财务制度体系改1.doc
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2、于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督,同时进一步完善公司财务管理制度,维护公司及员工相关的合法权益,制定本制度;一、会计基础工作规范(一)、会计杯讣冕颧短单肾僚茹纤钦镣慰综娩蓝袁淘家挂焚矿滋皖嘎旨素臀隋虐他鞘谗笛肤波潞糊墩煤前镰潍爬康邑爪训柄效径壤惑星肩江构且攀塌眷谍蓖城隶执腿粤弄洋画败渝藉媒俗候苏摧碱锨趾鞋款痉浊琼史舷辰德债久阵塘辊希丑舵验窖糠脊咨匪乌啤耸蔑丈沸础专芍碗偿示众轴些课撕栖疥杰靠衅丘烂狗惹唐夸址波蚂帮贬酗撩婉躬黎构太岗磷曼渭玉霜透敦键决敝蒸蔫钝棕免霹域臼鲸砸肇塑谍枕梁造耻嗽层袭缓君顷炯跪然淄闪阁刹瞬洞襄腋讽具婚灌糕怖容亲售凶袄静糙陋窗佛宅慈鸣暗胡敌呀匹蓉虐曰柜虏沁辑钎
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4、管理制度体系为规范公司日常财务行为,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督,同时进一步完善公司财务管理制度,维护公司及员工相关的合法权益,制定本制度;一、会计基础工作规范(一)、会计基础工作规范化原则要求 会计基础工作规范化原则要求,是指对企业发生的各项经济活动,从取得、审核、填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表及会计档案管理等会计工作的全过程,必须遵守财政部关于会计基础工作规范化要求的规定,并结合本企业实际情况,制定具体要求,在各项会计基础工作中执行。(二)、会计基础工作规范化具体要求1、对原始凭证的审核、填制要求:(1
5、)对取得的原始凭证,认真审核凭证的合法性、相关数据计算的正确性无误后,作为编制记账凭证的依据;(2)对自行填制的原始凭证,保证数据来源可靠,计算正确,内容完整;一律使用中性(蓝)黑笔填制,不允许使用铅笔;已经填制的原始凭证,不允许改动。2、对记账凭证编制要求:(1)根据审核无误的原始凭证编制记账凭证,保证内容完整,作为明细账、日记账的依据;(2)为了体现内部控制的要求,原始凭证必须加盖不同人名章(或签字);(3)记账凭证的编号按月按顺序连续编号,不允许空号、漏号;(4)未审核的记账凭证发现编制错误,重新编制;一经审核的记账凭证不允许做任何改动;(5)已经记账的凭证发现编制错误,按照差错更正办法
6、要求,编制更正差错凭证并审核编号后记账,原始凭证一律不允许抽出。3、对会计资料的整理要求:(1)每月业务结束后,将科目汇总表、记账凭证及所附原始凭证按排列顺序粘贴,加封面装订成册;(2)年末业务结束后,将所有明细账簿按顺序编页码,加封面装订成册;(3)将财务报表加封面装订;(4)对上述所有资料分类装入专用档案盒(文件袋)保管。(三)、会计档案管理制度 为了加强会计档案管理,保证会计档案的安全、完整、及时,根据中华人民共和国会计法和中华人民共和国档案法及财政部会计档案管理办法的规定,结合本公司实际情况,制定本办法。.1、会计档案的归档保管(1) 当年的会计档案在会计年度终了后,有财务部门保管;(
7、2) 会计档案管理人员负责会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。(3) 机构变动或档案管理人员调动时,应办理交接手续,由原管理人员编制会计档案移交清册,将全部案卷逐一点交,接管人员逐一接收。2、会计档案的借阅使用(1)财务部建立会计档案清册和借阅登记清册;(2)凡需借会计档案人员,须经财务负责人或单位领导批准后,方可办理调阅手续。(3)借阅会计档案人员,不得在案卷中标画,不得拆散原卷册,更不得抽换。(4)借阅会计档案人员,不得将会计档案携带出外,特殊情况,须经单位领导批准。需要复制会计档案的,须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。3、会计档案保管期限(1)会计凭证保管15年。(
8、2)会计账簿保存15年,其中现金日记账和银行存款日记账保存25年。(3)会计报表保存10年。4、会计档案的销毁(1)会计档案保管期满,需要销毁时,编制会计档案销毁清册,报经领导批准后,方可销毁。对其中未了结的债权、债务的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,保管到结清债权、债务时为止。(2)按规定销毁会计档案时,应由财务部、审计部共同派人监销,监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对,销毁后,在销毁清册上签字盖章,并将监销情况以书面形式报告有关领导。二、会计制度及管理体制(一)、公司会计核算遵循权责发生制原则。权责发生制,是指取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债
9、权和债务。(二)、财务管理的基本任务和方法:(1)筹集资金和有效使用资金,监督资金正常运行,维护资金安全,努力提高公司经济效益。(2)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(3)加强财务核算的管理,以提高会计资讯的及时性和准确性。(4)监督公司财产的购建、保管和使用,配合综合管理部定期进行财产清查。(5)按期编制各类会计报表和财务说明书,做好分析、考核工作。财会人员要认真执行会计法,坚决按财务制度办事,并严守公司秘密。(三)、资本金管理(1)资本金是公司经营的核心资本,必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资,根据
10、验资报告向投资者开具出资证明,并据此入帐。(2)经公司董事会提议,股东会批准,可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。(3)公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,股东应按公司章程规定,向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。(4)公司以负债形式筹集资金,须努力降低筹资成本,同时应按月计提利息支出,并计入成本。(5)加强应付账款和其他应付款的管理,及时核对余额,保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因,对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。(6)公司对外担保业务,按公司规定的审批程式报批后,才能正式对外签发,财务部据此纳入
11、公司或有负债管理,在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。(四)、交易性金融资产按照公允价值计价;(五)、低值易耗品按五五摊销计价;(六)、外购存货按实际成本计价,发出商品按照先进先出法计价,逐笔结转产品销售成本; 1.存货是指企业所拥有或控制的,能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产,主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。2.存货的计价、按实际成本计价。(1)原材料的购入价格包括买价,装卸费、包装费、运输途中的损耗,入库前的挑选费,市外运输费,保险费以及缴纳的税等。(2)原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。3.原材料的购入材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申
12、请单,经有关领导批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购,超定额库存。4.供应部门按购物申请单所购材料送达企业后,须持总经理签批的采购单、购货发票,购销合同(协议)合格证等到质检部门(化验)进行质量检验,检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。5.仓库部门在将材料验收入库前,应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符,同时对照检验(化验)部门出具检验报告,经检验合格后方可验收入库,填制材料验收入库单,并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。6.材料验收入库单一式三联,一联留存做为仓库部门记账凭证,一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务,
13、一联为供货方证明。7.对于货已到而发票未到的材料,仓库部门可以根据检验单据办理临时入库,做好入库材料台账登记工作,填制一式三联估价入库单,仓库留存一联据以入账,一联送交财务处理账务,月初用红字入库单冲回估价入库,待发票到达时填制正式入库单。8.材料出库管理(1)生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单,填制内容要全面、真实、准确,领料单用途要根据生产计划填清产品批号,作为归集成本费用的依据,领料单一式三联,车间统计一联,财务一联,仓库一联,超出预算或计划处的用料由生产部长签批,月底统一报总经理审批,非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请,其他用料,由行政部提出申请,财务开票经总经理签批
14、后,仓库方可发货。(2)月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表,仓库部门编制材料出库汇总表,车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。9.产品入库管理,车间产成品生产完毕,要会同仓库、质检部门填制检验合格单,仓库据以填制产成品入库单,产成品入库单一式三联(注明生产令号);一联仓库记账,一联送交财务,一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。10.产成品出库管理,仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货,同时在出门联签字,保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行,月末时,由保卫人员、仓库人员将提货联,出门联汇总,于每月30日前到财务部门核
15、对相符后据以存档。11.仓库部门要做到见单付货,及时登记有关账簿,设立材料、产成品收、发、存明细账或暂收货台账,严禁白条顶库现象。12.月末在产品和自制半成品的管理。月末生产部和车间要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作,及时编制、报送盘点登记表,确保月末成本核算的真实性和准确性。13.凡大宗原材料都要签订购销合同,使用票据结算,各种材料采购验收入库后,不论是否付款,都要在入库时填制入库单,将发票或入库单交财务处理账务,以便真实反映各项债权债务,以避免发生账外资产。(七)、固定资产(1)有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算:使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与
16、经营有关的设备器具、工具等;不属于经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过2年的。(2)固定资产要做到有帐、有卡,帐实相符。(3)固定资产的购置和调入均按实际成本入帐,固定资产折旧采用直线法分类计提,分类折旧年限为: (4)房屋、建筑物,为20年;(5)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(6)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(7)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(8)电子设备,为3年。(9)已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧,提前报废的固定资产,不再补提折旧。当月增加的固定资产,当月不提折旧,当月减少的固定资产,当月照
17、提折旧。(10)公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续,并设置固定资产明细账进行核算。购入的固定资产,以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产,还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。(11)固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价,必须严格审查,按规定经批准后,于年度决算时处理完毕。(12)盘盈的固定资产,以重置完全价值作为原价,按新旧的程度估算累计折旧入账,原价累计折旧后的差额转入公积金。(13)盘亏的固定资产,应冲减原价和累计折旧,原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。(14)报废的固
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