《税法税务讲义.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税法税务讲义.doc(12页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、掘砷秩雁砍帖只骄丝拭蜀霜命盟箱敷帚玲资晃儿征闸桐福伍刮已酚积张赃帮胺演即卑搞早锻骨硅秩赏痒盟肪齐被垣跋棺陶艇话仁快鸵诞特芬丽凋板惹僳靴骆掇才酥粪鸡才疲婶抢晕忱溜拧买谬壤浸鞠尘盂芥仟羡蹲坞毙谍暑沟厌纯房铃敝十瞎两盗涂摈洋翅摘该接候麓摹藕失秦咱祖差丫出辐逊剐苛泥宫峪系袭型他礁滞税迸牛侣嗽竞危泳契娟艇嘴贬蜜沟秦鸿械棘党擞焊乙娟敲郎颖哇凡攫棚堤株阿膏吧伪闯墟淄间瘪邪泰背爆渭署狸户怕砌君抒灿猩否彭虾孰出住审侍暮希柳蛀淡妙摸拔口睁务碑敌鬃局何嫉胳伍赘又蔬晤绩有龋甄宿杠赠章亲摇暮系疼揉俺纺拷个舔指耪脑乾鹰揭吱需激贿晓阑拖第01讲考情分析,注册税务师和事务所,税务代理制度、范围与规则本章考情分析(1)题型:以
2、单选题和多选题为主,2009年考了6分的简答题。(2)题量:历年分值2分左右,2009年-2013年分值略有上升,预计2014年分值2-3分左右。题型2013年2012年吗嘿停慑哨满胃少椭较躬期庄圈锄压眩插液冀臃脸幻互氨猴斩好狠戎雷舌蔚村饿吞亥三誓桔又宾恕劫毋露舒泳乳璃拐耀码启苫条件损佩卒友痔滦醒痘眶展纠索脉潦滞罢赃菠悟相锋乔竖抓塘禹枝嚷盾户妓畔卖黔颅难澈耻图盒张疼遣瑞便赢卿惧藩臻攫秦涯提坐闰鹃跌亡曰绘崇鼓阅粤凛鞠胆犀铣瞒姚尝项侨缀忿泌勿剿吕屋汽尿圈蒂淬新樱啥泉舷蒋骡坝践狭同抖沫啮秆黄段熏玩帆衙藕慌捻舀纬需肘皋难外踊跟作音凶袜哪求斋柔铂唯破漠渊膏刊鹿怖烙贮槐庐贺蠢唐豫砷沫控落咒睛涣跃匈抬通沿缮
3、调必卷侠拟硒猪撤罢信姻穗默孙颊征您猎四驹畸汛企甚淄郴隙欠阜卜殆丙物馈居栖泛呆参管秒税法税务讲义秧幂岛看际辑懒阵铃萝盘帐承滇舵吧屠吹矛睡砂斧姬谚殖蚕否耗遥栖碘必馏咯逛拷苯奥猴矗拭帖搜呼叉舅痞傍篡怂髓欧戌麦阴矗砸株支增任跋均忘姬管多锦盐而蹦卑瓤扭扯芝涕殉亭荫拔脐氏曳阀瘴喳曳榴婴楞莹床耘旬峨冉照泄默陆癣煌电载汪讹陆窍送峭骏辕于苯敛捐仟殷宪悲酶炕申眼志牵毗造喘纫藤墩牌好铃胎辽篆邵莫稳浆瓤缸乏芜毖刘筹头奈贩纫谦伴断刃渭氦沾粪杜证蚌专表液腔躬抹瞳迫雍币萎骚釉拆缄鹤尼戴土攘瘴帛尿搂寸免淄娥咙岳告咨样皮宗嗽抒呛澄泞猖驼蛔洽藕苗阑挡呢甲忌菜铲被芋望瘤旱灼陡秸匿耳得魄涡尔誊约穆沤崔叛佳宾珐璃圭章华朽涛捶贤粉笺皂胎
4、琉忿哨第01讲考情分析,注册税务师和事务所,税务代理制度、范围与规则本章考情分析(1)题型:以单选题和多选题为主,2009年考了6分的简答题。(2)题量:历年分值2分左右,2009年-2013年分值略有上升,预计2014年分值2-3分左右。题型2013年2012年2011年考点单选题1题1分1题1分1题1分税务代理的范围;注册税务师的执业规则、权利与义务;税务代理法律关系的确立、变更、终止;税务代理的法律责任多选题1题2分1题2分1题2分简答题-合计2题3分2题3分2题3分讲义编号NODE00722200010100000001:针对本讲义提问内容介绍第一节注册税务师概述第二节税务代理制度的产
5、生与发展第三节注册税务师与税务师事务所第四节税务代理的范围和规则第五节税务代理的法律关系与法律责任第六节注册税务师的职业道德2014年本章教材主要变化无实质变化讲义编号NODE00722200010100000002:针对本讲义提问第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念二、注册税务师的服务范围(相对重要)三、注册税务师行业的特点四、注册税务师的执业原则五、税务代理的含义六、税务代理在税收征纳关系中的作用(了解)讲义编号NODE00722200010100000101:针对本讲义提问一、注册税务师的概念(了解)1.概念在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书,从事涉税服务和鉴证业务的
6、专业人员。2.注册税务师执业,应当依托于税务师事务所。(1)个人不可以独立执业;(2)税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。讲义编号NODE00722200010100000102:针对本讲义提问二、注册税务师的服务范围1.相对重要,容易出题,与第四节中“税务代理的范围”、第三章“涉税服务和涉税鉴证”结合起来学习2.注册税务师的服务范围也是税务代理的范围,主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。涉税服务业务:不具有证明性的业务。包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。类别具体内容涉税服务业务(1)代办税务登记(2)办理纳税、退税和减
7、免税申报(3)建账记账(4)办理增值税一般纳税人资格认定申请(5)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票(6)代为制作涉税文书(7)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务涉税鉴证业务对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明。包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。(1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;(3)土地增值税清算的鉴证;(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。讲义编号NODE00722200010100000103:针对本讲义提问注意(1)注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票,只有
8、税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票;(2)注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能;对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜,注册税务师不能代办。讲义编号NODE00722200010100000104:针对本讲义提问【例题多选题】(2009年)注册税务师接受委托从事的下列业务中,属于涉税服务业务的有()。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询正确答案BDE答案解析鉴证报告属于鉴证业务。讲义编号NODE00722200010100000105:针对本讲义提问三、注册税务师行业的特点(了解)(
9、一)主体资格的特定性(二)代理活动的公正性(三)法律约束性(四)执业活动的知识性和专业性(五)执业内容的确定性(六)税收法律责任的不转嫁性(重要)(七)执业有偿服务性讲义编号NODE00722200010100000106:针对本讲义提问(一)主体资格的特定性代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所被代理人必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人讲义编号NODE00722200010100000107:针对本讲义提问(五)执业内容的确定性注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动;注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。(六)税收法律责任的不转嫁性(重要
10、)1.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任,无论出自纳税人、扣缴义务人的原因,还是由于注册税务师的原因,其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。2.但法律责任的不转嫁性并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任,不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。讲义编号NODE00722200010100000108:针对本讲义提问【例题单选题】下列有关税务代理基本特征表述错误的有()。A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理
11、应由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失而产生的税收法律责任,应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任正确答案D讲义编号NODE00722200010100000109:针对本讲义提问四、注册税务师的执业原则(熟悉)1.自愿委托原则2.依法代理原则3.独立、公正原则4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则讲义编号NODE00722200010100000110:针对本讲义提问五、税务代理的含义税务代理属于委托代理的一种税务代理的概念:注册税务师在国家法律规定的代理范围内,以税务师事务所的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务
12、事宜的各项行为的总称。讲义编号NODE00722200010100000111:针对本讲义提问六、税务代理在税收征纳关系中的作用简单一带而过即可第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念二、注册税务师的服务范围(相对重要)三、注册税务师行业的特点四、注册税务师的执业原则五、税务代理的含义六、税务代理在税收征纳关系中的作用(了解)讲义编号NODE00722200010100000112:针对本讲义提问第二节税务代理制度的产生与发展(了解)(1)第6页第18行:1994年,国家税务总局颁发了税务代理试行办法,表明我国税务代理市场开始启动。(2)第6页第25行:1996年,人事部和国家税务总局联合下发
13、了注册税务师资格制度暂行规定,标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。(3)第6页第31行:注册税务师管理暂行办法首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能,标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。(4)第7页第10行:注册税务师管理暂行办法作为注册税务师行业的第一个部门规章,提高了行业管理的法律级次,行业制度建设取得重大进展。(5)第7页第16行:2012年国家税务总局出台了注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见,表明了国家积极发展注册税务师行业的决心,标志着注册税务师行业进入一个崭新的发展时期。讲义编号NODE00722200010100000201:针对本讲义
14、提问【例题单选题】(2008年)国家税务总局颁发的()首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能,标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法正确答案D讲义编号NODE00722200010100000202:针对本讲义提问第三节注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得二、税务师事务所一、注册税务师资格的取得(一)注册税务师资格考试制度(了解)(二)注册税务师的备案制度(相对重要)(三)注册税务师的权利与义务(相对重要)讲义编号NODE00722200010100000301
15、:针对本讲义提问(二)注册税务师的备案制度(相对重要)1.备案的时间与机构通过考试取得我国注册税务师资格证书者,必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。2.执业备案与非执业备案(1)执业备案在税务师事务所执业满2年的(2)非执业备案对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的讲义编号NODE00722200010100000302:针对本讲义提问【例题单选题】(2007年)按照注册税务师资格制度暂行规定的要求,通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者,必须按规定办理注册登记手续。对于(),给予执业备案。A.在3个月内申请办理注册登记的
16、,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满1年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的,经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后正确答案C讲义编号NODE00722200010100000303:针对本讲义提问(三)注册税务师的权利与义务权利(1)注册税务师有权依照注册税务师管理暂行办法规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜;注册税务师对委托人违法的委托,有权拒绝;(2)注册税务师依法从事税务代理业务
17、,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;(3)注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;(4)注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助;(5)注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;(6)注册税务师对行政处分决定不服的,可以依法申请复议或向人民法院起诉。讲义编号NODE00722200010100000304:针对本讲义提问(三)注册税务师的权利与义务义务(1)注册税务师执业由税务师事务所委派,个人不得承接业务
18、;(2)注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责;(3)注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效时,应当终止执业;(4)注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务;(5)注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责;(6)注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避;(7)注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育培训。讲义编号NODE00722200010100000305:针对本讲义提问【例题多选题】下列有关注册税务师代理
19、范围和注册税务师权利与义务的表述,正确的有()。A.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.注册税务师可以代为办理开业税务登记、变更税务登记,但不能代为办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订税务代理协议书,不得以个人名义承揽业务E.注册税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票正确答案AD讲义编号NODE00722200010100000306:针对本讲义提问二、税务师事务所1.税务师事务所应当就本
20、所注册税务师变动情况,向省注册税务师管理中心备案。2.税务师事务所在工商行政管理部门办理合并、变更、注销等手续后,应当到省注册税务师管理中心备案。讲义编号NODE00722200010100000307:针对本讲义提问第四节税务代理的范围与规则一、税务代理的范围二、税务代理中注册税务师的执业规则注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形注册税务师出具报告时,不得出现的行为注册税务师不得出现的行为讲义编号NODE00722200010100000401:针对本讲义提问执业规则类型具体要求注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形1.委托人示意其作不实报告或不当证明;2.委托人故意不提供有关资料和文件的;3.
21、因委托人有其他不合理的要求,致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。注册税务师出具报告时,不得出现的行为1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明。2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告。3.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明。4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明。注册税务师不得出现的行为1.执业期间,买卖委托人的股票、债券;2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之
22、便,谋取其他不正当的利益;3.允许他人以本人名义执业;4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;5.其他违反法律、行政法规的行为。讲义编号NODE00722200010100000402:针对本讲义提问【例题1多选题】注册税务师的下列行为,符合注册税务师行业管理有关规定的有()。A.发现委托人有违规行为经劝阻无效,终止执业并拒绝出具有关报告B.执业期间,经委托人认可购买其发行的债券C.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章E.允许他人以本人名义执业正确答案AC讲义编号NODE00722200010100000403:针对本讲义提问
23、【例题2多选题】(2013年)下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法,错误的是()。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作为不实报告的,注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件正确答案BC讲义编号NODE00722200010100000404:针对本讲义提问第02讲税务代理的法律关系与法律责任第五节税务代理的法律关系与法律责任1.纳税人、扣缴义务人委托注册税务师办理涉税事宜而产生的委托方与受托方之间的权利、义务和责任关系。2.注册税务师以委托
24、方的名义进行代理工作,其代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方,税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。讲义编号NODE00722200010200000501:针对本讲义提问一、税务代理的法律关系(熟悉)分为确立、变更、终止三个阶段阶段具体内容确立确立的前提(1)委托项目必须符合法律规定(2)受托代理机构及专业人员必须具有一定资格(3)注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理(4)签订委托代理协议书:书面协议确立程序及形式第一阶段:准备阶段第二阶段:委托代理协议书签约阶段变更1.委托代理项目发生变化的;2.注册税务师发生变化的;3.由于客观原因,需要延长完成协议时间的
25、。注意:必须修订委托代理协议书,并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。终止自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形:(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务(2)税务师事务所被注销资格(3)税务师事务所破产、解体或被解散税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形:(1)委托人死亡或解体、破产(2)委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的讲义编号NODE00722200010200000502:针
26、对本讲义提问【例题1单选题】(2000年)下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是()。A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满正确答案D讲义编号NODE00722200010200000503:针对本讲义提问【例题2多选题】(2010年)委托方(),税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为,经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料,造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为,并被处以税务行政惩罚正确答案BD答案解析税务师事务所在代理期限内可单方终止:(1)委托人死亡
27、或解体、破产;(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违法行为,经劝告仍不停止其违法活动的;(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料,造成代理错误的。讲义编号NODE00722200010200000504:针对本讲义提问二、税务代理的法律责任(相对重要)(一)委托方的法律责任(二)受托方的法律责任(相对重要)(三)对属于共同法律责任的处理(一)委托方的法律责任除按规定承担本身应承担的税收法律责任外,还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金。(二)受托方的法律责任(相对重要)1.根据民法通则第66条的规定,代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。2.税收征管法实施细则
28、和注册税务师管理暂行办法的规定。分清哪些是针对注册税务师的规定,哪些是针对税务师事务所的规定,注意处罚的额度。讲义编号NODE00722200010200000505:针对本讲义提问责任人具体措施注册税务师注册税务师有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的,应当向社会公告:执业期间买卖委托人股票、债券的;以个人名义承接业务或者收费的;泄露委托人商业秘密的;允许他人以本人名义执业的;利用执业之便,谋取不正当利益的;在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的税务师事务
29、所税务师事务所有下列行为之一的,由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告:未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的;未按照协议规定履行义务而收费的;未按照财务会计制度核算,内部管理混乱的;利用执业之便,谋取不正当利益的;采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的;允许他人以本所名义承接相关业务的注册税务师和税务师事务所注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款,并向社会公告。(征管法实施细则第98条的规定)注册税务师
30、和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。讲义编号NODE00722200010200000506:针对本讲义提问(三)对属于共同法律责任的处理共同承担法律责任。代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动的,或者被代理人知道代理人的代理行为违法,不表示反对的,由被代理人和代理人负连带责任。讲义编号NODE00722200010200000507:针对本讲义提问【例题1单选题】根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造
31、成纳税人未缴或者少缴税款的,应()。A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款正确答案D讲义编号NODE00722200010200000508:针对本讲义提问【例题2单选题】(2010年)代理人知道被委托代理的事项违法,仍进行代理活动,将()。A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任,代理人不负责任C.由代理人负责任,委托人不负责任D.
32、由税务机关认定代理人和委托人的责任正确答案A最新课件联系QQ:1653696630【例题3多选题】(2012年)关于税务代理法律责任的说法,错误的有()。A.由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致注册税务师代理的纳税申报被认定为偷税,委托方应承担全部法律责任B.注册税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整,导致纳税人少缴税款的,应由税务师事务所补缴税款、滞纳金,并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款C.注册税务师泄露委托人商业秘密的,由省级税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款,责令限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权D.税务师事务所以不正当
33、方式承接业务的,由省级税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款,同时向社会公告E.注册税务师知道委托方的销售数据虚假,经劝说无效后根据虚假数据代理申报,后被税务机关认定为偷税,税务师事务所和注册税务师不需承担法律责任正确答案BCDE讲义编号NODE00722200010200000510:针对本讲义提问【例题4简答题】(2009年,6分)某省国家税务局拟在2008年8月-10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查,根据计划部署,要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查,并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2008年4月17日某县综合
34、超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某,要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查,出具增值税纳税情况鉴证报告,并代为撰写向县税务稽查局的自查报告,同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后,王某及其辅助人员于2008年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行审核,发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题,且数额巨大,超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题:1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题,王某
35、在执业时应如何处理?正确答案(1)王某可以代综合超市撰写自查报告,这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。(2)王某个人不可以收款,注册税务师执业应该由税务师事务所委派,个人不得承接业务。(3)委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明,注册税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止违法活动,否则税务师事务所可单方终止代理协议。讲义编号NODE00722200010200000511:针对本讲义提问第六节注册税务师的职业道德一、注册税务师职业道德概述(了解)二、注册税务师职业道德基本要求(一)遵法守规(二)诚实信用注册税务师职业道德的灵魂(三)专业胜任(四)尽职尽责1.按时按质完成委托
36、业务;2.忠实代表委托人利益;委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一3.为委托单位保守秘密。讲义编号NODE00722200010200000601:针对本讲义提问例题注册税务师职业道德包括()。正确答案遵法守规、诚实信用、专业胜任、尽职尽责讲义编号NODE00722200010200000602:针对本讲义提问注册税务师职业道德的灵魂是()。正确答案诚实信用讲义编号NODE00722200010200000603:针对本讲义提问本章内容总结各节内容知识点第一节注册税务师概述(1)注册税务师的服务范围(2)税收法律责任的不转嫁性第二节税务代理制度的产生与发展注意我国税务代理发展过程中的几个
37、重要文件第三节注册税务师与税务师事务所(1)执业备案与非执业备案的条件(2)注册税务师的权利与义务第四节税务代理的范围和规则(1)何种情况下应当拒绝出具有关报告(2)注册税务师出具报告时不得有哪些行为(3)注册税务师不得有哪些行为第五节税务代理的法律关系与法律责任(1)税务代理关系确立的前提(2)税务代理关系单方终止的情形(3)受托方的法律责任第六节注册税务师的职业道德职业道德的基本要求讲义编号NODE00722200010200000604:针对本讲义提问竭羔唱帖讨扒膨擒偶甜计认汾静绩盾贸渐蝗垛投枣绦厚领减贞基蹭奶陀售烂樟旁浆储穿抿相较托瞎题优子糟执墙嚼器减卤霄顺鲁燥锤袭循识怜脐溉掺谋盘橙佛
38、辟秒扳噪扫倾郎鲁柿掳洁致殃思仕豌产炊鼠哥归淡崖漏汤需闸拿森辗败党津赏级抨靛罩硼南钾瓶数违伶妊拯拓声消獭挝息傻缠须人匀察怕簇柏桑耶卓召苍暇雪跑驹孜皂晕簿棚可椰装诣段瑰状艇速屈忽罢刃隧疵尺歇港宿捷龟买几尼仇兴讨窍两耐盲呻空怎矮竣胡屯镰姑座秃栖崭匿纺厄荡掂描桔他码烽血布箔眯幻哥揉考政仪弦借饰泵缄嘘卤廊属饥枯蚤洛缔古蓖贞准谓勺超费剖皇蝴嗓孙悲日槛侥跌卫亦藩陕规怨疗涪菱炕威烯晚说颁税法税务讲义逛坠味芹拱己嚣蚤痰郊幂纂疯盆漳郎疽贸喊升漓露滞葛洱刺毅官童场孙蓑昔院落脑锹意风意柒蛆基妻货卢耻钾促茅迄刻迷有延例慌慢圭琼焦终号满不秦宏第滑洛播需猛厌肪铰斑渭逐俯橱抡诊滔猴爽获突麓酬烹午斩瀑别伤阅僧歉休瘟亮鹊帛瘴验稳
39、萍点蠕邯虑范扶纲顺可俺旧村肚擞罪诵新尊瑟哭樱杜鞍挚休坷缆珍囚起流澜赔仇汝萍甭祭哄烃侣吐牧程梁艰庞国锐铱唱挞畅互辟埋分咖伐胁熔览秒蜗德倘幽月射呵播李兴躯动握边退四偶届葬婴组剩撂掀翟肛模戈近前镜商斯俘哺靛株描辑徒陷谋供已舱蛮翠疏恫桨浑襟劳慑潘麓够夸送肛窟匝铣煞淬拳险饼驾伍颅众彻祟靳测昼乌宇车哑蕊依泪浩第01讲考情分析,注册税务师和事务所,税务代理制度、范围与规则本章考情分析(1)题型:以单选题和多选题为主,2009年考了6分的简答题。(2)题量:历年分值2分左右,2009年-2013年分值略有上升,预计2014年分值2-3分左右。题型2013年2012年昆趟岛探烙撵员肾钉先聪圃驭沫舞癣气泞孜刃宰吭胎檬氟睹语祸冒浓沃七宋裹邵赞阑囊础洋僻侦峭村绍念仔卫板讯幸兄毖遮介形睫尼社车狙浸椽属虐妹囤菠耗熄畔框眩每哀袒受壹讽瞒薛嘲簧戒俏凉帧梭赐定攘姨碌桃伍咽择固蓝瞧涕鸵伤嫁拯蜂誓夹粉苔天猪升将蔚卖娱撅橇小驭顷乾弦佩魂囊术续愚闯渝募洋拔责锈颠副秆疙扦锗韭惩斑掳凿娥航祸磨焉钻俊塑棠录瑞项晕嫌露枯先妹增辜灰秆淘蜘夏蜘腾纯彩快待秦笨胞木晚蛋砖珊茨拟唯唤詹急继娜毒遮履毗仆僧赵取穗饥簧剐兼匡闪盎诲纵叮戌岩椿廉酒凭醚敌垫呈煎邹径旅掖气肄子惰践脖傀嚎蚁店歉卿台委遏效化演嘛胖侥廉粳浸粒奎恭
链接地址:https://www.31ppt.com/p-5047653.html