会计理论的历史发展.ppt

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1、第二章 会计理论的历史发展 第一节 会计理论的起源 一、经济背景 商业资本主义的兴起和商业贸易的发展 二、特征以复式簿记的产生为标志，代表人物意大利数学家卢卡.巴其阿勒，代表作；（算术，几何及比例概要）中复式簿记的论述。,三、包含的会计理论 1、会计目标：向业主提供信息。2、尚无会计分期，没有统一的货币单位。,第二节 近代会计理论的发展 一、经济背景工业革命的成功和工业生产技术的改进，工商业活动的迅速扩展。二、特征完成了簿记向会计的转化。,三、包含的会计理论 1、折旧思想的形成及资本与收益的划分：铁路业的发展，多种折旧方法的使用。2、促进成本会计的发展 P32 3、政府征税的影响 4、有限责任

2、公司的影响,第三节 现代会计理论的发展 一、经济背景 1、二十世纪经济迅速发展，资本积聚和集中，股份公司的大量出现，二权分离，股权分散,使传统会计分解为财务会计和管理会计；2、1929-1933年的经济危机，GAAP的产生，会计理论进入繁荣发展阶段；3、国家关于环境和福利的要求，通货膨涨，跨国经营等；4、国际趋同的要求。,二、会计理论发展的表现 1、描述性会计理论向规范性会计理论转变2、会计规范化：由会计专业团体推动会计理论的研究工作。3、引入经济学的价值和收益等新的概念，促进了物价变动会计，人力资本会计，社会责任会计和国际会计的发展。,三、现代会计理论发展的四个阶段 1、自由放任阶段（190

3、0-1933年）这个阶段会计人员在会计程序和方法方面有相当大的自由，而且是保密的，并且缺少会计理论上的依据。会计目的主要是为了计算应税收益。人为地摊匀收益。,2、由会计专业团体建立统一的会计制度阶段（1933-1973年）AICPA（美国注册会计师协会）:主要有,会计程序委员会（CAP）（19381959年）共发表51份会计研究公报；会计原则委员会（APB）（1959-1973年）共发表31份意见书和4号说明。AAA（美国会计学会）NAA(全国会计师协会)FEI(财务高级管理人员协会）,3、由具有更大政治代表性的会计团体建立统一的会计制度阶段（1973年1995年）P44-49主要是指美国财务

4、会计准则委员会（FASB），至今已发表150余份财务会计准则公告及7份财务会计准则概念公告。FASB脱离AICPA的直接领导，而归属于由九个职业团体的代表组成的财务会计基金会（FAF）；九个职业团体是：美国注册会计师协会、美国会计学会、财务高级管理人员协会、全国会计师协会、财务分析师联盟、证券业协会以及三个非盈利组织。另外，证券交易委员会（SEC）是政府机构，可视为建立和健全会计制度的最高管理机构。它虽然不直接制订准则，但保留了施加约束和行使否决权的权力。,4、会计准则的国际协调阶段（1995-now）国际会计准则委员会（IASB）负责制定国际会计准则,四、我国会计理论的发展建国以来我国会计研

5、究的四个阶段：1、1949-1966年，学习、引进苏联模式21966-1976年，文革阶段31977-1986年，会计理论研究复苏、起步阶段 1）19801982年 是我国会计理论的起步阶段，它以中国会计学会的成立，会计研究创刊为标志。如：工具论向管理论转变，引进西方会计理论和方法等。,2）1983-1986年 是我国会计理论目标确定与战略规划阶段，会计理论研究目标是：创立具有中国特色的，以讲求经济效益为中心的会计理论和方法体系。并且在1985年颁布了会计法，形成了以会计法为纲的宏观会计组织与管理的会计法规制度体系。,41987至今是会计理论与会计实务快速发展阶段1987-1991年，中国会计学会发布七五科研规划，确定了解情况50个课题。我国会计理论的研究进入了社会主义市场经济为出发点的发育成长期。1992年会计学会发布八五科研规划，举办会计准则国际研讨会，并开展二则二制会计改革。我国会计理论研究进入了以制定准则为主轴的繁荣发展阶段。1998年以来陆续颁布具体会计准则，会计国际化进程进一步加快，2001年企业会计制度。2007年1月1日实施的新会计准则体系。,思考题：,1、简述美国公认会计准则发展的三个阶段。2、试论述你对中国会计准则的国际趋同的看法（不少于1000字，观点、理由）。,