《财务报表阅读》课件.ppt
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1、,基本财务报表的阅读,Part 1 财务报表,Part 2 资产负债表,Part 3 利润表,Part 4 现金流量表,财务报表,明明白白我的“账”,企业的底子资产负债表秋后算帐,企业的面子利润表企业是个蓄水池,钱有进也有出现金流量表,企业“做大做强”,做大:财务会计,资产规模,收入规模,反应账面价值做强:财务管理 n V=NCFt(1r)t t=1r为贴现率discount rate,即资本成本cost of capital,NCF为各期的净现金流量。,Part 1 财务报表,一、财务报表的概念,二、会计报表的种类,三、财务会计报表的总体编制要求,1数字真实,计算准确。,2内容完整,说明清楚
2、。,3及时编制,及时报送。,返回,财务报表:是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文件。,包括:资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(或股东权益)变动表 附注,小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,返回,二、会计报表的种类,按反映的内容,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益(或股东权益)变动表,报表附注,按列报时间不同,年度报表:指年度终了对外提供的会计报表。,中期报表:指一年以内的报表,主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。,揭示完整、反映全面,简明扼要、及时编报,按编制单位的不同,个别报表:在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。,合并报表
3、:以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,根据母子公司 的会计报表,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经 营成果和现金流量情况的会计报表。,返回,三、财务报表列报的基本要求(一)列报基础 企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照企业会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。(二)列报项目的一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。,(三)按重要性列报性质或功能不同的项目 企业在编制财务报表的过程中,应当考虑报表项目的重要性。(四)列报项目金额不得随意抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销,但
4、其他会计准则另有规定的除外。,(五)列报项目至少提供可比较数据 当期财务报表的列报,至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明,但其他会计准则另有规定的除外。(六)财务报表的显著位置至少披露的事项 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项:,1.编报企业的名称。2.资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。3.人民币金额单位。4.财务报表是合并财务报表的,应当予以标明(七)企业至少按年编制财务报表 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的,应当披露年度财务报表的涵盖期间,以及短于一年的原因。,返回,Part 2 资产负债表,资产负债
5、表:指反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。,理论依据:“资产=负债+所有者权益”会计恒等式,按月编制,静态报表,返回,所有者权益,项目与作用,1.项目 主要包括:资产、负债和所有者权益。,2.作用,内容与格式,(一)内容,资产负债表的格式:,我国采用账户式,按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列,按照权益顺序排列,按照偿还的先后顺序排列,按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列,报告式、帐户式,返回,资产、负债及所有者权益,流动资产,满足下列条件之一的资产:(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(2)主要为交易目的而持有;(3)预计在资产负债表日起一年内(
6、含一年)变现;(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等,流动负债,满足下列条件之一的负债:(1)预计在一个正常营业周期中清偿;(2)主要为交易目的而持有;(3)自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。主要包括:短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用等注意:对于在资产负债表日起一年内到期的负债,企业预计能自主地将清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的,应当归为非流
7、动负债;不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归为流动负债。,资产负债表 会企01表 编制单位:年 月 日 单位:元,部分项目解释,(一)交易性金融资产 企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下,以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基 金等,划分为交易性金融资产。特点:企业持有期限是短期性的,即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);该资产具有活跃市场,公允价值能够通过活跃市场获取。,(二)应收利息 指企业因债券投资而应收取的一年内到期收回的利息。主要包括如下
8、情况:一是企业购入应收利息的是分期付息到期还本的债券,在会计结算日,企业按规定所计提的应收利息;二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的,不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。,(三)持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。(四)可供出售金融资产 通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票
9、、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为此类。,(五)长期应收款 核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。(六)投资性房地产 指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。主要包括:已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。,(七)固定资产清理 资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。(八)生产性生物资产 指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有
10、的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。(九)商誉 在同一控制的企业合并中,购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。,(十)长期待摊费用 指企业已经支出、但摊销期限在年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。(十一)递延所得税资产 递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。(十二)专项应付款 核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。,(十三)预计负债 指与或有事项相关的负债。所谓“或有事项”是指过去的交易或事项所形成的,其结果须由未
11、来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。如未决诉讼或仲裁、产品质量保证、债务担保等。(十四)库存股 指已经认购缴款,由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得,可供再行出售或注销之用的股票。,编报说明 我国资产负债表中是比较资产负债表,各项目的金额为“年初余额”和“期末余额”两个栏次。(一)“年初余额”的填列方法“年初余额”栏的各项数字,应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容同上一年度不一致,应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初余额”栏内。,(二)“期末余额”的填列方法 资产负债表中期末余额数
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