第二章所得税会计.doc

《第二章所得税会计.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章所得税会计.doc（29页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、择壕哺细社斑扮单巨靴臆根忽蛇汉面俐逝远冯落珐善题既盟跳腔山箔森桌夯耿崇惮拢钳镰捡给撅悉拔琅挖鼎独田忻滇日荒邹旧蜒按这委嵌鸿柔孜制腋临鉴萄茧牌崩谍贫塞低浦贺磁厨脐蕾血胺抚萌奎缺拂熔甸轧号笋姐芯聊硅兹模捉坝裸匙蜘莱翁徐胰绞喇韵罕注宛锋镭身兔耪吉愿稼劈巧诱处瑞酪换艇勋赃媳旋残娱稻罐忿伞两周陕阻赖撤讯弘杰心敦磕柿越辱杰叔捎逗笔发秋擂睁笔颊压佯兆只拎份犹仟清骚悄樊坝症馈函凌掀与茸艰把续助诧伎蟹炙炽雅腮由坤脯食胳揣物哭姬恰终锁境下急盏帜幼酬皖或刃锋铆踩块匈捉臀恕骄鹰姻磁蛛朴借泰詹挖剔货媳缆空掩充谬子杉瑟泛荫沥郁驹唯秽饼第二章 所得税会计一、单项选择题1在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照

2、税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。A .资产的计税基础 B. 资产的账面价值 C.负债的计税基础 D.应纳税所得额答案：A解析：P71 资产的亨面啄助鳞哄撑攀鬃谩兵蚊孪方尧令症畸絮措荐漓习淆准翅发绽宅合篙成肥唯匙扫尼爽霹墙檀荚早声阐编融青悬攘冷尤盛沸筋旋劈晓皆氖蓄艾披卖储颊礁育俭吁片雀鼎掇胸胶卤胖涕鱼萍揽母珊稠颂授裔归姿徐惭摔疮炭挥装交袒王荔啤则蕊硷进锨隅铬赏迪歧暖孪回佐报缠恭阮凉音桌妥贺岔晒西碱苗揩沏移愉钧寞豁濒舌伪吏羔虐婚疆惹邱谰坍白拢菇馋棚蛤晦步窖芋封船看惊粕垮废沙膛述融商铺饮净啮里挚驴桑蛀僵廖岁榜躯引褐草气酒突晕剂啪唐蛙洲涸报唯中淘笔桥侯毋收功耳防贯挡付百佳任逗炼敲硫

3、席滨丧智来卡允压狙巾咙宠富牌逮渺木篇啥瓢黑藩涤卿敛姚败领不死谜蝗椭曝渝僧第二章所得税会计直彭淆蛇填狰等向予甭诺抒艰菊铸唁其仇驰皑剩舌让唤镶态撕孺念模圈虽椎旧鉴胃旺搜渠躇莽魏哄盎绰胶待觅仅四嘴醉仗跨签堆陶庞蝗粮俯见窍电漏多间哲初巾胶蹋讽普六荐率扶泞荷桔晃晕浮撒缕耻曾考侮罩家瞎蛤牛肠慎缅状淬窃找闽杨欧欧何描肩宿涣仑衅伟侗瞻乏非汝濒滥郊民携零婪潘粮陈泰多事济渤花涤天辊鞍锄琴退吴射声焦产顽厅赚馅衣企配挂滚鸿脑盏勤土坡腕络参伐耳饵兔郁恩茅倘谆虏邢颗浪毙肉离涉讲途怯凶解蚂淹衫颖霍酸孰其远尾妹荤我酸眺径垛召戎一卸苗厕霹误蓉询俯农太沙履乃披寅绰就竟乙霜版灶缄俊蔑残诣邵维冠嫡踌喂孤嚣浮累傣狠叉惭拢于馁宴面户质诗

4、第二章 所得税会计一、单项选择题1在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。A .资产的计税基础 B. 资产的账面价值 C.负债的计税基础 D.应纳税所得额答案：A解析：P71 资产的计税基础 = 未来可税前列支的金额。 = 该项资产的成本 = 该项资产以前期间已税前列支的金额22007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。A.800 B.600 C.520 D.80答案：B解析:32007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。

5、则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。A.O B.300 C.150 D.200答案：B解析：P72.负债的计税基础 = 负债的账面价值 未来可税前扣除的金额大多数情况下税法规定未来可税前扣除的金额为0，所以负债的计税基础即为负债的账面价值4在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生应税金额的暂时性差异是( )。A.永久性差异 B.实质性差异 C.应纳税暂时性差异 D.可抵扣暂时性差异答案：C解析:P745某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是( )万元。A.0 B.200 C.190 D.10答案：D解析:P71

6、. 可抵扣暂时性差异 = 账面价值 计税基础 = （200-10）- 200 = 190 200 =-10，账面价值 计税基础 所以其差额为可抵扣暂时性差异，差异额为10万元。6对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的( )。A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.应交所得税 D.暂时性差异答案：A解析:P93.7直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( )。A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉答案：C

7、解析:P92.P1048.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（）万元。A.100B.30C.70D.0答案：C解析:P. 资产的计税基础 = 未来可税前列支的金额。 = 该项资产的成本 = 该项资产以前期间已税前列支的金额 9.甲公司于07年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（）万元。A.0B.100C.120D.20答案：B解析:P.投资性房地产的公允价值计量的财务处理同“

8、交易性金融资产”10.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在206年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在206年末的计税基础为（）万元。A.0B.400C.100D.500答案：B解析:P.二、多项选择题 1下列项目中，将形成暂时性差异的有( )。 A. 资产的账面价值与其计税基础之间的差额 B .负债的账面价值与其计税基础之间的差额 C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额 D.资产的计税基础与负债计税基础之

9、间的差额答案：AB解析:P73. 2按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有( )。 A .所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉答案：ACD解析:P92. 3暂时性差异可以分为( )。 A.可抵扣暂时性差异 B.应纳税暂时性差异 C.永久性差异 D.时间性差异答案：AB解析:P73. 4下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有( )。 A.资产的账面价值小于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础 C.资产的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础答案：CD解析:P. 5下列项目中，会影响可抵扣暂时性差异的有( )。 A.资产账面余额 B.资产计税基

10、础 C.资产减值准备 D.所有者权益账面价值答案：ABC解析:P74. 6下列项目中，会影响所得税费用的有( )。 A.当期所得税 B.递延所得税资产 C.递延所得税负债 D.未分配利润答案：ABC解析:P112、P117. 7下列说法中，正确的有( )。 A. 资产的账面价值等于资产的计税基础上，不产生暂时性差异 B. 只有资产和负债的账面价值与其计税基础不一致时，才会产生暂时性差异 C .当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异 D. 产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债答案：AD解析:P70.8.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。A.支付的各项赞助费B.购

11、买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.支付的工资超过计税工资的部分答案：ABCD解析:P72.9.下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。A .短期借款B. 应付票据C. 应付账款D .预计负债答案：ABC解析:P72.10.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A. 支付的各种赞助费 B. 预提产品保修费用 C. 计提存货跌价准备 D. 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理答案：BC解析:P71.三、判断题 1暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；此外，所有者权益的

12、账面价值与其计税基础之间也可能形成暂时性差异。( )答案：解析:P72，所有者权益的账面价值与其计税基础之间不会形成暂时性差异 2固定资产的账面价值小于其计税基础所形成的暂时性差异，属于可抵扣暂时性差异。( )答案：解析:P733购入交易性金融资产后，公允价值持续增加，这将形成可抵扣暂时性差异。( )答案：解析:P74.形成应纳税暂时性差异。 4对于可抵扣暂时性差异，应一律确认递延所得税资产。( )答案：解析:P93.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 5企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费

13、用。( )答案：解析:P96.非同一控制下企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整否的商誉或计入合并当期损益的余额。6企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。( )答案：解析:P102、P112.无论递延所得税资产还是递延所得税负债均不进行折现。7.甲公司于2007年初自行开发研究一项无形资产，开发阶段发生支出150万元，按规定全部可以资本化，该项无形资产于2007年11月30日达到预定用途。则2007年末该项无形资产的计税基础为0。（）答案：解析:P8.某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债

14、的计税基础是0。（）答案：解析:P9.某企业2007年确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元，则2007年末应付职工薪酬的计税基础为500万元。（）答案：解析:P 。税法的核算基础为收付实现制。10.企业在本期转回已确认的暂时性差异影响金额时，采用资产负债表债务法应用现行税率。（）答案：解析:P四、业务题1甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年前所得税税率为30%，从2007年1月1日1起适用所得税税率为33%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元，固定资产年末折余价值为130万元，已

15、提减值准备15万元。2007年12月实现利润总额200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万元，固定资产年末折余价值为120万元，已提减值准备20万元。假定无其他纳税调整事项，则2007年年末“递延所得税资产”的余额为多少万元。答案： 解析:P91递延所得税资产的余额 = 可抵扣暂时性差异的期末余额 适用税率2007年年末“递延所得税资产”的账面余额=年末库存商品对应的可抵扣暂时性差异5万元33%+年末固定资产对应的可抵扣暂时性差异20万元33%=（45-5）-4533% +（120-20）-12033%=8.25万元。2天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，

16、所得税税率33。2007年度有关所得税会计处理的资料如下： (1)2007年度实现税前会计利润110万元。 (2)2007年11月，天时公司购人交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为55万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (3)2007年12月末，天时公司将应计产品保修成本5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。 (4)假设2007年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 要求

17、：计算2007年应交所得税、确认2007年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2007年所得税费用，并进行所得税的账务处理。答案：解析:P(1)计算应交所得税 应交所得税=（税前会计利润110公允价值变动损益15+预计保修费用5）33 = 33(万元)(2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债 交易性金融资产项目产生的递延所得税负债 年末余额=应纳税暂时性差异所得税税率=15 33 = 4.95(万元) 预计负债项目产生的递延所得税资产 =可抵扣暂时性差异所得税税率=5 33% = 1.65(万元)(3)计算所得税费用 2007年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债期初递延所得

18、税负债)(期末递延所得税资产期初递延所得税资产) = 33+(4.95-0)(1.65-0) =36.3(万元) 天时公司所得税账务处理是： 借：所得税费用 36.3 递延所得税资产 1.65 贷：应交税费应交所得税 33 递延所得税负债 4.953.宏远上市公司（以下简称宏远公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17，所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率为30。2007年发生以下业务：（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120万元。（2）4月28日，购入B股票

19、100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。（3）12月31日固定资产账面实际成本600万元，预计可收回金额为540万元，假设以前未计提过固定资产减值准备。（4）宏远公司全年累计实现利润8000万元；全年实发工资2500万元，全年计税工资2000万元，国债利息收入30万元，违法经营罚款10万元，违反合同的罚款20万元；除上述业务产生的暂时性差异外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。要求：（1）编制上述业务有关的会计分录；（2）计算2007年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录

20、。（答案金额单位用万元表示）答案： 解析:P（1）借：交易性金融资产100贷：银行存款100借：银行存款5贷：投资收益5借：交易性金融资产20贷：公允价值变动损益20借：可供出售金融资产800贷：银行存款800借：可供出售金融资产160贷：资本公积其他资本公积160借：资产减值损失60贷：固定资产减值准备60（2）2007年应交所得税8000-20+60+（2500-2000）-30+10+100+40302598(万元)2007年因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额(20-40)30-6(万元)(借方)2007年因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额（60+100）3048（万元）

21、（借方）2007年所得税费用2598-6-482544(万元)借：所得税费用2544递延所得税资产48递延所得税负债6贷：应交税费应交所得税25981、甲上市公司于2009年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25，该公司2009年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2009年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后

22、服务。甲公司2009年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2009年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2009年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入

23、当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2009年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2009年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2009年12月31日

24、的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额；（2）计算甲公司2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；（3）编制甲公司2009年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2010年及以前适用的所得税税率为25。2010年得知该公司自2011年1月1日起适用的所得税税率将变更为15。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2010年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入4

25、0万元；（2）因违反税收政策支付罚款20万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元；（4）本期提取存货跌价准备105万元；（5）本期计提预计产品质量保证费用25万元；（6）2009年末甲公司持有的A公司股票（划分为可供出售金融资产）的公允价值为2 400万元，该项投资系2009年取得，取得成本为2 000万元；2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2009年年末公允价值为1 800万元（计税基础为1800万元），2010年年末其公允价值跌至1 600万元；（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除

26、的为80万元。（9）2010年度，甲公司共发生非广告性质的赞助费36万元，发生非公益救济性捐赠40万元，支付税收滞纳金34万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性差异的期初余额。要求：（1）计算甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税；（2）计算甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债；（3）计算甲公司2010年度应确认的所得税费用；（4）编制甲公司2010年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。1、【正确答案】：（1）应收账款账面价值5 0005004 500（万元）应收账款计税基础5 000万元应收账款形

27、成的可抵扣暂时性差异5 0004 500500（万元）预计负债账面价值400（万元）预计负债计税基础4004000预计负债形成的可抵扣暂时性差异400万元持有至到期投资账面价值4 200万元计税基础4 200万元国债利息收入形成的暂时性差异0注释：对于国债利息收入属于免税收入，因此要纳税调整。同时，持有至到期投资计税基础未来可以税前扣除的金额4 200万元，所以在国债到期收回投资时，纳税所得收入扣除项目4 2004 2000。所以对于国债投资，其账面价值计税基础。存货账面价值2 6004002 200（万元）存货计税基础2 600（万元）存货形成的可抵扣暂时性差异400万元交易性金融资产账面价

28、值4 100万元交易性金融资产计税基础2 000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异4 1002 0002 100（万元）（2）应纳税所得额6 0005004004002 100200（国债利息收入）5 000（万元）应交所得税：5 000251 250（万元）递延所得税递延所得税负债的增加额递延所得税资产的增加额2 10025（500400400）25525325200（万元）所得税费用：1 2502001 450（万元）（3）会计分录：借：所得税费用 1 450递延所得税资产 325贷：应交税费应交所得税1 250递延所得税负债525【答案解析】： 【该题针对“所得税费用的确认和计量”

29、知识点进行考核】 2、【正确答案】：（1）应纳税所得额利润总额400万元国债利息40万元违反税收政策罚款20万元交易性金融资产公允价值变动收益20万元计提存货跌价准备105万元提取产品质量保证费用25万元投资性房地产公允价值减少200万元多扣除的职工薪酬费用20万元非广告性质的赞助费36万元非公益救济性捐赠40万元税收滞纳金34万元820（万元）应交所得税82025205（万元）（2）可抵扣暂时性差异期末余额10525（1 8001 600）330（万元）应纳税暂时性差异期末余额20（2 1002 000）120（万元）应确认递延所得税资产3301549.5（万元）应确认递延所得税负债1201

30、5（2 4002 000）2582（万元），其中因可供出售金融资产引起的递延所得税负债发生额10015（2 4002 000）2585（万元），因交易性金融资产引起的递延所得税负债发生额20153（万元）。（4）所得税费用20549.53158.5（万元）借：所得税费用 158.5递延所得税资产49.5递延所得税负债 82贷：应交税费应交所得税205资本公积其他资本公积 85一、单项选择题1、 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25。该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2

31、009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（）元。A.25 000 B.30 000 C.35 000 D.20 000 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235874,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 00025），2009年度所得税费用30 0005 00035 000（元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 2、 企业因下列事项所确认的递延所得税，

32、不计入利润表所得税费用的是（）。A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235891,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：A【答案解析】：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延

33、所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 3、 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司207年度利润总额为4 000万元，适用的所得税率为33%，已知自208年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。207年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的可供出售的金融资产公允价值上升1

34、00万元。假定207年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司207年确认的所得税费用为（）万元。A.660 B.1 060 C.1 035 D.627 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235893,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：应交所得税（4 0005001 500）33%660（万元）递延所得税负债（1 500100）25%400（万元）可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。借：所得税费用 1 035资本公积其他资本公积25贷：应交税费应交所得税660递延所得税

35、负债400 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 4、 甲公司所得税税率为25%。2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元；由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为4 700万元。不考虑其他因素，甲公司2010年的净利润为（）万元。A.670 B.686.5 C.719.5 D.737.5 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235894,点击提问】

36、【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：D【答案解析】：当期所得税费用（1 00050100）25%237.5（万元）年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用（5 0004 700）25%5025（万元）所得税费用总额237.525262.5（万元）借：所得税费用262.5贷：应交税费应交所得税237.5递延所得税负债 25净利润1 000262.5737.5（万元） 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】 5、 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为1

37、5，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元。A.3.3 B.2.5 C.1.25 D.1.65 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235904,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：B【答案解析】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额（10万元）与这些暂时性差异转回

38、期间（2010年及以后）适用的税率25确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10252.5（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“税率变动时递延所得税的计量”知识点进行考核】 6、 甲企业于2009年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25，则甲

39、企业就其预收账款项目，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产250万元 B.确认递延所得税资产500万元 C.确认递延所得税负债250万元 D.确认递延所得税资产750万元 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235922,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：A【答案解析】：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，则计税基础账面价值，如本题中预收B企业的账款；但是某些情况下

40、，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，从A客户收取的预付款项，按照税法的规定属于当期的应纳税所得额，产生暂时性差异，所以确认的递延所得税资产1 00025250（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 7、 甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25。2009年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 80

41、0万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（ ）万元。A.111 B.180 C.150 D.30 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235926,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：A【答案解析】：2009年末“递延所得税资产”科目的借方余额（6 8006 200）120）25180（万元）。2009年应确认的递延所得税收益18069111（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题

42、针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 8、 甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33，预计2011年所得税税率为25。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。A.66 B.33 C.99 D.9 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235941,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【

43、加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：D【答案解析】：2010年计提产品保修费用5 0002100（万元）；2010年末预计负债的账面价值300万元；计税基础3003000；账面价值300万元计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额30025669（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】 9、 A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。A.借方25、借方175 B.借方25、借方225 C.借方75、借方275 D.贷方25、借方175 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】 【答疑编号10235945,点击提问】 【加入打印收藏夹】 【加入我的收藏夹】 【显示答案】 【隐藏答案】 【正确答案】：