《财政总会计》支出、净资产、往来、周转金、结算、报表等.ppt

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1、第五章 支出,1,支出,支出是指一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。财政总预算会计核算的支出包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、转移性支出和财政周转金支出等内容。,2,第一节 一般预算支出,一、一般预算支出的概念与分类 一般预算支出是指一级政府对集中的一般预算收入有计划地进行分配和使用而安排的各项支出。,3,二、一般预算支出的管理与核算要求,1.严格执行中华人民共和国预算法，办理资金拨付必须以预算为准。2.对主管部门提出的分月用款计划及资金拨付请求应认真审核。3.根据预算管理要求和拨付资金的实际情况进行会计核算，列报当年预算支出。4.主管部门应按计划控制用款，不得随意改变资金用

2、途。5.不得列报超预算支出；不得任意调整预算科目；未拨付的经费，原则上不得列报当年支出。,4,三、一般预算支出的列报基础,1.对于采用财政直接支付方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分类、款、项汇总的预算支出结算清单，在与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出。,5,三、一般预算支出的列报基础,2.对于采用财政授权支付方式支付的一般预算资金，财政总预算会计应将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分类、款、项汇总的预算支出结算清单核对无误后，列报预算支出。,6,三、一般预算支出的列报

3、基础,3.对于采用实拨资金方式拨付的一般预算资金，财政总预算会计应根据经审核批准的预算经费请拨单，按财政拨款数列报预算支出。但如果是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期预算支出，而应作为预拨款项处理。等到期后，再转列预算支出。,7,四、一般预算支出的核算,“一般预算支出”是支出类账户。用来核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。借方，按照一般预算支出列报基础确认一般预算支出时；将预拨给行政事业单位的经费转列支出时。贷方，支出收回或冲销转账时。平时借方余额，表示一般预算支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目应根据政府收支

4、分类科目中的一般预算支出科目设置相应的明细账。,8,四、一般预算支出的核算,1.按照一般预算支出列报基础确认一般预算支出时，会计分录：借：一般预算支出 贷：国库存款2.将预拨给行政事业单位的经费转列支出时，会计分录：借：一般预算支出 贷：预拨经费,9,四、一般预算支出的核算,3.支出收回或冲销转账时，会计分录。借：国库存款等 贷：一般预算支出4.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”。借：预算结余 贷：一般预算支出,10,例题1,某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一

5、般预算支出的款项共计89万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 890000 贷：国库存款一般预算存款 890000,11,例题2,某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财政授权支付方式从预算单位零余额账户中支付属于一般预算支出的款项共计48万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 480000 贷：国库存款一般预算存款 480000,12,例题3,某市财政对尚未纳入国库集中支付制度改革的有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于一般预算支出的资金68万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算支出 68

6、0000 贷：国库存款一般预算存款 680000,13,例题4,年终，某市财政总预算会计将一般预算支出科目的借方余额567万元全数转入预算结余科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：预算结余 5670000 贷：一般预算支出 5670000,14,第二节 基金预算支出,一、基金预算支出的概念与分类基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出,15,二、基金预算支出的核算,“基金预算支出”支出类账户。用来核算用基金预算收入安排的支出。借方，记发生基金预算支出；贷方，支出收回或冲销转账。借方余额，表示基金预算支出的累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“基金预算结余”账户的借方后，本账户无余

7、额。本科目应根据政府收支分类科目中的基金预算支出科目设置明细账。,16,二、基金预算支出的核算,1.发生基金预算支出时，会计分录：借：基金预算支出 贷：国库存款基金预算存款2.支出收回或冲销转账，会计分录。借：国库存款基金预算存款等 贷：基金预算支出3.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“基金预算结余”账户时，会计分录。借：基金预算结余 贷：基金预算支出,17,例题1,某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于基金预算支出的款项共计35万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基

8、金预算支出 350000 贷：国库存款基金预算存款 350000,18,例题2,某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财政授权支付方式从预算单位零余额账户中支付属于基金预算支出的款项共计15万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算支出 150000 贷：国库存款基金预算存款 150000,19,例题3,某市财政对尚未纳入国库集中支付制度改革的有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于基金预算支出的资金28万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算支出 280000 贷：国库存款基金预算存款 280000,20,例题4,年终，

9、某市财政总预算会计将基金预算支出科目的借方余额56万元全数转入基金预算结余科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算结余 560000 贷：基金预算支出 560000,21,第三节 专用基金支出,一、专用基金支出的概念专用基金支出是指用专用基金收入安排的支出。,22,二、专用基金支出的核算,“专用基金支出”支出类账户。用来核算用专用基金收入安排的支出。借方，记发生专用基金支出；贷方，记收回专用基金支出。平时借方余额反映专用基金支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“专用基金结余”账户的借方后，本账户无余额。,23,二、专用基金支出的核算,1.发生专用基金支出时，会计分录：借

10、：专用基金支出 贷：其他财政存款2.收回专用基金支出时，会计分录。借：其他财政存款 贷：专用基金支出3.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“专用基金结余”账户时，会计分录。借：专用基金结余 贷：专用基金支出,24,例题1,某市财政根据有关文件规定从其他财政存款账户向粮食部门拨付粮食风险基金56万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：专用基金支出 560000 贷：其他财政存款560000,25,例题2,某市财政年终将“专用基金支出”借方余额95万元全数转入“专用基金结余”账户。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：专用基金结余 950000 贷：专用基金支出950000,26,第四节 转

11、移性支出,转移性支出是指政府的转移支付以及不同资金之间的调拨支出，包括补助支出、上解支出、调出资金等。,27,一、补助支出,补助支出是指本级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对下级财政进行补助而形成的支出。,28,一、补助支出,“补助支出”支出类账户。借方，记发生补助支出或者从“与下级往来”科目转入；贷方，记补助支出退转。平时借方余额反映补助支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目应按补助地区设置明细账。有基金预算补助支出的地区，该科目还应分别一般预算补助和基金预算补助设置明细账。,29,一、补助支出,1

12、.记发生补助支出或者从“与下级往来”科目转入时，会计分录。借：补助支出 贷：国库存款 与下级往来2.补助支出退转时，会计分录。借：国库存款 贷：补助支出,30,一、补助支出,3.年终将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户时，会计分录。借：预算结余 基金预算结余 贷：补助支出,31,例题1,某市财政向所属某县财政拨付临时性一般预算补助13万元，以缓解该县财政困难。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助支出 130000 贷：国库存款一般预算存款 130000,32,例题2,某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款项14万元转作对该县的补助。财政总预算会计应编制如下会

13、计分录：借：补助支出 140000 贷：与下级往来某县 140000,33,例题3,某市财政年终根据财政管理体制规定尚欠所属某县财政结算补助款12万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助支出 120000 贷：与下级往来某县 120000,34,例题4,某市财政年终将属于一般预算的“补助支出”科目借方余额45万元和属于基金预算的“补助支出”科目借方余额23万元，分别转入“预算结余”和“基金预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：预算结余 450000 基金预算结余 230000 贷：补助支出 680000,35,二、上解支出,上解支出是指按财政体制规定由本级财政上交给上级

14、财政的支出。,36,二、上解支出,“上解支出”支出类账户。用来核算按财政体制规定由本级财政上交给上级财政的支出。借方，记发生上解支出；贷方，记上解支出退转。平时借方余额反映上解支出累计数。年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户的借方后，本账户无余额。本科目可不设明细账。,37,二、上解支出,1.记发生上解支出时，会计分录。借：上解支出 贷：国库存款2.上解支出退转时，会计分录。借：国库存款 贷：上解支出,38,二、上解支出,3.年终转账时，将本账户借方余额全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户时，会计分录。借：预算结余 基金预算结余 贷：上解支出,39,例题

15、1,某市财政按财政管理体制规定上解上级某省财政一般预算款项56万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：上解支出 560000 贷：国库存款一般预算存款560000,40,例题2,某市财政以基金预算存款上解上级某省财政一笔政府性基金31万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：上解支出 310000 贷：国库存款基金预算存款310000,41,例题3,某市财政年终将“上解支出”科目借方余额72万元（其中，属于一般预算的上解支出50万元，属于基金预算的上解支出22万元）分别转入“预算结余”和“基金预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：预算结余 500000 基金预算结余 22

16、0000 贷：上解支出 720000,42,三、调出资金,调出资金是指不同预算性质的资金之间的相互调出。例如，为平衡一般预算收支，从基金预算结余调入一般预算的资金，对基金预算来说，形成基金预算调出资金。,43,三、调出资金,“调出资金”支出类账户。借方，记调出基金预算结余；年终将该科目借方余额转入“基金预算结余”科目。,44,三、调出资金,1.调出基金预算结余时，会计分录。借：调出资金 贷：国库存款-基金预算存款同时：借：国库存款-一般预算存款 贷：调入资金,45,三、调出资金,2.年终将该科目借方余额转入“基金预算结余”科目。借：基金预算结余 贷：调出资金,46,例题1,某市财政为平衡一般预

17、算，从基金预算结余中调出资金34万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：调出资金 340000 贷：国库存款-基金预算存款340000同时：借：国库存款-一般预算存款 340000 贷：调入资金 340000,47,例题2,某市财政年终将“调出资金”科目借方余额82万元转入“基金预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：基金预算结余 820000 贷：调出资金 820000,48,第五节 财政周转金支出,财政周转金支出是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及财政周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。财政周转金支出按实际支付数额记账。,49,第五节 财政周转金支

18、出,“财政周转金支出”是支出类账户，用来核算借入上级财政周转金支付的占用费及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用支出情况。借方，记支付占用费和业务费数。平时，本账户借方余额反映已支付的周转金占用费及业务费。年终结账时，将本账户借方余额转入“财政周转金收入”账户冲销后，本账户无余额。本账户设置“占用费支出”和“业务费支出”两个明细账户。,50,第五节 财政周转金支出,1.发生财政周转金支出时，会计分录：借：财政周转金支出 贷：其他财政存款2.年终结账将本账户借方余额转入“财政周转金收入”账户冲销时，会计分录。借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出,51,例题,1.某市财政按规定向上级省财政支

19、付借入财政周转金的占用费25万元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金支出-占用费支出250000 贷：其他财政存款财政周转金存款250000,52,例题,2.某市财政向财政周转金开户银行支付委托财政周转金放款手续费5万元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金支出-业务费支出50000 贷：其他财政存款财政周转金存款50000,53,例题,3.某市财政支付财政周转金管理费用5000元。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金支出业务费支出5000 贷：其他财政存款财政周转金存款5000,54,例题,4.某市财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额40万元转入“财

20、政周转金收入”科目。市财政总预算会计编制如下会计分录：借：财政周转金收入400000 贷：财政周转金支出 400000,55,本章练习题,1.某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于一般预算支出的款项共计79万元。2.某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，有关预算单位通过财政授权支付方式从预算单位零余额账户中支付属于一般预算支出的款项共计18万元。,56,例题,3.某市财政对尚未纳入国库集中支付制度改革的有关部门和单位采用实拨资金拨付方式，共拨付属于基金

21、预算支出的资金38万元。4.某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的属于基金预算支出的款项共计75万元。5.某市财政向所属某县财政拨付临时性一般预算补助15万元，以缓解该县财政困难。6.某市财政经批准将原借给所属某县财政周转调度的款项24万元转作对该县的补助。,57,例题,7.某市财政按财政管理体制规定上解上级某省财政一般预算款项36万元。8.某市财政以基金预算存款上解上级某省财政一笔政府性基金41万元。9.某市财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调出资金29万元。,58,第六章 净资

22、产,59,净资产,净资产是指资产减去负债后的差额。财政总预算会计核算的净资产包括结余、预算周转金和财政周转基金等。,60,第一节 结余,结余是指收入减去支出后的差额。它是各级财政执行政府预算的结果。财政总预算会计核算的结余包括预算结余、基金预算结余和专用基金结余等。,61,一、预算结余,预算结余是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的差额。它是各级财政执行政府一般预算的结果。一般预算类收入包括一般预算收入、补助收入中的一般预算补助收入、上解收入中的一般预算上解收入、调入资金中的一般预算调入资金等，一般预算类支出包括一般预算支出、补助支出中的一般预算补助支出、上解支出中的一般预算上解支出、调出资

23、金中的一般预算调出资金等。预算结余每年年终结算一次，平时不结转。,62,一、预算结余,“预算结余”是净资产类账户，用来核算各级财政预算收支的年终执行结果。贷方，记年终转账时，从“一般预算收入”、属于一般预算的“补助收入”、属于一般预算的“上解收入”、属于一般预算的“调入资金”等账户转来的全年收入数；借方，记年终转账时，从“一般预算支出”、属于一般预算的“补助支出”、属于一般预算的“上解支出”、属于一般预算的“调出资金”等账户转来的全年支出数。根据本年预算结余增设预算周转金时，按增设数记入本账户的借方。本账户年终贷方余额，反映本年的预算滚存结余（含有价证券），转入下年度。,63,一、预算结余,借

24、：一般预算收入 补助收入一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余,64,一、预算结余,借：预算结余 贷：一般预算支出 补助支出-一般预算补助 上解支出 调出资金,65,二、基金预算结余,基金预算结余是指基金预算类收入减去基金预算类支出后的差额。它是各级财政执行政府基金预算的结果。基金预算类收入包括基金预算收入、属于基金预算的补助收入、属于基金预算的上解收入、属于基金预算的调入资金等。基金预算类支出包括基金预算支出、属于基金预算的补助支出、属于基金预算的上解支出、属于基金预算的调出资金等。基金预算结余每年年终结算一次，平时不结转。,66,二、基金预算结余,“基金预算结余”是净资产类账户，用

25、来核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果。贷方，记年终转账时，从“基金预算收入”、属于基金预算的“补助收入”、属于基金预算的“上解收入”、属于基金预算的“调入资金”等账户转来的全年收入数；借方，记年终转账时，从“基金预算支出”、属于基金预算的“补助支出”、属于基金预算的“上解支出”、属于基金预算的“调出资金”等账户转来的全年支出数。年终，本账户贷方余额，反映本年基金预算滚存结余，转入下年度。本账户应根据基金预算科目所列的基金项目逐一反映各项基金的结余。,67,二、基金预算结余,借：基金预算收入 补助收入基金预算补助 上解收入基金预算上解 调入资金-基金预算调入 贷：基金预算结余,68,

26、二、基金预算结余,借：基金预算结余 贷：基金预算支出 补助支出基金预算补助 上解支出基金预算上解 调出资金,69,三、专用基金结余,专用基金结余是指专用基金收入减去专用基金支出后的差额。它表示财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。专用基金结余每年年终结算一次，平时不结转。,70,三、专用基金结余,“专用基金结余”是净资产类账户。用来核算财政总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果。贷方，记年终转账时，从“专用基金收入”账户转入的全年收入数；借方，记年终转账时，从“专用基金支出”账户转入的全年支出数。年终，本账户贷方金额，反映本年专用基金的滚存结余，转入下年度。,71,三、专用基金结

27、余,借：专用基金收入 贷：专用基金结余借：专用基金结余 贷：专用基金支出,72,第二节 预算周转金,一、预算周转金的概念预算周转金是指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。,73,一、预算周转金的概念,预算周转金一般用年度预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。各级财政预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不能用于财政开支。未经上级财政部门批准，不能减少或增加。年终必须保持原数，不能减少。预算周转金的数额，应当随着预算支出的逐年增加，相应补充。,74,二、预算周转金的核算,“预算周转金”是净资产类账户。用来核算各级财政设置

28、的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金。贷方，记设置和补充预算周转金数；借方一般无发生数。本账户贷方余额表示预算周转金实有数。本账户一般不需要设置明细账。,75,二、预算周转金的核算,1.经上级财政批准设置或补充预算周转金时，会计分录：借：预算结余 贷：预算周转金2.上级财政拨来预算周转金时，会计分录：借：国库存款 贷：预算周转金,76,例题,1.某乡财政收到上级某县财政拨来的资金2万元，供该乡设立预算周转金。乡财政总预算会计编制如下会计分录：借：国库存款 20000 贷：预算周转金 200002.某县财政动用预算结余30000元补充预算周转金。财政总预算会计编制如下会计分录：借：预算结余

29、 30000 贷：预算周转金30000,77,第三节 财政周转基金,一、财政周转基金的概念 财政周转基金是指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金。,78,第三节 财政周转基金,财政周转基金的来源有两个：一是由财政预算安排，这部分财政周转基金在财政列报预算支出时转入；二是年终结算后由财政周转金收入减财政周转金支出后的净收入转入。,79,二、财政周转基金的核算,“财政周转基金”是净资产类账户。用来核算各级财政部门设置的有偿使用的资金。贷方，记用预算资金设置和增补有偿使用周转基金数或用财政周转金收入补充财政周转基金数；借方，记收回财政周转基金数。本账户贷方余额，反映财政部门周转基金总额，年终余

30、额结转下年度。本账户可根据实际需要设置相应的明细账。,80,二、财政周转基金的核算,1.用预算资金增补财政周转基金时，会计分录：借：一般预算支出 贷：国库存款同时：借：其他财政存款 贷：财政周转基金,81,二、财政周转基金的核算,2.收回财政周转基金时，会计分录。借：财政周转基金 贷：其他财政存款3.用财政周转金收入补充财政周转基金时，会计分录：借：财政周转金收入 贷：财政周转基金,82,例题,1.某市财政部门按核定预算拨付某业务部门财政周转金24万元。财政总预算会计编制如下会计分录：借：一般预算支出240000 贷：国库存款240000同时：借：其他财政存款240000 贷：财政周转基金24

31、0000,83,例题,2.某市财政经检查认为，某业务主管部门原设财政周转金规模过大，经核准收回部分财政周转金80000元。财政总预算会计编制如下会计分录：借：国库存款80000 贷：一般预算支出80000同时：借：财政周转基金80000 贷：其他财政存款80000,84,本章练习题：,1.某县财政收到上级某市财政拨来的资金8万元，供该县设立预算周转金。2.某县财政动用预算结余40000元补充预算周转金。,85,本章练习题：,2市财政局发生下列业务：（1）根据批准计划，由预算资金增补财政周转基金50万元。借：一般预算支出 500000 贷：国库存款 500000借：其他财政存款 500000 贷

32、：财政周转基金 500000(2)用财政周转金收入补充财政周转基金35万元。借：财政周转金收入 350000 贷：财政周转基金 350000,86,3某市财政局将财政周转金30万元贷放给使用单位。借：财政周转金放款 300000 贷：其他财政存款 300000收回贷款时：借：其他财政存款 300000 贷：财政周转金放款 300000,87,4某市财政局借给所属甲县财政局财政周转金20万元。市财政：借：借出财政周转金 200000 贷：其他财政存款 200000县财政账务处理：借：其他财政存款 200000 贷：借入财政周转金 200000,88,5甲县财政局归还市财政周转金借款200000元

33、.甲县财政：借：借入财政周转金 200000 贷：其他财政存款 200000市财政：借：其他财政存款 200000 贷：借出财政周转金 200000,89,6某市财政局,收到财政周转金利息收入30000元,取得财政周转金占用费收入20000元。借：其他财政存款 50000 贷：财政周转金收入利息收入 30000 占用费收入 20000,90,7某市财政局,支付借入上级财政周转金占用费60000元,支付委托银行放款的手续费50000元。借：财政周转金支出占用费支出 60000 业务费支出 50000 贷：其他财政存款 110000,91,8某市财政局,尚未批准核销某企业逾期未归还经审核已成为呆账

34、的周转金100000元。借：待处理财政周转金 100000 贷：财政周转金放款 100000上述待处理周转金经过各方努力收回了40000元.其余按规定程序报经核销。收回：借：其他财政存款 40000 贷：待处理财政周转金 40000按规定程序报经核销时：借：财政周转基金 60000 贷：待处理财政周转金 60000,92,9某市财政局,经批准减少财政周转基金50000元。借：财政周转基金 50000 贷：其他财政存款 50000 借：国库存款 50000 贷：一般预算支出 50000,93,10年终，将财政周转金支出11000元冲销。借：财政周转金收入 11000 贷：财政周转金支出 1100

35、011某市财政局，年终，将冲转后的财政周转金收入39000元，转入财政周转基金。借：财政周转金收入 39000 贷：财政周转基金 39000,94,第七章 会计报表,95,第一节 年终清理结算与结账,96,一、年终清理,（一）年终清理的概念（二）年终清理的内容1核对年度预算2清理本年预算收支3组织征收机关和国库进行年度对账4清理核对当年拨款支出5清理往来款项6清理财政周转金收支,97,二、年终结算,年终结算，是指年终对财政体制收支基数以外发生的上下级财政之间的收支变化以及财力转移事项，按照年终结算办法，采取中央财政与地方财政，地方上级财政与下级财政之间实行单独结算的办法来处理。,98,二、年终

36、结算,年终结算的基本方法是：各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的转移性收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额。填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。,99,三、年终结账,（一）年终转账1“预算结余”是净资产类账户2“基金预算结余”是净资产类账户3“专用基金结余”是净资产类账户（二）结清旧账（三）记入新账,100,第二节 会计报表,财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，

37、是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。财政总预算会计报表包括预算执行情况表、资产负债表和财政周转金报表等。,101,一、预算执行情况表,预算执行情况表是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。按照编报时间，预算执行情况表可分为旬报、月报和年报。,102,（一）旬报,旬报是反映各级财政部门各月各旬预算收支执行情况的报表。,103,（二）月报,月报是反映各级财政部门每年各月预算收支执行情况的报表。月报可分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。,104,（三）年报,年报，即各级政府决算或政府财政收支决算，是反

38、映整个预算年度内政府预算收支执行情况及其结果的报表。年报分为年度财政收支决算总表，收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等组成。,105,二、资产负债表,资产负债表是反映某一特定时日一级财政所拥有的财力状况的报表。按照编报的时间，资产负债表分为月报和年报两种。,106,（一）月报,月报是反映月末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。资产负债表月报的平衡公式为：资产+支出=负债+净资产+收入,107,（二）年报,年报是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。资产负债表年报的平衡公式为：资产=负债+净资产,108,在编制汇总资产负债表时，财政总预算会计应将本级财政的“与下级往来”科目与下级财政的“与上级往来”科目、本级财政的“上解收入”科目与下级财政的“上解支出”科目、本级财政的“补助支出”科目与下级财政的“补助收入”科目等核对无误后相互冲销，以免重复汇总。,109,三、财政周转金报表,财政周转金报表主要包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表等。,110,