20%的幅度比例税率。,（三）营业税应纳税额营业税的计税依据是营业额，营业税

25、的计算公式为：应纳税额=营业额税率1.营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所收取的全部价款和价外费用。凡是价外费用，无论作何会计核算，均应并入营业额，计算应纳税额。,（四）营业税征收管理1.纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。2.营业税纳税期限（同增值税、消费税）,3.营业税纳税地点（属地征收）（1）纳税人提供应税劳务，应当向应机构所在地或居住地申报纳税。纳税人从事建筑业劳务的，应当向其应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。（2）纳税人转让、出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；（3）纳税人销

26、售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。,四、企业所得税P139（一）企业所得税的概念企业所得税是指国家制定的用于调整企业所得税征收与缴纳之间权利义务关系的法律规范。2008年1月1日起施行。（二）企业所得税征税对象 企业和其他取得收入的组织，分为居民企业和非居民企业。除：个人独资企业、合伙企业,（三）企业所得税税率1.企业所得税税率：25%；2.非居民企业取得符合税法规定情形的所得，预提所得税税率：20%；【提示】居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国

27、境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,（四）企业所得税应纳税所得额计算应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一扣除项目一允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额*适用税率-税法规定减免和抵免的税额1.收入总额（1）货币形式收入（2）非货币形式收入,2.不征税收入（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入3.免税收入包括：国债利息收入，居民企业之间的股息、红利等,3.扣除项目（1）准予扣除的项目包括：成本；费用；税金;损失，其他。（2）不得扣除的项目注：纳税年度发生的亏损 5

28、年,（五）企业所得税征收管理1.纳税地点（1）企业按登记注册地缴纳企业所得税。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税点（2）非居民企业纳税地点在中国境内设立机构、场所的以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。,非居民企业在中国境内未设立机构、场所的、没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。,2.纳税义务发生时间企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务发生时间。（1）分月预缴时，每月份的最后一日为纳税义务发生时间。（2）分季预缴时，每季度的最

29、后一日为纳税义务安生时间。（3）年度汇算清缴时，纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。,3.纳税申报（1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至l2月31日止。（2）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（3）纳税人缴纳企业所得税税款，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。,五、个人所得税P142（一）个人所得税概念个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。现行个人所得税法是2007年12月29日第五次修订

30、，2008年3月1日起执行。（二）个人所得税纳税义务人个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。1.居民纳税人和非居民纳税人（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。（2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。,2.居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务（1）居民纳税人负有无限纳税义务，其应纳税所得，无论来源于中国境内还是中国境外，都应当缴纳个人所得税。（2）非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。,（三）个人所得税的应税项目和税

31、率1.个人所得税应税项目（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租赁所得。（9）财产转让所得国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。,2.个人所得税税率个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。（1）工资、薪金所得，适用5%45%的九级超额累进税率；,（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%35%的超额累进

32、税率；（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；,（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。,（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得应纳税额=（每月收入额2000元）适用税率速算扣除数2.个体工商户的生产经营所得=（全年收入总额成本、费用以及损失）适用税率速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得=（纳税年度收入总额必要费用）适用税率速算扣除数4.劳务报酬所得（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入80

33、0（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额（120%）,5.财产转让所得应纳税所得额=转让财产的收入额-财产原值和合理费用6.稿酬所得（1）每次收入不足4 000元的，应纳税额=（每次收入额800元）20%（130%）；（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额（120%）20%（130%）；7.利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%（或5%）。,（五）个人所得税征收管理1.纳税申报（1）以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。（2）符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：年所得l2万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所

34、得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。,单项下列不属于营业税征税范围的是()。A提供应税劳务B转让无形资产C销售不动产D提供修理修配劳务【答案】D 根据企业所得税法，我国企业所得税的基本税率是()。A25B20C15D10【答案】A,按照企业所得税法的规定，企业的免税收入不包括()。A国债利息牧入息牧入B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D财政拨款【答案】D,某工业企业2010年度收入总额为6000万元，其中收到财政拨款补贴收入400万元，国债利息收入

35、30万元，符合税法规定的各项扣除合计4100万元，该企业以前年度未发生过亏损。2010年该企业应纳税所得额为()。A1500万元B1900万元C1470万元D1870万元【答案】C【解析】本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。6 000400304 1001 470万,多项以下适用企业所得税税率为25的企业有()。A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构、场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业C在中国境内设有机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构、场所的非居民企业【答案】AB 纳税人将不动产无偿赠与他人的，其营业税纳税义务发生时间为不动产所有权转移当

36、天。()【答案】,企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得，包括()。A销售货物所得、提供劳务所得B转让财产所得、股息红利所得C利息所得、租金所得D特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得【答案】ABCD 根据企业所得税法的规定，不征税收入包括()。A财政拨款B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C国务院规定的其他不征税收入D转让无形资产收入【答案】ABC,第三节税收征管 一、税务登记（一）概念：（二）种类 税务登记包括开业登记，变更登记，停业登记,复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。1.开业税务登记,(1)开业税务登记的对象。领取营业执照从事生产、经营的纳税人。企业在外地设立

37、的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)应当办理扣缴税款登记。,(2)开业税务登记的时间和地点。从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。除上述以外的其他纳税人，除国家机关和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有

38、关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。,(3)开业税务登记的内容。单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件的号码；住所、经营地点；登记注册类型；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项。企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。,(4)开业税务登记的程序。在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写税务登记表。纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：营业执照或其他核准执业证件及工

39、商登记表；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件。税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记，核发税务登记证。税务机关对纳税人填报的税务登记表及附送资料、证件审核无误的，应在30日内发给税务登记证件。,(5)税务登记证作用：纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：a开立银行账户；b申请减税、免税、退税；c.领购发票；d.申请办理延期申报、延期纳税e.申请开

40、具外出经营活动税收管理证明f.办理停业、歇业,税务登记证的管理：a.税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。b纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。c纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失证明向主管税务机关申请补办税务登记证件。d银行账户管理。发生变化的，应当自变化之日起15

41、日内，向主管税务机关书面报告。,2.变更税务登记纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记。需要办理变更税务登记的情况有：改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营方式或经营范围、增减注册资本、改变隶属关系、改变生产经营期限等改变税务登记内容的情况，也就是说税务登记证上的相关登记内容发生变更的需办理变更税务登记。（掌握）,对需要在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记；对按照规定不需要在工商行政

42、管理机关办理变更登记，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的从事生产、经营的纳税人，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原登记的税务机关申报办理变更税务登记。（掌握时间）纳税人申请办理变更税务登记时，应填写税务登记变更表，如实填写变更事项、变更登记前后的具体内容。税务机关应自受理之日起30日内审核办理变更税务登记。变更程序同开立程序,3.停业、复业登记(主体时间)实行定期定额征收方式的个体工商户，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（掌握）纳税人的停业期限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请

43、，经确认后，办理复业登记，纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。,4.注销税务登记当纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，应向税务机关申报办理注销税务登记。纳税人办理注销登记的情形主要有（掌握情形和时间）（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原登记的税务管理机关申报办理注销税务登记。按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批

44、准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。,（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。(（3）从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。(迁徒,如果不改变税务登记管理机关,是进行变更登记.)纳税人办理注销税务登记前应向税务机关结清税款、滞纳金和罚款，缴销发票、发票领购簿和税务登记证件，经税务机关批准，办理注销税务登记手续。办理注销税务

45、登记时，应当填写注销税务登记申请审批表。并提交相应资料。,5.外出经营报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。外出经营活动税收管理证明，该证明的有效期限一般为30日，最长不超过180日。（掌握）外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。(题目会改为”主管税务机关”是错的)纳税人应在有效期届满后10日内,持回原税务登记地税务机关办理缴销手续,6、纳税人税种登记（新增）受理之日起3日内7、扣缴义务人扣缴税款登记（新增）30日内8.违反税务登记的法律责任纳税人未按

46、照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起（）日内申报办理税务登记。A.20 B.30 C.50 D.60答案：B（设立登记的时间都是30日）纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本）的情形，应当办理（）。A.开业登记 B.停

47、业登记C.注册登记 D.变更登记答案：D,税务登记的停业、复业登记适用于（）。A.扣缴义务人B.外商投资企业C.所有纳税人D.实行定期定额征收方式的个体工商户答案：D纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销营业执照或者被撤销登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A.60 B.20 C.30 D.15答案：D,纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收征收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理答案：B纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动时，税务机关为

48、其核发的外出经营活动税收管理证明，其有效期限一般为30日，最长不得超过（）日。A.60 B.90 C.180 D.360答案：C,多选题：税务登记范围是指有法律规定的（）的各类纳税人。A.应税收入 B.应税财产C.收入 D.应税行为答案：ABD税务登记的种类包括（）A.开业登记 B.变更登记C.停业登记 D.复业登记答案：ABCD（这里所讲到的开业登记就是设立登记，还有注销登记、外出经营报验登记。）,判断题：未办理工商营业登记的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登记。（）答案：（有些企业不需要工商营业登记，但同样要经批准之日起或开业之日起30日内办理税务登记。）,二、发票的开具与管理（一

49、）发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明，它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。发票是一种收付款凭证，但是不能反过来说所有的收付款凭证都是发票。税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。发票应当套印全国统一发票监制章，应当使用全国统一的防伪专用品。发票由各省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印制，禁止私自印制、伪造、变造发票。,（二）发票的种类（掌握）可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票1.增值税专用

50、发票（掌握）增值税专用发票的票样由国家税务总局统一制定，由国家税务总局指定的企业印制，只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人或者法定情形的一般纳税人均不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的不可以使用增值税专用发票.,增值税一般纳税人领购增值税专用发票时所需的证件有：加盖有“增值税一般纳税人”专用章的税务登记证副本、经办人身份证明、发票专用章印模。增值税专用发票应使用防伪税控系统开具。一般纳税人取得的专用发票，应按规定的期限向税务机关申请抵扣税款，经税务机关认证相符后，才能抵扣。取得的专用发票有下列情形之一的，不得作为抵扣凭证：（1）只取得发票联或抵扣联；（增值税专用发票有四联，还有存根联