《资产负债核算》课件.ppt
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1、第六章 资产负债核算,第一节 资产负债核算的基本问题 第二节 资产负债时点存量核算 第三节 资产负债存量变动(积累)核算第四节 资产负债表的应用,本章学习目标,掌握存量核算与流量核算的关系 掌握资产的概念和分类 掌握资产物量其他变动与交易的区别 掌握三种持有损益及其关系 掌握利用资产负债表进行基本分析的思路,第一节 资产负债核算的基本问题,经济资产的定义及其分类资产负债核算及其意义资产负债核算的基本原则,经济资产的定义和范围,一个实体成为资产的两个必要条件:资产的所有权明确资产的未来收益性经济资产(economic asset)执行价值贮藏功能的实体有机构单位单个地或联合地对它行使所有权通过在
2、一定时期内使用或持有这些实体,所有者可以获取经济利益。,资产概念及范围的延伸何谓国家财富?,经济资产的不同类别,图61 资产分类,资产负债核算,资产负债核算国民资产负债核算即对该经济体各部门所拥有的经济资产、负债及其净资产进行系统核算,以反映资产、净资产的总量、结构及其变动状况。,资产负债核算的意义,它代表了经济存量,与投入产出、收入支出、消费积累等经济流量之间具有密不可分的联系。使国民经济核算体系在结构上表现为完整的经济循环模式期初资产负债生产收入分配消费积累国外交易物量与价格调整期末资产负债实现流量核算与存量核算的有机统一。,资产负债核算的主要内容,存量的总量核算对象是各机构部门及经济总体
3、特定时点上的资产总量、负债总量和净值。存量的变动核算也称积累核算解释期初和期末两个时点上资产负债总量之间的变化。,资产负债核算的基本原则,所有权原则用于确定资产核算的范围用于确定资产负债部门所属类别 记录时间原则要在特定时点上记录按照“权责发生制”确定记录时间估价原则采用现期市场价格,如何对以前时期购置的资产进行重估价?,如何对前期购置的资产重估价?,有以下方法可供采用:现行市价法物价指数法重置成本法未来收益现值法汇率变动指数调整法永续盘存法,第二节 资产负债时点存量核算,资产负债存量核算的基本思路 固定资产的估价和总量核算 其他非金融资产的估价和总量核算 金融资产与负债的估价和总量核算 净值
4、的核算 国民资产负债表,资产负债存量核算的基本思路,核算对象:一个经济总体内所有常住机构单位所拥有的资产、负债及其净值。核算内容:如何分机构部门对不同类型的资产进行核算。核算方法:直接法间接法,固定资产的估价和总量核算,固定资产:使用期限超过一年的资产核算方法:直接利用会计历史成本估价的资产价值数据,但可能存在较大的偏差。利用永续盘存法(perpetual inventory method)进行间接估算,则必须掌握比较详细的长期时序数据。,永续盘存法的步骤,图62 永续盘存法的步骤,其他非金融资产的估价和总量核算,存货和贵重物品存货:指到核算期末止所拥有的存货总价值。贵重物品:中国目前没有纳入
5、资产负债核算。自然资产和无形资产应按照实际的或类似的相关市场交易价格估价;对于土地等资产,可将评估价值作为估价基础参考使用;在没有市场交易参考的情况下,则采用未来收益现值法估算其资产价值。,存货的估价和核算,根据存货的内容,可以分别按照相应的市场价格进行估价,核算资产总价值。已经完成生产过程的产成品和商品存货 生产者价格和商品销售价格;作为原材料储备的存货购买者价格;处于在制品状态的存货基本价格或生产者价格;具有培育资产性质的存货未来收益现值法。,金融资产与负债的估价和总量核算,负债的估价要依附于金融资产的估价。估价原则:在有组织的金融市场经常进行交易的部分,按照现期市场价格估价;不在有组织的
6、金融市场经常进行交易的部分,按照债务人为清偿债务必须向债权人支付的金额估价。具体资产类别的相关估价方法,具体资产类别的相关估价方法,货币黄金和特别提款权分别按照国际市场上通行的价格和国际货币基金组织计算的市场价格估价;通货不存在估价问题,其面值就是其现期价值;存款和贷款到期时按照合同规定义务应偿还给债权人的本金额;,具体资产类别的相关估价方法(续),股票以外的证券 区分长期和短期,还要考虑是否有交易;股票和其他权益,按市场交易价格估价 区分是否在股票交易市场上经常进行交易;保险准备金 按其投资于其他各种资产的核算时点的实际价值估算;应收应付款项按照债务清偿时债务人依据合同义务应向债权人支付的本
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