审计风险评估.ppt

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1、第二讲 审计风险评估,一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的,1审计风险（12条）：重大错弊未被发现的可能性。根据国际惯例，一般分为1、3、5，低、中、高三档。审计风险由三部分要素构成。,2固有风险（15条）：,在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。,3控制风险（16条）：,有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。,4检查风险（22条）,审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。,5.关系（1）,5审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）固有风险和

2、控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。,5.关系（2）,在总风险一定的情况下，检查风险与固有、控制风险水平成反比关系。关系：固有、控制风险（高）检查风险（低）审计工作量（大）,评估判断原则（13条）,职业谨慎、合理运用专业判断采取审计测试措施、降低审计风险,评估判断的目的,1控制审计风险，保证质量2规划审计过程，提高效率,审计风险三要素之间的关系,(表27),公式,公式1 审计风险固有风险控制风险检查风险即 AR IR CRDR 审计风险公式2 检查风险 固有风险控制风险 DRARIRCR,表28 审计风险保证系数,公

3、式审计保证系数固有保证系数 控制保证系数检查保证系数,表29 审计风险评估表,表210 固有风险评估参考表,表211 控制风险评估参考表,表212检查风险水平 与实质性测试的关系表,二、审计风险评估判断的步骤和方法,评估判断的步骤（14条）：四步,评估判断的步骤（14条）：四步,1确定风险水平：考虑的因素 表29 审计保证系数3，保证程度95，风险水平5,评估判断的步骤（14条）：四步,2评估固有风险：11项 评估判断固有风险考虑 的因素（15条）11项,评估判断的步骤（14条）：四步,3评估控制风险：表211 视内部控制的测评后而定 评估判断控制风险考虑的因素（16条）8项,评估判断的步骤（14条）：四步,4计算检查风险：根据风险模型计算 表212,三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系,1、审计风险与重要性的关系（25条）2、审计风险与抽样审计的关系（26条）3、审计日记评估审计风险的依据和结果（27条）,四、审计风险评估实例,海关审计,