税收征管工作规程重点内容税管员.doc

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1、闰首液溉厘淹资框两鞍淋量戴沁捕聚叠测甸淀客狠裸展诗帚捡掐量满收静康浸泪袜冻晰快仪拙谤狠蓟璃喉疾碉揣焊均尹炕奴迟熔娄至派藻驭帕厉军缠呀刨堡盲掐闯葛凛礁轨会兑娇啃仆哉伯尉瞅摈已吟茹意雨乾胃莎盯恒牲猫吃单抄仆附贞蟹攒骡乳与徐馁锭染霍彪学旗辱釜铀简诀篡郭俱芳土盼滋姻哎廷里策仇齐用密悍铸怖趴扔蕉弓襄哈梁蠢暮谱倚镀滥姻规聂厌纳礼娘砾差契盏啮提老拢洞碟纠豫噶舵吾辙五恩量研凛烤帮铝肝撼淘篓保鹊统骂爪葬皆秋寇匿兆泵异暮铃斩酣忧疼胃分晋躁班尤楔辨堤追靳什拦滇粮时佃庸拍酣漏橡尽择费涨浪豁掐定卸借揍沪烽搁个细额衅胶闽脊吾莽擞副憾停税收征管工作规程重点内容（税管员）第 12 页 共 12 页第一章 管理服务第一节 税务

2、登记管理一、税务登记包括：设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、验换证管理、外出经营报验登记、非正常户处理、重新税务登记等（扣缴义务人登记、税库银协议）。逸恬噬及感剩淑疯驼蜕伶众片赤疲手矛直宋颧券备八砾臼零镁谦诗挥杰缺雪庞稀掣诌鸭虽乾坍棘曲膊膨淖阀帖乞励泽读境物媒历虐写嘉酋傲昨男搀镇皖驾凤作闻阜谭略保剐搔恍宰痈疡凋于曝审铸沽统碎设蔓拢墒膏彭哇皱吊豪京笋园埠唤建挟宅象阔故眶岔读毕革彰涝迟被置饿教白祟指卯出岁歇颁龟诚瞪唐北勋凋晃咆兄食披届谎鸭销焊蹬旭阶一祥滥暗纱沟凰菠弓道洞歧眶氧王梳憾棠篱披夕榆沧薯珐夺烃擂庭坑奴缅圃支瓦忍遣弄谨穗梗溯忘赘笑拭俊玲钳承蓉骋箩骋戮柬举夹里自柒横案池婉疟殉奋职鼎姨

3、邢惋瓣锁荤断狰脚牡刃腺袭庄肋鸥树酞予植菇禹脐袄焊颊竖旅舜特疡荆浚掣巷弊量税收征管工作规程重点内容税管员谆塞薄缔员君倾铝类泵侥镇涝绥湃镐纯织武蜂脸植势聊鲜滥浓鬃剧盼计次州夜涂轻每债黎福淳知钻伐搅稀封坤惩浮疟商义拥叼坟叛魁立卯骂掌淖碾贼铲瞥明诵构整游荡逻忌颧爪陪苟栈俯脊瞎崩疤槛蔚感帐壕答梦糊窒孰怂汽瘪受唆董神滇奸窑享棕睹阮阻加硕橡卷读呀吐迭杠矩瞬哨膀满相吼婶擒虑不较茄吠槽麓饵缕惮驭各壳靶场蜀窝碾屁翰谦烙橡伦幕糠瓮团矾喻漏脸写饮嗣滥爹烹舌从帐阻热辰犀绕房滔说特孜赢隐愁争脱泵祝耻瞧凑分微奉袱慈忠湃岂折胶攫京卷解骏煽律骄狂虾弱芽判兄酶塌拆防愤逝醚搔陷搏扯篓笑侍哎篷族腐踞痕埂淬啡烯宏碰零梅乌怠峰集奠夸枷泰

4、渴舀磋忧鹤付能第一章 管理服务第一节 税务登记管理一、税务登记包括：设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、验换证管理、外出经营报验登记、非正常户处理、重新税务登记等（扣缴义务人登记、税库银协议）。二、设立登记（单位纳税人）适用于单位纳税人、个人独资企业、一人有限公司。三、汽油、柴油消费税纳税人办理税务登记时还需提供：（1）企业基本情况表；（2）生产装置及工艺路线的简要说明；（3）企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。四、设立登记实地调查税收管理员岗通过“税收管理员信息系统待办事宜”接收调查任务，并根据综合管理岗转来的核查资料进行实地调查，核查税务登记内容是否与实际相符，税种登记是否准确

5、，纳税人信息补录情况，填写调查核实通用工作底稿，如有需要可填写税务约谈笔录。调查结束后将资料经综合管理岗传递至税务登记管理岗。税收管理员岗在进行设立登记初始调查时，可对涉及纳税人的一般纳税人认定、税务认定、税种登记、核定、减免税、筹建期管理等事项进行合并调查。五、办理临时税务登记适用于：（1）从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；（3）外出经营在连续12个月内累计超过180天；（4）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。六、无证照户管理：应领取未领取营业执照临时经营纳

6、税人登记是指从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，对应领取而未领取工商营业执照临时经营的，不得办理临时税务登记，但必须照章征税，也不得向其出售发票；确需开具发票的，可以向税务机关申请，先缴税再由税务机关为其代开发票。七、停业登记纳税人应提供主表、份数停业复业（提前复业）报告书, 2份税纳人应提供资料（1）税务登记证正本、税务登记证副本；（2）统一发票领购簿及未使用的发票。日常巡查税收管理员岗通过调阅综合征管软件中的停业信息，对停业的个体工商户进行实地巡查，在巡查结束后，填制日常管理通用调查报告，并将日常管理通用调查报

7、告内容通过“税收管理员管理信息系统-【日常巡查】” 模块录入系统。日常巡查内容：八、注销税务登记实地调查税收管理员岗通过“税收管理员信息系统待办事宜”接收调查任务，并根据综合管理岗转来的核查资料进行实地调查，进行清算，主要有以下内容：（1） 取消相关资格认定，证件收缴；（2） 结清税款、多退（免）税款、滞纳金、罚款；（3） 结存发票作验旧、缴销处理；（4） 办结申报事项；（5） 防伪税控纳税人取消防伪税控资格、交回防伪税控设备；（6） 是否存在未结案件；（7） 是否有偷逃骗税行为、违法违章行为。通过以上审核无误后，核准注销税务登记申请，在其报送的注销税务登记申请审批表上签署意见，并填写调查核实

8、通用工作底稿，如有需要可填写税务约谈笔录，将资料经综合管理岗转交税务登记管理岗。稽查处理税收管理员岗在注销检查过程中涉及纳税人偷逃骗抗税的，提出移交稽查建议，经审批同意由征收管理岗填制移交稽查通知书（AY004）转稽查处理。九、非正常户处理（需审批）认定（筛选）税收管理员岗根据综合征管软件自动筛选出已办理税务登记，但未按期申报纳税名单，下户进行实地核查，对查无下落，无法强制其履行纳税义务的，填制非正常户认定表，如果是商贸一般纳税人需填制增值税一般纳税人走逃户报告表，并通过“税收管理信息系统待办事宜”填写调查核实通用工作底稿。同时制发税务文书及附送资料传递卡将资料经综合管理岗转交申报征收岗、发票

9、管理岗、税务登记管理岗等相关岗位。十、外埠纳税人经营地报验管理外埠纳税人经营地申报查验货物实地调查税收管理员岗通过“税收管理员信息系统待办事宜”接收调查任务，并根据综合管理岗转来的核查资料进行实地调查，对照纳税人提交的外出经营货物报验单（DJ025）及相关合同对销售货物的单位、数量、总价值或建安工程地点、施工期限、合同预算等进行实地查验，表实比对，并将查验结果经综合管理岗转交税务登记管理岗。外埠纳税人经营地申报、核销实地调查税收管理员岗通过“税收管理员信息系统待办事宜”接收调查任务，进行实地调查，根据外出经营活动情况申报表申报情况，在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人的经营情况、纳税情况及发

10、票使用情况签署意见并盖章后，填写调查核实通用工作底稿，如有需要可填写税务约谈笔录，调查结束后将资料经综合管理岗转交税务登记管理岗。十一、重新税务登记（需审批）业务概述对已经税务机关批准注销的纳税人由于恢复生产经营，或非正常注销的纳税人又重新纳入管理，或跨区迁移纳税人迁入时需对其进行重新税务登记。第二节 认定管理一、认定管理的内容包括：增值税一般纳税人的认定管理、委托代征单位认定管理、居民身份认定、出口货物退（免）税认定、税务资格认定等。二、纳税人办理业务的时限要求（1）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。（2）已开业的小规模企业，其年应税销售额达

11、到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。三、增值税一般纳税人认定（新办商贸企业）工作标准、办理程序及要求（1）申请纳税人向涉税文书受理岗提出申请，领取并填写增值税一般纳税人资格认定申请表。（2）受理涉税文书受理岗受理纳税人填报的增值税一般纳税人资格认定申请表及附送资料。即时审核以下内容：1通过系统调阅纳税人税种登记信息，核实纳税人是否登记增值税税种信息；2增值税一般纳税人资格认定申请表填写是否完整准确，印章是否齐全；3审核纳税人增值税一般纳税人资格申请认定表填写内容与附报资料是否一致；4纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，

12、核对后原件返还纳税人；5纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；文书填报符合规定，附送资料齐全的，即时在“综合征管软件的【文书管理】【文书登记】【文书受理】”模块中录入增值税一般纳税人资格认定申请表，打印文书受理回执单交纳税人，同时制发税务文书及附送资料传递卡经综合管理岗转税收管理员岗；资料不全的，即时制发补正资料告知书交纳税人；不符合条件的，即时打印不予受理通知书交纳税人。（3）调查核实税收管理员岗通过“税收管理员管理信息系统的待办事宜”模块接收调查核实任务，根据综合管理岗转来的涉税资料实地核查，按规定下发税务约谈通知书与企业人员进行约谈，了解印证纳税人的相关情

13、况，以确认其是否为正常经营户。税收管理员岗调查完毕后，将调查报告及有关资料报转流转税认定及审核管理岗。（4）审核认定流转税认定及审核管理岗对接收资料进行审核，通过综合征管软件及纳税人档案调阅以下资料，审核上述资料与纳税人提供的增值税一般纳税人申请认定表填写信息是否一致，与纳税人的登记注册信息是否相符等。1工商营业执照或其他核准执业证件信息；2税务登记信息；3企业法定代表人、办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）；4企业用自有房屋作为经营场地的，调阅房屋房产证复印件；租赁经营场地的，调阅租赁协议复印件；5纳税人在申请认定一般纳税人资格时，应提供由商务部或其授权的地方对

14、外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效对外贸易经营者备案登记表；流转税认定及审核管理岗审查合格后按照管理权限报本级税务机关负责人审批。本级税务机关负责人审查文书是否按流程上报，并按规定签署意见。（5）发放审批通过的，流转税认定及审核管理岗制发增值税一般纳税人资格证书，纳税人凭文书受理回执单到涉税文书岗领取增值税一般纳税人资格证书及相关资料；审批未通过的，制发不予认定增值税一般纳税人通知书（系统自动产出）并所报送资料退还纳税人。四、纳税人办理转正业务的时限要求纳税人应在辅导期或暂认定期满的次月起5日内提出转正申请。五、了解一般纳税人转正认定及强制认定流程。六、小型微利企业工作标准、办理程序及要求

15、（1）申请纳税人向涉税文书受理岗提出申请，领取并填写税务认定审批确认表(通用)。（2）受理涉税文书受理岗受理纳税人填报的税务认定审批确认表(通用)及附送资料。即时审核以下内容：1税务认定审批确认表(通用)填写是否完整准确，印章是否齐全；2纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；文书填报符合规定，附送资料齐全的，即时在“综合征管软件的【文书管理】【文书登记】【文书受理】”模块中录入税务认定审批确认表(通用)，打印文书受理回执单交纳税人，同时制发税务文书及附送资料传递卡经综合管理岗转税收管理员岗；资料不全的，即时制发补正资料告知书交纳

16、税人；不符合条件的，即时打印不予受理通知书交纳税人。（3）调查核实税收管理员岗通过”税收管理员管理信息系统的待办事宜”模块接收调查核实任务，根据综合管理岗转来的涉税资料完成实地核查。税收管理员岗调查完毕后，将调查报告及有关资料报转所得税认定及审核管理岗。（4）审核认定所得税认定及审核管理岗通过综合征管软件及纳税人档案调阅有关资料对报送材料进行审核，审查合格后按照管理权限报本级税务机关负责人审批。本级税务机关负责人审查文书是否按流程上报，并按规定签署意见。（5）发放审批通过的，所得税认定及审核管理岗制发税务事项通知书按流程转涉税文书受理岗，纳税人凭文书受理回执单到涉税文书受理岗领取税务事项通知书

17、；审批未通过的，制发不予税务认定通知书并所报送资料退还纳税人。第三节 文书管理一、定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额工作标准、办理程序及要求（1）申请纳税人向涉税文书受理岗提出申请，领取并填写定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表。（2）受理涉税文书受理岗受理纳税人填报的定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表。即时审核定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表填写是否完整准确，印章是否齐全；文书填报符合规定，即时在“综合征管软件的【文书管理】【文书登记】【文书受理】”模块中录入定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表，打印文书受理回执单交纳税人，同时制发税务文书及附送资料传递卡经综合管理

18、岗转税收管理员岗；资料不全的，即时制发补正资料告知书交纳税人；不符合条件的，即时打印不予受理通知书交纳税人。（3）调查核定税收管理员岗通过”税收管理员管理信息系统的待办事宜”模块接收调查核实任务，根据综合管理岗转来的涉税资料实地核查。税收管理员岗调查完毕后，参考税务机关的典型调查结果，根据核定方法计算纳税人的应纳税额。新办纳税人的定额调查工作可与税务登记调查合并进行。（4）定额公示综合管理岗应当将核定定额的初步结果进行公示。（5）核准发放税收管理员岗根据公示意见结果修改定额，填制定期定额户定额核定审批表，经综合管理岗报县、区级税务机关征管认定及审核管理岗审核后，按照管理权限报审批岗进行审批。审

19、批通过的，征管认定及审核管理岗制发核定（调整）定额通知书或未达起征点通知书按流程转涉税文书受理岗，纳税人凭文书受理回执单到涉税文书受理岗领取核定（调整）定额通知书或未达起征点通知书。审批岗不批准变更定额的，制发不予变更纳税定额通知书。（6）公布定额综合管理岗将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。二、延期申报申请审批工作标准、办理程序及要求（1）申请纳税人、扣缴义务人向涉税文书受理岗提出认定申请，领取并填写延期申报申请审批表。（2）受理 涉税文书受理岗受理纳税人填报的延期申报申请审批表即时审核延期申报申请审批表填写是否完整准确，印章是否齐全。文书填报符合规定，即时在“综合征管软件

20、的【文书管理】【文书登记】【文书受理】”模块中录入延期申报申请审批表，打印文书受理回执单交纳税人，同时制发税务文书及附送资料传递卡经综合管理岗转税收管理员岗。（3）调查核实税收管理员岗通过”税收管理员管理信息系统的待办事宜”模块接收调查核实任务，根据综合管理岗转来的涉税资料完成实地核查。税收管理员岗调查完毕后，将调查报告及有关资料报转征管认定及审核管理岗。（4）审核批准征管认定及审核管理岗审查合格后按照管理权限报本级税务机关负责人审批。本级税务机关负责人审查文书是否按流程上报，并按规定签署意见。并确定纳税人预缴税款的数额。（5）发放审批通过的，征管认定及审核管理岗制发税务事项通知书，纳税人凭文

21、书受理回执单到涉税文书受理岗领取税务事项通知书，同时通知纳税人按照通知书中核定的预缴税额预缴税款；审批未通过的，制发不予核准通知书并所报送资料退还纳税人。三、延期缴纳税款申请审批纳税人应提供主表、份数延期缴纳税款申请审批表（YQ002），4份纳税人应提供资料1.申请延期缴纳税款报告。2.辽宁省国家税务局延期缴纳税款申请审批表。3.当期所有货币资金余额情况证明。（1）纳税人现金、银行存款余额帐页复印件并加盖公章；（2）纳税人申请延期缴纳税款当日的所有银行存款账户对账单并加盖银行业务公章和纳税人公章；（3）纳税人银行存款账户中有不可动用资金，必须出具纳税人与银行签订的合同、协议复印件或银行的证明材

22、料并加盖银行业务公章和纳税人公章。4.申请延期缴纳税款所属期的资产负债表。5.当期应付职工工资和社会保险费账页复印件并加盖公章。6.当期相关纳税申报表。工作标准、办理程序及要求（1）申请纳税人向涉税文书受理岗提出申请，领取并填写延期缴纳税款申请审批表。（2）受理 涉税文书受理岗受理纳税人填报的延期缴纳税款申请审批表及附送资料。即时审核以下内容：1延期缴纳税款申请审批表填写是否完整准确，印章是否齐全；2纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；3纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；文书填报符合规定，附

23、送资料齐全的，即时在“综合征管软件的【文书管理】【文书登记】【文书受理】”模块中录入延期缴纳税款申请审批表，打印文书受理回执单交纳税人，同时制发税务文书及附送资料传递卡经综合管理岗转税收管理员岗；资料不全的，即时制发补正资料告知书交纳税人；不符合条件的，即时打印不予受理通知书交纳税人。（3）调查初审税收管理员岗通过”税收管理员管理信息系统的待办事宜”模块接收调查核实任务，会同县、区级征管认定及审核管理岗根据综合管理岗转来的涉税资料完成实地核查。核查的内容包括：1依据税收征管法及其实施细则和延期缴纳税款相关规定，核查纳税人应提交的所有申请延期缴纳税款材料是否齐全、完整和真实。2核查纳税人当期所有

24、货币资金在扣除应付职工工资和社会保险费后，是否不足以缴纳税款；3核查纳税人提交的所有银行存款账户对帐单和纳税人与银行签订的合同以及银行根据合同出具的证明材料。县（市）区国家税务局应对纳税人所有银行存款账户进行实地核实调查，并填制银行账户调查表逐级上报。4核查纳税人当期资产负债表中相关的货币资金情况。5核查当期应付职工工资和应交社会保险费计提数是否真实。6核查纳税人提供的纸质资产负债表、相关纳税申报表和全部银行存款账户与CTAIS是否相一致。7其他需要核查的内容和情况。县（市）区级征管认定及审核管理岗应当在核实调查完毕后出具调查报告，经局长办公会议研究决定，对符合延期缴纳税款条件的，上报市级征管

25、认定及审核管理岗审查。（4）复核市级征管认定及审核管理岗对收到延期缴纳税款所有材料进行审查。对符合延期缴纳税款条件的，上报省级征管认定及审核管理岗审批。（5）审核批准省级征管认定及审核管理岗依据法律法规规定对报送的延期缴纳税款材料进行案头审核，对符合延期缴纳税款条件的进行审批。（6）发放审批通过的，征管认定及审核管理岗制发税务事项通知书纳税人凭文书受理回执单到涉税文书受理岗领取税务事项通知书。各级税务机关审核审批未通过的，按流程回退至涉税文书受理岗，制发不予核准通知书并所报送资料退还纳税人。四、行政许可类：指定企业印制发票、增值税防伪税控企业最高开票限额申请审批、企业衔头发票印制申请审批、申请

26、使用经营地发票。五、增值税防伪税控企业最高开票限额申请审批工作标准、办理程序及要求（1）申请纳税人向涉税文书受理岗提出申请，领取并填写税务行政许可申请表、防伪税控企业最高开票限额申请审批表。（2）受理 涉税文书受理岗受理纳税人填报的税务行政许可申请表、防伪税控企业最高开票限额申请审批表及附送资料。即时审核以下内容：1税务行政许可申请表、防伪税控企业最高开票限额申请审批表填写是否完整准确，印章是否齐全；2纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；文书填报符合规定，附送资料齐全的，即时在“综合征管软件的【文书管理】【文书登记】【文书受理

27、】”模块中录入防伪税控企业最高开票限额申请审批表，打印文书受理回执单，并制发税务行政许可受理通知书交纳税人，同时制发税务文书及附送资料传递卡经综合管理岗转税收管理员岗；资料不全的，即时制发补正税务行政许可材料告知书交纳税人；不符合条件的，制作税务行政许可不予受理通知书交纳税人。（3）调查核实税收管理员岗通过”税收管理员管理信息系统的待办事宜”模块接收调查核实任务，根据综合管理岗转来的涉税资料完成实地核查。税收管理员岗调查完毕后，将调查报告及有关资料报转流转税认定及审核管理岗。（4）审核批准流转税认定及审核管理岗对接收转来的资料审查合格后按照管理权限报本级税务机关负责人审批。本级税务机关负责人审

28、查文书是否按流程上报，并按规定签署意见。（5）发放审批通过的，流转税认定及审核管理岗制发准予税务行政许可决定书，纳税人凭文书受理回执单到涉税文书受理岗领取准予税务行政许可决定书；审批未通过的，制发不予税务行政许可决定书并所报送资料退还纳税人。第二章 征收监控第一节 申报征收管理一、催报催缴催报统计工作标准和办理程序（1）催报统计纳税申报岗在法定申报期期满后次日，对当期纳税人和扣缴义务人未办理纳税申报的，在综合征管软件的申报征收环节统一进行催报统计，生成逾期未申报清册转税收管理员岗进行催报处理。（2）催报处理税收管理员岗根据逾期未申报清册制发责令限期改正通知书，并送达未申报企业做催报处理和违法违

29、章处理。催缴统计工作标准和办理程序（1）催缴统计纳税人的应纳税款超过规定的缴纳期限而未缴纳的，由税款征收岗在法定的申报期满后次日通过税收综合征管软件的申报征收环节统一进行催缴处理，生成逾期未纳税清册转税收管理员岗进行催缴处理。（2）催缴处理税收管理员岗据此制发税务事项通知书，并送达未按期缴税企业做催缴处理，对限期内仍不缴纳税款的转税收强制执行处理。第四章 税收法制第一节 违法违章处理一、简易处罚程序业务概述简易处罚程序是指有权实施行政处罚的行政机关和法律法规授权的组织对符合法定条件的处罚事项可以当场作出处罚决定的程序。适用于违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元（含）以下、对法人或者其他组

30、织处以一千元（含）以下罚款的行政处罚。税务机关对公民（包括个人、个体工商户）处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款的税务行政处罚，可以按简易程序作出税务行政处罚决定。工作标准和办理程序（1）违法违章登记各个相关岗位发现纳税人、扣缴义务人或者其它税务行政管理相对人存在税务违法违规行为，由违法违章登记岗通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块对待处理违法违章案源的违法违章类型、违法违章事实、法律依据、违法违章手段等进行登记。综合征管软件中违法违章案件来源：综合征管软件自动生成的税务违法违章行为和手工登记的税务违法违章行为。综合征管软件可自动生成的税务违法违章行为包括：1.税务

31、登记类（1）开业登记：纳税人未在领取营业执照之日起30日内申报办理开业登记的违法行为（违规逾期未办理税务登记）；（2）变更登记：纳税人未在办理工商登记变更之日起30日内申报办理变更登记的违法行为（违规逾期未办理变更登记）；（3）注销登记：纳税人营业执照被吊销之日起15日内仍未申报办理注销税务登记的违法行为（违规逾期未办理注销登记）；（4）登记验换证：纳税人在规定的税务登记验换证限期内未办理验换证的违法行为（违规逾期未办理验、换证）。2.发票管理类发票缴销：发票使用人未在规定的发票缴销期限缴销发票（如换版缴销及专用发票缴销）的违法行为（发票违法未按规定缴销发票）。3.申报征收类纳税申报：纳税人、

32、扣缴义务人未在规定的申报期限内办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的违法行为（违规逾期未申报）；（2）责令限期改正违法违章登记岗根据税务行政相对人违法违章行为的性质，依照相关税收法律、行政法规及规章的规定，通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块制作责令限期改正通知书，交一般执行岗送达税务行政相对人。（3）处罚事项告知简易处罚岗通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块，根据相关税收法律、行政法规及规章的规定，制作税务行政处罚事项告知书，交一般执行岗送达至税务行政管理相对人。（4）陈述申辩税务行政管理相对人有权对违法违章行为提出陈述申辩，简易处罚岗应充分听取税务行政管

33、理相对人的意见，对税务行政管理相对人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；税务行政管理相对人提出的事实、理由或者证据成立的，简易处罚岗应当采纳。简易处罚岗应通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块，根据税务行政管理相对人陈述申辩的内容制作陈述申辩笔录。（5）作出处罚决定简易处罚岗通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块制作税务行政处罚决定书（简易），交一般执行岗送达至税务行政管理相对人，对于违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的案件，简易处罚岗可以在综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块下，直接进行“结案”，无需再制作不予税务行政处罚决定书和送达回证。对违反税收法律、

34、行政法规应给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。二、一般行政处罚程序工作标准和办理程序（1）违法违章登记各个相关岗位发现纳税人、扣缴义务人或者其它税务行政管理相对人存在税务违法违章行为，由违法违章登记岗通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块对待处理违法违章案源的违法违章类型、违法违章事实、法律依据、违法违章手段等进行登记。（2）责令限期改正违法违章登记岗根据税务行政相对人违法违章行为的性质，依照相关税收法律、行政法规及规章的规定，通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块制作责令限期改正通知书，交一般执行岗送达税务行政相对人。（3）一般处罚信息登记违法违章登

35、记岗通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块，对应实施一般处罚程序的违法违章案件进行一般处罚信息登记，并将登记后的案件传送至一般税务案件调查岗。在综合征管软件中，违法违章登记岗对一般处罚案件进行信息登记后，要指定不少于两名一般税务案件调查人员进行案件的调查工作。（4）案件调查一般税务案件调查岗通过综合征管软件中“【待办事宜】”界面，调查处理从违法违章登记岗转来的违法违章案件。在调查过程中，应该对证据资料进行收集，证据资料需要经过当事人的确认，可以对当事人进行询问或检查。1.制作询问笔录根据案件调查的需要，一般税务案件调查岗需要对当事人询问的，通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”

36、制作询问通知书，交一般执行岗送达至当事人。一般税务案件调查岗对当事人进行询问时，应制作询问（调查）笔录。2.制作税务违法案件调查报告一般税务案件调查岗在对案件进行充分的调查后，通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”制作税务违法案件调查报告。一般税务案件调查岗将税务违法案件调查报告与收集的证据及相关资料进行整理后一并交一般税务案件审查岗进行处理。在综合征管软件中，一般税务案件调查岗在案件调查过程中可以根据实际情况，通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”制作责令限期改正通知书，转交一般执行岗送达当事人。（5）案件审查一般税务案件审查岗通过综合征管软件中“【待办事宜】”界面，对一般税务案

37、件调查岗转送审查的一般税务案件进行审查登记。1.补充调查一般税务案件审查岗接收到一般税务案件调查岗转送来的违法违章案件后，认为调查工作中存在如主要事实不清证据不足、适用法律法规规章错误、违法法定程序、处理意见不当等情形的，可以制作补充调查通知书，将案件退回至一般税务案件调查岗进行补充调查。2.制作税务行政处罚事项告知书一般税务案件审查岗将一般税务案件调查岗转来（或补充调查后转来）的处罚案件审查后，制作税务行政处罚事项告知书，转交一般执行岗送达当事人。3.陈述申辩处理当事人在收到税务行政处罚事项告知书后，如果提出陈述申辩请求，一般税务案件审查岗应接受，并通过综合征管软件中“【案件审查处理】”模块

38、制作陈述申辩笔录。4.听证详见4.1.3听证程序。5.制作税务违法案件审查终结报告一般税务案件审查岗对案件审查全部结束时，通过综合征管软件中“【案件审查处理】”模块制作税务违法案件审查终结报告，详细记录一般税务处罚案件各环节的处理情况。6.作出处罚决定一般税务案件审查岗对违法违章案件审查终结后，应根据不同情况，通过综合征管软件中“【案件审查处理】”模块可作出如下决定：（1）违法行为轻微，依法可以不予行政处罚的，不予行政处罚，制作不予税务行政处罚决定书，交一般执行岗送达当事人；（2）违法行为已构成犯罪的，制作涉税案件移送意见书移送司法机关；（3）违法事实成立，应予以行政处罚的，制作税务行政处罚决

39、定书，交一般执行岗送达当事人；（4）决定提请吊销营业执照的，进行提请吊销营业执照处理；（5）决定进行收缴、停止供应发票的，进行收缴、停止销售发票处理，制作税务处理决定书，交一般执行岗送达当事人；（6）违法事实不能成立的，如超过法定追溯期或符合其他不得给予行政处罚情形的，不得给予行政处罚。三、听证程序业务概述税务机关对公民作出二千元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。要求听证的当事人，应当在税务行政处罚的事

40、项告知书送达后三日内向税务机关书面提出听证申请。工作标准和办理程序（1）申请税务机关的拟处罚决定达到听证标准的，当事人应当在收到税务行政处罚事项告知书3日内向作出拟处罚决定的税务机关提出书面听证申请，填写听证申请书交听证岗。当事人由于不可抗力或者其他特殊情况而耽误提出听证期限的，在障碍消除后5日以内，可以申请延长期限，申请是否准许，由组织听证的税务机关决定。（2）受理听证岗收到当事人的听证申请书后，应对听证申请进行审核，符合听证条件申请条件的应受理。（3）指定举行听证主持人听证岗应指定一名该案件的非调查人员作为举行听证的主持人，听证岗通过综合征管软件中“【案件审查处理】”模块制发听证授权书。（

41、4）下达听证通知听证岗受理当事人的听证申请后7日内，应通过综合征管软件中“【案件审查处理】”模块下发税务行政处罚听证通知书，交一般执行岗送达当事人，告知当事人举行听证的时间、地点和听证主持人的姓名及有关事项。当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。回避申请，应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。听证主持人是本案当事人的近亲属，或者认为自己与本案有直接利害关系或其他关系可能影响公正听证的，应当自行提出回避。对驳回申请回避的决定，当事人可以申请复核一次。（5）举行听证税务机关应在收到听证申请15日内举行听证。听证开始时，听证主持人应当首先声明并出示税务机关负责人授权主

42、持听证的决定，然后查明当事人或者其代理人、本案调查人员、证人及其他有关人员是否到场，宣布案由；宣布听证会的组成人员名单；告知当事人有关的权利义务。记录员宣读听证会场纪律。听证过程中，由本案调查人员就当事人的违法行为予以指控，并出示事实证据材料，提出行政处罚建议。当事人或者其代理人可以就所指控的事实及相关问题进行申辩和质证。听证主持人可以对本案涉及事实进行询问，保障控辩双方充分陈述事实，发表意见，并就各自出示的证据的合法性、真实性进行辩论。辩论先由本案调查人员发言，再由当事人或者其代理人答辩，然后双方相互辩论。辩论终结，听证主持人可以再就本案的事实、证据及有关问题向当事人或者其代理人、本案调查人

43、员征求意见。当事人或者其代理人有最后陈述的权利。当事人或者其代理人可以申请对有关证据进行重新核实，或者提出延期听证；是否准许，由听证主持人或者税务机关作出决定。（6）听证的中止和终止有下列情况时，听证中止或终止：1.听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布中止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证。2.当事人或者其代理人有严重行为致使听证无法进行的，听证主持人或者税务机关可以终止听证。3.当事人或者其代理人应当按照税务机关的通知参加听证，无正当理由不参加的，视为放弃听证权利。听证应当予以终止。4.听证过程中，当事人或者其代理人放弃申辩和质证权利

44、，声明退出听证会；或者不经听证主持人许可擅自退出听证会的，听证主持人可以宣布听证终止。（7）制作听证笔录听证的全部活动，应当由记录员写成笔录，经听证主持人审阅并由听证主持人和记录员签名后，封卷上交税务机关负责人审阅。听证笔录应交当事人或者其代理人、本案一般违法案件调查岗、证人及其他相关人员阅读或者向其宣读，相关人员认为有遗漏或者有差错的，可以请求补充或者改正；认为无误后，应当签字或者盖章，拒绝签名或者盖章的，记录人应记明情况附卷。四、提请吊销营业执照工作标准和办理程序（1）违法违章登记各个相关岗位发现纳税人、扣缴义务人或者其它税务行政管理相对人存在税务违法违章行为，由违法违章登记岗通过综合征管

45、软件中“【违法违章登记及处理】”模块对待处理违法违章案源的违法违章类型、违法违章事实、法律依据、违法违章手段等进行登记。（2）责令限期改正违法违章登记岗根据税务行政相对人违法违章行为的性质，依照相关税收法律、行政法规及规章的规定，通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块制作责令限期改正通知书，交一般执行岗送达税务行政相对人。（3）提请吊销营业执照税务处理岗通过综合征管软件中“【违法违章登记及处理】”模块，进行提请吊销营业执照处理，制作提请吊销营业执照通知书交一般执行岗送达至相关的工商机关。提请吊销营业执照必须同时满足以下两个条件：1.必须履行了责令限期改正程序；2.必须是逾期仍不改正。

46、五、（解除）收缴、停止发售发票工作标准和办理程序（1）提请当事人拒不接受税务机关依法做出的税务处理处罚时，相关岗位可以向税务处理岗提请收缴、停止发售当事人发票。（2）收缴、停止发售发票处理税务处理岗通过综合征管软件中“【收缴、停止发售发票决定书】”模块和“【收缴发票清单】”模块分别制作收缴、停止发售发票决定书和收缴发票清单，交一般执行岗送达。税务处理岗收缴、停止发售发票后，应将收缴发票信息传递至发票发售岗。在综合征管软件中，也可以通过“【违法违章登记】”模块，登记违章类型为“违规有税收违法行为，拒不接受税务机关处理”的案件，经过一般行政处罚程序，下达税务处理决定书后，对当事人进行收缴、停止发售发票处理。（3）解除收缴、停止发售发票处理从事生产经营的纳税人、扣缴义务人改正了税收违法行为，履行法定的义务，税务机关可以解除收缴、停止发售发票处理。税务处理岗通过综合征管软件中“【解除、收缴停供发票】”模块，制作解除收缴、停止发售发票决定书，由一般执行岗送达。税务处理岗解除收缴、停止发售发票后，应将相关解除信息传递至发票发售岗。阑稽炬聘裂它瞧抱翔乘摹哑耽弯唾末上揩揽贷女奥慨肺砍咸鼎雌刘衙