会计与财务基础.ppt
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1、财务和会计基础,本章教学大纲:,会计学基础理论财务管理学的基础知识成本管理基础知识个人(家庭)理财与企业财务之间的区别和联系,本次授课重点:,熟悉各会计要素的内容及特征掌握财务会计报告的内容掌握货币时间价值的分类及计算掌握资金成本的计算掌握财务分析的指标分类熟悉成本管理的内容分类,掌握量本利分析方法掌握个人财务与企业财务的区别,本章考点:,往年题库汇总分析:1.会计要素的分类2.财务会计报告的内容3.货币时间价值的计算4.资金成本的计算5.财务指标的分析,本次授课目标:,熟悉并掌握教材中涉及的会计学、财务管理学的基础知识比较分析个人(家庭)理财与企业财务之间的区别和联系树立起运用财务与会计知识
2、为个人(家庭)理财的职业理念,第一节 会计基础知识,问题1:什么是会计及其目标?会计通过一系列的确认、计量和报告程序,为政府、投资人、债权人提供有关单位财务状况、经营成果、现金流量的重要信息。(信息系统论)会计是一种国际通用的商业语言。问题2:理财规划师如何利用会计知识(作用)?利用会计信息分析投资对象而进行选择。举例:A和B企业在资产规模相似的情况下同时获得净利润1000万,A的盈利主要来自产品销售收入,B的盈利主要来自出售某生产厂房的偶然所得。分析客户的财务状况,为其编制个人资产负债表和现金流量表,并以这些报表为基础进行分析和判断。,第一单元 会计核算,现代会计不但需要在许多场合运用估计和
3、判断,并且整个结构是建立在一系列的一般假设的基础上,换句话说,要有一些基本前提和假定支持会计人员对价值、成本、收益等做出特定结论。否则,这些结论将难以成立没有这些假定,会计实务就不可能顺利进行。佩顿(1922),一、会计核算的基本前提(假设)与基础,会计基本假设与基础,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计基础,(一)会计主体,企业会计准则规定:企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。会计主体:会计工作为其服务的特定单位或组织会计主体与法律主体母公司报表与集团合并报表意义:明确了核算的空间范围,解决了会计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。是持续经营、会计分期和货币计量
4、假设和全部会计质量质量要求原则建立的基础。,(一)会计主体,理财规划师的视角:将个人和家庭作为理财的主体个人和家庭的财务收支作为核算对象,(二)持续经营,企业会计准则规定:企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。持续经营:在可以预见的将来,企业将会按照当前的规模和状态经营下去,不会停业,也不会大规模消减业务。意义:明确了会计核算的时间范围和内容(资金正常运动期间发生的经济活动)。是“会计分期”假设和配比原则等建立的基础。举例:固定资产计提折旧,(二)持续经营,理财规划师的视角:在假定个人的财务收支活动是一个持续不断的过程的基础上,为客户制定长期的理财规划。,(三)会计分期,企业会计准则规
5、定:企业应当划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报告。会计分期:把企业持续不断的生产经营过程(资金运动)划分为较短的相对等距的会计期间。会计期间分为年度和中期。会计年度:我国以公历年度作为会计年度,1/131/12。会计中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。,(三)会计分期,意义:解决了会计核算的基本程序,明确了何时记账、算账和报账。可以分期结算账目、编制财务会计报告,提供会计信息。使权责发生制原则、配比原则等原则的建立成为可能。,(三)会计分期,理财规划师视角:定期对既定的理财规划进行阶段性总结,并可在原规划基础上做适当弹性调整。对理财长期规划的进一步细化,可以增强其适用性和可操作性
6、。,(四)货币计量,企业会计准则规定:企业会计应当以货币计量。以货币为主要计量单位(辅之以实物量、劳动工时等计量单位)记录和反映会计主体的生产经营活动。采用币值稳定的货币为前提。(币值不稳定的处理),(四)货币计量,意义:货币是商品的一般等价物,能用以计量所有会计要素,也便于综合。使历史成本原则、可比性原则等原则的建立成为可能。,(四)货币计量,记账本位币的选择:企业会计核算应该以人民币作为记账本位币,业务收支以外币为主的企业,也可以选择某种外币为记账本位币,但编制的会计报表应当折算为人民币反映。理财规划师视角:对理财规划的制定和定期评价应使用既定的货币,该货币的选择既要满足客户的使用习惯,也
7、要满足“币值稳定”假设。,(五)权责发生制(应计制、应收应付制),企业会计准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。定义:凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为当期的收入和费用处理;反之,不属于当期的收入和费用,即使款项在当期收付也不应作为当期的收入和费用处理。收付实现制:完全以款项的实际收付日期来确认收入和费用的归属期。,21,两种记账基础的比较,(五)权责发生制,理财规划师视角:用收付实现制结合权责发生制的观点选择投资对象。个人及家庭的经济业务较为简单,一般情况下,收付实现制足以满足其记录、核算的需要。因此,收付实现制是理财规划师
8、更多采纳的会计核算基础。,23,会计核算原则(会计信息质量要求),真实性原则 相关性原则 明晰性原则可比性原则实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则,1.真实性:企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。,2.相关性原则:企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。,3.明晰性 企业提供的的信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和运用。,4.可比性原则:企业提供的会计信息应当具有可比性。
9、同一企业在不同时期的纵向可比;不同企业在同一时期的横向可比。,横向可比,5.实质重于形式原则:企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的的法律形式作为依据。(会计与法律区别!),6.重要性原则 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,7.谨慎性原则:又称稳健性原则或保守性原则。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或费用。,8.及时性原则 企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。,一、会计对象 会计所反映和监
10、督的内容(客体)。社会再生产过程中的资金运动。,第二单元 会计要素,资金:社会再生产过程中各种物资的货币表现及货币本身。是会计主体进行生产经营或其他经济活动的前提。资金运动:在使用中发生的形态上的序列变化过程。,34,二、会计要素,会计要素,负债(负债),资产(资产),所有者权益(净资产),收入(收入),利润(结余),费用(支出),(一)资产1.资产的定义资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.资产的基本特征,A 过去的交易或事项形成,C 必须为一定的会计主体所拥有或控制,B 预期能为企业带来未来的经济利益,资产,D 可用货币计量,(二)负债
11、1.负债的定义 负债是指由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。2.负债的基本特征,A 是由过去的交易、事项所导致的现实义务,负 债,B 将来必须以债权人所能接受的经济资源加以偿还,C 清偿负债会导致经济利益流出企业,(三)所有者权益1.所有者权益的定义 所有者权益也称股东权益,是指资产扣除负债后的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债以后的余额。其实质是企业从投资者手中所吸收的资本及其增值,是企业进行经营活动的“本钱”2.所有者权益的特征,3.所有者权益与负债的区别 是否需要偿还的区别:后者需要偿还;前者一般不需要归还。享有权益内容的区别:后者只有按期收回
12、本息权;前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。清算时求偿权的区别:后者拥有优先求偿权;前者则没有。,(四)收入1.收入的定义 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.收入的特征,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,收 入,主营业务收入 是指企业商品销售收入(如汽车制造企业销售汽车收入)等。其他业务收入 是指企业发生的其他业务所产生的收入(如汽车制造企业销售积压材料收入)等。主营业务收入、其他业务收入统称为营业收入。,(五)费用1.费用的定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润
13、无关的经济利益的总流出。2.费用的特征,费 用,C 会导致所有者权益减少,但与向使用者分配利润无关,A 由过去的交易或事项中产生,B 会引起资产减少或负债增加(如预提费用),或二者兼而有之,(六)利润1.利润的定义 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2.利润的特征,个人(家庭)理财的会计要素(5个),资产负债净资产收入支出,51,资产,权益,企业资产=负债+所有者权益(反映财务状况的要素关系)收入费用=利润(反映经营成果的要素关系)个人资产=负债+净资产收入支出结余,会计等式,2.会计等式的种类(1)基本会计等式 组合方式:资产=负
14、债+所有者权益,所有者权益,对基本会计等式的理解 第一,基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面:资金存在形态与资金来源渠道;,第二,以货币计量时,会计等式双方数额相等;,第三,资产会随负债、所有者权益增减而成正方向变化。资产会随着负债、所有者权益的增加而增加,资产会随着负债、所有者权益的减少而减少,57,记账原理,账户,借,贷,有借必有贷借贷必相等,58,资产 负债 所有者权益(净资产)收入 费用(支出),资产+负债 所有者权益(净资产)收入 费用(支出)+,账户,借,贷,四、记账方向,59,会计确认 应否确认?何时确认?如何确认?会计计量 计量单位 计量属性,第三单元 会计核算内容,60,
15、计量属性,1、历史成本。在历史成本计量下,资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。2、重置成本。在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,计量属性,3、可变现净值。在可变现净值计量下,资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计
16、的销售费用以及相关税费后的金额计量。4、现值。在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。5、公允价值。在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。,62,按规定科目运用复式记账法,经济业务发生,填制和审核凭证,登记账簿,编制报表,财产清查,成本计算,核对,会计记录,账务处理程序,63,会计报告,企业财务会计报告 1、会计报表(1)主表 反映资产状况资产负债表 反映损益状况利润表 反映现金流状况现金流量表(2)附表2、会计报表附注
17、3、财务情况说明书,个人财务报告,1、个人资产负债表2、个人收入支出表,企业会计准则第 30号财务报表列报 第一章 总则 第二条 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分:(一)资产负债表;(二)利润表;(三)现金流量表;(四)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(五)附注。,65,练习题,1、规定了会计核算空间范围的假定是()A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量(答案:A)2、个人与企业相比,在会计要素分类方面不同的是()A.资产 B.负债 C.净资产 D.收入 E.支出(答案:CE)3、真实性原则是强调会计信息要满足各方
18、面的需要。()(答案:错误),会计基础知识综合训练题,第二节,财务管理基础知识,67,财务管理的含义和目标,财务管理的含义 财务活动(内)、财务关系(外)财务管理的目标1、目标的内容股东财富最大化2、优点(与利润最大化、每股权益最大化指标相比较)(1)该指标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值;(2)反映了对企业资产保值增值的要求;(3)有利于克服企业的片面性和短期化行为;(4)有利于社会资源的合理配置,有利于实现社会效益最大化。,68,财务管理的原则,(一)资金合理配置原则通过资金活动的组织和调节来保障各项物质资源具有最优化的结构比例关系。理财规划视角:个人和家庭往往要面临如何在财务资源有限
19、的前提下合理安排资金、如何平衡诸多理财目标之间的关系等问题,这要求个人对自己的资金能够合理配置,这种配置包括时间上的配置和空间上的配置,69,财务管理的原则,(二)收支积极平衡原则所谓收支积极平衡,就是要求资金收支不仅在一定期间总量上求得平衡,而且在每一个时点上协调平衡。资金收支在每一时点上的平衡性是资金循环过程得以周而复始进行的条件。资金收支平衡不能采用消极的办法来实现,而要采用积极的办法解决收支中存在的矛盾。理财规划视角:收支积极平衡原则贯穿于个人理财规划的始终,“开源”与“节流”是个人理财规划的两大主题,理财规划就是要通过收支的积极平衡来达到终生的财务安全与最终的财务自由。,70,财务管
20、理的原则,(三)成本效益原则要对经济活动中的所费与所得进行比较分析,对经济行为的得失进行衡量,使得成本与收益得到最优的组合,谋求最多的盈利。理财规划视角:成本效益的衡量,以及获取同等收益时间的衡量,是评价理财规划师能力的重要指标。,71,财务管理的原则,(四)风险收益均衡原则(什么是风险?)风险收益均衡原则要求无论企业还是个人都应对每一项财务活动全面分析其收益性和安全性,按照收益和风险适当均衡的要求来决定采取何种行动方案,在实践中趋利避害,提高收益。理财规划视角:收益与风险是正相关的,投资手段要与理财目标相匹配处于不同生命周期的客户,其风险承受能力不同,所选择的投资工具也各不相同。要注意进行资
21、产配置,把风险大、收益高的项目同风险小、收益低的项目适当地搭配起来,分散风险,使风险与收益平衡(组合投资原则),72,财务管理的原则,(五)利益关系协调原则利用经济手段协调国家、投资者、债权人等各方的经济利益关系,维护各方的合法权益。理财规划视角私人客户也需要处理与金融机构及政府部门(例如:税务部门)之间的关系理财规划师不仅要协助客户选择理财工具,还要协助其处理各方关系,73,第二单元 货币时间价值,问题:今天的1元钱等于一年后的1元钱吗?定义:货币转化为资本经营过程以后,所获得的真实报酬率或者报酬额。货币存在时间价值的原因:货币可用于投资、获得利息,从而在将来拥有更多的货币量;货币的购买力会
22、因通货膨胀的影响而随时间改变;未来的预期收入具有不确定性。,74,应注意的问题,货币时间价值产生于生产和流通领域,而非消费领域;货币时间价值产生于资金运动中;时间价值的大小取决于资金周转速度;货币时间价值的表现可以是绝对数也可以是相对数。,75,第三单元 资金成本,1.资金成本的概念企业筹集和使用资金必须支付的各种费用。既包括用资费用,也包括筹资费用。2.资金成本的作用影响筹资决策影响投资决策,76,资金成本,2.个别资金成本的计算资本成本包括哪些项目?实际筹资额是多少?(1)债券成本(2)银行借款成本(3)优先股成本(4)普通股成本(5)留存收益成本3.加权平均成本的计算,资金成本练习题.d
23、oc,78,第四单元 上市公司财务分析一、财务分析概述,财务分析的含义 财务分析是根据企业会计部门提供的会计报表等资料,按照一定的程序,运用一定的方法,计算出一系列评价指标并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。财务分析的目的 财务分析的目的在于对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、对企业当前财务运作进行调整和控制、预测未来企业财务运作的方向及其影响。不同的利益相关者,其关心的内容也不相同 1.他的利益与企业如何相关 2.如何保障并最大化他的利益,79,财务分析的基本方法 1、比较分析法 2、百分比分析法 3、比率分析法 4、趋势分析法 5、因素分析法,一、财务分析概述,根据判断
24、标准不同,将比较分析法分为三种:,通过将分析对象的财务指标与具有可比性的判断标准进行对比,确定数量差异的分析方法。,比较分析法,实际计划对比:实际数据与计划数据对比纵向对比:当期指标与前期的对比横向对比:本企业数据与行业平均水平对比,百分比分析法,结构百分比法 定比(基)分析法变动百分比法 环比分析法,比率分析一般与比较分析法、趋势分析法和因素分析法结合起来进行分析。,通过计算各种比率指标来确定经济活动变动程度的分析方法。采用这种方法,能够将某些条件下不可比的指标变为可比指标,从而进行分析。,比率分析法,通过对同一企业若干年份的相同财务指标的升降变化进行分析,说明企业财务状况或经营成果变动趋势
25、的一种方法。,趋势分析法,是在比较分析法的基础上,对于比较过程中发现的差异,进一步探究形成的原因和各原因的影响程度。,因素分析法,具体方法:连环替代法 差额分析法,85,二、会计报表的一般分析,资产负债表 1、资产负债表的含义 资产负债表是总括反映企业在一定日期(如年末、季末、月末)的全部资产、负债和所有者权益的会计报表。2、基本特点(1)反映一定时点的财务状况(月报、年报),因此有被修饰的可能;(2)按权责发生制填制,对未来的反映有一定程度的影响;(3)反映资产与负债、所有者权益之间的关系,即资产负债所有者权益;账户式报表(4)反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构等信息。,86,二、会计
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