损益形成与利润分配循环审计.ppt

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1、第七章 损益形成与利润分配循环审计 案例,案例一 宏光有限责任公司损益形成审计案例一、特点以我国现行会计制度的规定为依据，结合损益表实施审计，确定经审计调整后的最终结果。二、学习重点损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程，掌握其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例三、本案例关键问题1.审计人金舟会计师事务所2.被审计人宏光有限责任公司3.审计内容宏光有限责任公司2001年度的会计报表审计中主要反映损益形成的审计过程及相关问题。4.审计方法：运用调查表法、流程图法、检查凭证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询、函证法及分析性复核方法等审查方

2、法5.本次损益形成审计的特殊性审查范围广、内容繁多，而且必须与收入、收益、费用和成本的审查相联系。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例6.进行符合性测试7.进行实质性测试编制利润总额分析表进行初步分析与复核。审查利润总额各构成项目的明细账。1）对营业利润构成项目明细账的审核。2）投资收益明细账的审核。3）对营业外收支明细账的审核。调整与审定利润表中各构成项目的金额。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例部分作业题解答（见教材P107）,第七章 损益形成与利润分配循环审计 案例,案例一 申泽股份有限公司利润分配审计案例一、特点以我国现行会计制度的规定为依据，结合利润分配表实施审计，确定经审

3、计调整后的最终结果。二、学习重点利润分配业务中内部控制的关键点及其测试过程，以及审计调整的过程及结果。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例三、本案例关键问题1.审计人景鸣会计师事务所2.被审计人申泽股份有限公司3.审计内容申泽股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反映利润分配的审计过程及相关问题。4.审计方法：运用检查凭证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询及分析性复核方法等审查方法对以下内容进行了审计5.本次损益形成审计的特殊性公司制企业，本年实现的净利润，应按规定的顺序和标准分配利润。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例6.对利润分配环节进行符合性测试后存在的主要问题：（1

4、）申泽公司的财会部门对利润分配尚未健全集中管理、记录和审核控制制度，不能及时反映和监控公司利润，实现合理分配；（2）公司没有定期将利润分配明细账与总账进行核对，这样有可能使得二者账账不符；（3）有关利润分配各总账账户余额与利润分配表、利润表中对应项目之间缺乏定期的核对制度；（4）存在不按利润分配的顺序进行分配的问题，影响了利润分配表中会计信息的真实性。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例7.对申泽公司利润分配进行实质性测试的主要方面：（1）违反规定在税前分配利润；（2）利润分配时不按规定确认应税利润；（3）利润分配项目不真实。,第七章 损益形成与利润分配循环审计案例部分作业题解答（见教材P116）,谢 谢！,