勘察设计企业会计制度.docx
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1、勘察设计企业会计制度目录一、总说明二、会计科目(一)会计科目表(二)会计科目使用说明三、会计报表(一)会计报表种类和格式(二)会计报表编制说明附录:主要会计事项分录举例一、总说明(一)为了贯彻企业会计准则,规范勘察设计企业的会计核算,特制定本制度。(二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业。(三)企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表 指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增加、减少或合 并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实现会 计电算化。各企业不得随意打乱重编。在
2、某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或同时填列会计科目的名 称和编号,不应只填列会计科目编号,不填列会计科目名称。(四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定;企业内部管理需要 的会计报表,由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度 会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。 另有规定者,从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。企业对外报出的会计报表应依次编
3、定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注 明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会 计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。(五)企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制 权的,应当编制合并会计报表。(六)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。(七)本制度自1996年1月1日起执行。二、会计科目录(一)会计科目录顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称一、资产类33223应付利润1101现金34229其他应交款2102银行存款35231预提费用3109其他货币资金36241长期
4、借款4111短期投资37251应付债券5112应收票据38261长期应付款6113应收帐款39262应付施工准备费7114坏帐准备40270递延税款8115预付帐款41272专项应付款9118应收补贴款42275住房周转金10119其他应收款三、所有者权益类11123物资43301实收资本12124在途物资44311资本公积13129低值易耗品45313盈余公积14133委托加工物资46321本年利润15139待摊费用47322利润分配16151长期投资四、成本类17161固定资产48401项目(工程)成本18165累计折旧49407辅助生产19166固定资产清理50408间接费用20167固
5、定资产购建支出五、损益类21169临时设施22171无形资产51501营业收入23181递延资产52502营业成本24191待处理财产损益53503营业税金及附加二、负债类54504经营费用25201短期借款55521管理费用26202应付票据56522财务费用27203应付帐款57531投资收益28204预收帐款58532补贴收入29209其他应付款59541营业外收入30211应付工资60542营业外支出31214应付福利费61550所得税32221应交税金62560以前年度损益调整附注:企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目:1. 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置“
6、116备用金”科目核算;2. 企业与所属内部独立核算单位之间,或各内部独立核算单位之间的内部往来款项, 可增设“117内部往来”科目核算;3. 采用计划成本进行物资日常核算的企业,可以设置121物资采购”和“131物资成 本差异”科目;4. 企业可以根据需要增设“137产成品”科目;5. 有所属内部独立核算单他的企业, 可以增没“152拨付所属资金”科日;所属单 位可相比增设“302上级拨入资金”科目;6. 企业为筹集资金,发行偿还期在1年以内的各种短期债券,可增设“205短期债券” 科日;7. 企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外的 其他业务,其小经营规模较
7、大、收入较多的经常件、业务,企业可以参照财政部印发的相关 行业会计制度,增设有关资产、收人、成本、费用、税金等科目单独核算;8. 还有末包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业,可根据具体情况, 增设有关会计科日进行核算。(二)会计科目使用说明第101号科目现 金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备 用金”科目核算,不在本科目核算。二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科 目。三、企业应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了,应计算
8、当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库 存数核对,做到账款相符。有外币业务并按规定允许开立现汇账户的企业,应在本科目下分别设置人民币现金、各 种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。四、本科目的借方余额反映企业的库存现金。第102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本 科目内核算。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算, 不在本科目核算。二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记“现金”等有关科目;提 取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。三、企业应按开户银行
9、和其他金融机构名称、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”, 由出纳人员根据收付款凭证.按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银 行存款日记账”应定期与“银行对账单”核肘,至少每月核对一次。月份终厂,企业账面结 余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“银行存款 余额调节表”,调节相符。四、实行新的外汇管理体制后,企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出 价与市场汇价之间的差额,记入“财务费用”等科目。五、按规定允许开立现汇:账户的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银 行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币银行存款业务时,应当将有关
10、外币金额折合为人民币记账,并登记外国货 币金额和折合率。外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的市场汇价作为折合率, 也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合宰。外币折合率可按以下几种方法确定:1. 人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、 港币的基准汇价作为折合率;2. 其他货币对人民币的汇率,根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇:管理局提供 的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算,按套算后的汇价作为折合汇率。套算公式 为:某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/美元对该种货币的汇价月份(或季度、年度)终了,企业应将外币账户余额按照期末市场汇
11、价折合为人民币,作 为外币账户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之 间的差额,作为汇兑损益记人“财务费用”等科目。外币现金以及外币结算的各项债权(如应收账款、应收票据、预付账款等)和债务(如短期 借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款等,均应比照外币银行存款的方法记账。不允许开立现汇账户的企业,仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币账户, 用以核算企业发生的外币业务。第109号科目其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货 币资金等各种其他货币资金。发生的信用证存款也在本科目核算。二、外埠存款,是指企
12、业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户 的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记“在途物资”等科目,贷记本科目。 将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记“银行存款”科目,贷记本 科目。三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。企业在填送“银 行汇票委托书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联, 借记本科目,贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来 的银行汇票和解讫通知等有关凭证,经核对无误
13、后,借记“在途物资”等科目,贷记本科目; 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交“银 行本票申请书”,将款项交存银行并取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联, 借记本科目,贷记“银行存款”科目。付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记“在途物资”等科目,贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而办理退款 时,应根据有关凭证,借记“银行存款”科目,贷记本科目。五、企业申请办理信用卡,将现金存入银行办理信用卡时,按存人金额,借记本科目, 贷记“现金”、 “银
14、行存款”科目;用信用卡支付有关费用时,按实际支付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目;信用卡利息收入应冲减企业的财务费用,借记本科目, 贷记“财务费用”科目;企业因透支,银行将按贷款利率计收利息,企业支付的利息应借记 “财务费用”科目,贷记本科目;企业补充信用卡存款时,按交款金额,借记本科目,贷记 “现金”、“银行存款”科目。六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇入款项, 应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目;收到款项时, 借记“银行存款”科目,贷记本科目。七、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“
15、信用卡存款”、“在 途资金”等明细科目,并按外埠存款的开户银行、银行汇票、本票的收款单位、信用卡的种 类和在途资金的汇出单位等设置明细账。采用信用证付款方式向国外付款的企业,委托银行开出的信用证,可在本科目中增设信 用证存款”明细科目核算。第111号科目短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超 过一年的其他投资,包括各种股票、债券等。二、企业购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款(包括经纪人佣金、手续费等附 加费用),借记本科目,贷记“银行存款”科目;企业购入股票,如在实际支付的款项中包括已宣告发放,但尚未支取的股利,应作为其 他应收款处理,按照实
16、际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利),借记本科目,按 照应收的股利,借记“其他应收款-应收股利”科目,按实际支付的价款,贷记“银行存 款”科目。企业收到股利,借记“银行存款”科目,贷记“投资收益”、“其他应收款一应收股利” 科目。企业转让、出售股票和债券,按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按照实际 成本,贷记本科目,技已宣告尚未支取的股利,贷记“其他应收款一应收股利”科目,按其 差额,借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本息,借记“银行存款”科目,贷记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按短期投资种类设置明细账进行明细核算。第112号科目应收票据一、本科目核算企业因对外
17、销售产品等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承 兑汇票。二、企业收到应收票据,借记本科目,贷记“应收账款”“营业收入”等科目。应收票 据到期收回的票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。如为带息票据到期,按收到 的本息,借记“银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额,贷记“财务费用” 科目。三、企业持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴息后的净额), 借记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据的票面金额, 贷记本科目。如应收票据是带息票据,应按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按票 面金额,贷记本科目,按其差额部分借记或贷记
18、“财务费用”科目。贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退 回的应收票据的支款通知时,按所付本息,借记“应收账款”科目,贷记“银行存款”科目; 如果申请贴现的企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借记“应收账款” 科目,贷记“短期借款”科目。四、企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、 票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现 日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票款后,应 在备查簿内逐笔注销。第113号科目应收账款一、本科目核算企业因提供
19、劳务、交付技术成果、结算项目(工程)价款等业务,应向有 关单位(如委托单位)收取的款项。如果企业应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时,借记“应收票据”科 目,贷记本科目。二、企业发生应收款项时,借记本科目,贷记“营业收入”科目;收到款项时,借记“银 行存款”等科目,贷记本科目。三、提取坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款,借记“坏账准备”科目,贷记本 科目;未提坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款,借记“管理费用”科目,贷记本科 目。已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,提取坏账准备的企业,借记本科目,贷记 “坏账准备”科目,同时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;未提坏账准
20、备的企业,借 记本科目,贷记“管理费用”科目,同时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。四、本科目应按债务人设置明细账,进行明细核算。第114号科目 坏账准备一、本科目核算企业提取的坏账准备。不提坏账准备的企业,发生的坏账损失,应直接计入管理费用,不在本科目核算。二、提取坏账准备,借记“管理费用”科目,贷记本科目;冲销坏账准备,借记本科目, 贷记“管理费用”科目。发生坏账损失时,借记本科目,贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失,以后又收回的,应按收回的金额,借记“应收账款”科目, 贷记本科目,同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目。三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏账准备。第
21、115号科目预付账款一、本科目核算企业按照工程合同规定预付给分包、转包单位的工程款和备料款,以及 按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。预付给分包、转包单位抵作备料款的材料,也在本科目核算。二、企业预付给分包、转包单位的工程款和备料款,借记本科目,贷记“银行存款”科 目;拨付分包、转包单位抵作备料款的材料,借记本科目,贷记“物资”等科目;企业与分 包、转包单位结算工程价款时,根据经审核的分包、转包单位提出的“工程价款结算账单” 结算工程款,借记“营业收入”科目,贷记“应付账款”科目,同时,从应付的工程款中扣 回预付的工程款和备料款,借记“应付账款”科目,贷记本科目。企业预付给供应单位的货款,
22、借记本科目,贷记“银行存款”科目;收到所购物资的发 票账单,根据发票账单的应付金额,借记“在途物资”科目,贷记“应付账款”科目;同时, 将预付的货款自本科目转入“应付账款”科目,借记“应付账款”科目,贷记本科目。预收款项不多的企业,也可以将预付账款直接记入“应付账款”科目的借方,不设本科 目。三、企业应随时检查本科目的明细记录,确定已经预付款项的物资是否已经到达、工程 款是否已经结算,保证预付的款项及时转入“应付账款”科目予以转销,以避免重复付款。四、本科目应按分包、转包单位和物资供应单位名称设置明细账,进行明细核算。第118号科目应收补贴款一、本科目核算企业按规定应收的政策性补贴和亏损补贴拨
23、款。二、企业按规定计算出应收的补贴款,借记本科目,贷记“补贴收入”科目;收到补贴 款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。三、本科目应按补贴项目设置明细账进行明细核算。第119号科目 其他应收款一、本科目核算企业除应收账款、应收票据、预付账款等应收款项以外的其他各种应收、 暂付款项,如各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金、以及应向职工收取的各种 垫付款项等。单设“备用金”科目的企业,企业内部各部门、各单位使用的备用金,不在本科目核算。二、企业发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借 记有关科目,贷记本科目。三、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务
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