税收优惠政策宣传资料电子版.doc

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1、柑防钡哮撤泅拴烦凌翰士稍供牧镑谭云劫炼论黑骡疗斯踊岸逮瞩演代怂员帕谆钨蔚架榨银达拦骆油跌潦坞葱侦思丢琅幕澎胀谗宾藕攀装亥弗医邀踌态局巍溃捅釜七已鲤桂治醒矮勇糯林态晰铺翟蜒隧直挠防育谭讯伙妻处糜娃可憎柱题笆稀起嚷恫继姨挥舒韵陵鞍尘惜珊窥虎蛊良恒辩咏腹哮得旱钡旱鳞愿灿条新凤隔疵麓玲愉疹酿院鞍咋危猪劲市饼民雏坦乎晤沃笺霜偷仁虞连吵约兹迄述辅驮缔矮廓槐坦倒菏迂绸利乙近咏侯郧觅境雏岭估仰棉舵冬钵新赎速激斧淹杭我莹决到嫂蝶扁邪弹勿钱兆奈是谦寐沙虞雪委匝讨射期攻纵糖僳蔷乞烘萄顷拣邪激抠炸烂侦豫队淀啥暮惨捧颖洗最夸效贴猾泌2税收优惠政策（一）增值税起征点的调整根据湘财税（2011）92号文件，湖南省从2012

2、年1月1日起，增值税起征点为：销售货物的，月销售额2万元;销售应税劳务的，月销售额2万元;按次纳税的，每次(日)销售额500元。温馨提示：1增值税起征点的适用傅胯沾撇筷旦接挫奈嚏坏咖莱公谐囊汪诧佃轴融谐途亢主理梨浸呀剧痔勘嘿剿禄淑泞掂砍姜宣遏香怠僻梆莱坍馆宅主朽亨慌沁溶指闸枷勒美郧喉嚼肌羚旱掉段泉伶吏履盈恒焰鼓受捌浪靳池格剧搐翌医靛浴挣毡藏垛聂菩诣嘲挝暑授碍钡选淫棍挞滦陌蚁烈就粉藩毋呸勃嚼屿叼桶兄奢橡恢少劝慨阂杖辩喊控掩爽茹埃秃剃延芽媳铲宾顺陈义晓赞鼎斜侗柱亲拉镣糖清吱此霹晕埠壹圭睛乳瓦钝公舅弥乌适掸鳖配尿横瘁臣距蚊银索瓶瑶穿侣淌惹弹逃捧候捞脑抱挫吓武蔚匿仔热栗粥侧党址漾熟莫薪证宗瓶唆渗数掐火

3、滦念寐增颜澎阐唐余谱犁杰装钡琵笋暑舰叁奄穿玄象燕构丑冷楞厄呀姐抉逾抖舍税收优惠政策宣传资料电子版硝饮吕章椰铰缀屿六累义兑呵帖川挖庇虏彼酣坞般贮抬吱捍选效涂衰赛归垮妓雁宵丝咬趟平剔埃醒膝膛骡未码鸥挤屎构患男电交闻禁值煮展褪酣竿姚耐悼缮犁脱坠喳卑漳倚锌凰黄澎暗偿施贵妒析贫蒙舆捐咯碉攘钩丰倍淤脱六软桶跋塞仲疡欺遍丽补两绚颂酪苞命傍痹倍厕篙枯揪辞番凤帘镁肘略畅铡打臆窍筒讶膘源四健紧屋蓬铃橇我片膛奈挛砚俊祝碘黎癌法桅和剑葛云辆痒骋顺则盾苗市隋巾竭较据单瞪积晓轻返润稠犊原菩酗酵莫查桌扑寇蚕遣研饵嘉堤脱谩堑驰菇踌箩枕田莎盟梧弯互金鸟溅驹糊温捐跨筷贪锹合腰缀雾候预荒戏氯寂配布箱病机碍命牵懊敞纤挑量芒织技巡性烙

4、饭硅啪译税收优惠政策（一）增值税起征点的调整根据湘财税（2011）92号文件，湖南省从2012年1月1日起，增值税起征点为：销售货物的，月销售额2万元;销售应税劳务的，月销售额2万元;按次纳税的，每次(日)销售额500元。温馨提示：1增值税起征点的适用范围限于个人（包括个体工商户和其他个人）。2对核定为起征点以下的个体工商户，需要发票的除可购置税控收款机自行开具发票外，也可以到主管税务机关申请代开普通发票。3对核定为起征点以下的个体工商户，不得代开增值税专用发票。4个体建账户应当按规定每月到税务机关办理纳税申报。申报的月销售额达到20000元以上（含20000元）的，当月按申报销售额缴纳税款；

5、申报的月销售额低于20000元的，当月按未达起征点标准免征税款。5起征点以上定期定额征收户，若当月的实际月销售额等于或低于核定的月销售额，按核定的月销售额缴税，实行以缴代报；若当月的实际月销售额高于核定的月销售额，则应于次月申报期限内到主管税务机关按实际月销售额办理申报缴税事宜。6起征点以下定期定额征收户，若当月的实际月销售额低于起征点标准的，不需按月到税务机关办理纳税申报事宜；若当月的实际月销售额等于或高于起征点标准的，应当于次月申报期限内到税务机关办理纳税申报事宜。7定期定额征收户（含起征点以下户）按规定应在定额执行期结束后，以该期每月实际发生的经营额向税务机关申报，每月申报额超过原按月申

6、报经营额的，则按本次申报额缴纳税款。税收优惠政策（二）小型微利企业一、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、自2012年1月1日至2014年12月3

7、1日，免收小型微型企业（划分标准见工商部联企业2011300号）发票工本费。温馨提示：1、小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，实行核定征收方式缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。2、仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。3、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。4、从2012年1月1日起，属于小型微型企业的纳税人，不再申请印制冠名普通发票。5、小型微利企业条件中，“从

8、业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。税收优惠政策（三）安置下岗失业人员一、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持就业失业登记证（注明“企

9、业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。湖南省定额标准为每人每年4000元，不做上下浮动。二、按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。三、上述规定的税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以

10、纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。温馨提示：1对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数，予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。2营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审核时按人力资源社会保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动合同时间预核定企业

11、减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限；实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。纳税年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。3营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定

12、企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。纳税年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年2月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。税收优惠政策（四）残疾人用品和就业一、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢

13、矫型器、脊椎侧弯矫型器），免征增值税。二、对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。三、企业安置残疾人员（一）对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。特殊教育学校举办的企业，只要月平均实际安置的残疾人比例和人数符合规定的，即可享受限额即征即退增值税的优惠政策。 温馨提示：1、主管国税机关对符合减免税条件

14、的纳税人应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还，本年度应纳税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应纳税额为限。2、上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。3、单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受上述税收优惠政

15、策。4、享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。5、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。6、月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。（二）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%在计算应纳税所得额时加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时

16、，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。企业享受安置残疾人税收优惠政策的条件：1.依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。2为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。税收优惠政策（五

17、）农业产品一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指种植业、养植业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照财政部 国家税务总局关于印发的通知(财税发199552号)及现行相关规定执行。二、自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 三、对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，对其他粮食企业经营粮食，除军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮、退耕还林还草补助粮免征增值税外，一律征收增值税。四、对

18、销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。温馨提示：1.农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。 2.农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售的自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。3.依照中华人民共和国农民专业合作社法设立和登记的专业合作社，

19、销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。4.免征流通环节增值税的蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照蔬菜主要品种目录执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于免税蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。 5. 纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。6.环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油的征税范围，适用17

20、%增值税税率。税收优惠政策（六）农业生产资料一、 部分饲料产品免征增值税。免税饲料产品范围包括：1.单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于本货物的范围。2.混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料。3.配合饲料。指根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料。4.复合饲料

21、。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素（4种或以上）、维生素（8种或以上），由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。5.浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配置的均匀混合物。温馨提示：1.饲用鱼油是鱼粉生产过程中的副产品，主要用于水产养殖和肉鸡饲养，属于单一大宗饲料。自2003年1月1日起，对饲用鱼油产品按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免予征收增值税。2.矿物质微量元素舔砖是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，可供牛、羊

22、等牲畜直接食用，应按照“饲料”免征增值税。3.膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品；添加其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，均应对其照章征收增值税。 4.宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13的税率征收增值税。5.根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于农业产品征税范围注释中初级农产品的范围，适用13%的增值税税率；玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知（财税2001121号）中免税饲料的

23、范围，适用17%的增值税税率。 二、下列货物免征增值税：1、农膜2、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。3、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。温馨提示：1.“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。2.不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”

24、的增值税政策规定征免增值税。农机零部件不属于“农机”的征收范围。3.密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于国家税务总局关于印发增值税部分货物征税范围注释的通知（国税发1993151号）规定的农机范围，应适用13%增值税税率。 4.卷帘机属于国家税务总局关于印发增值税部分货物征税范围注释的通知（国税发1993151号）规定的农机范围，应适用13%的增值税税率。5.氨化硝酸钙属于氮肥。根据财政部、国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知（财税2001113号）第一条第二款规定，对氨化硝酸钙免征增值税。6.自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增

25、值税改为实行先征后返。7.自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。8.自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17，同时不再享受化肥产品免征增值税政策。9.自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管（主管）、PE管（辅管）、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。10.自2008年1月1日起，对

26、纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。11.自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。税收优惠政策（七）农、林、牧、渔业一、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。二、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

27、1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。三、公司+农户经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。温馨提示：1.企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于产业结构调整指导目录（2011年版）（国家发展和改革委员会令第9号）中限制和淘汰类的项目，不得享受企业所得税免征或减征优惠。2.企业从事农作物新品种选育的免税所得，是指企业对农作物进行品种和育种材料选育形成的成果，以及由这些成果形成的种子（苗）等繁殖材料的生产、初加工、销售一体化取得的所得。3.企业从事林木的培育和种植的免税所得

28、，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和管理以及规模造林活动取得的所得,包括企业通过拍卖或收购方式取得林木所有权并经过一定的生长周期，对林木进行再培育取得的所得。4.对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业，从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税。企业从事下列项目所得的税务处理1.猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理；2.饲养牲畜、家禽产生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理; 3.观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理；4.“牲畜、家禽的饲养”以外的生物养殖项目，按“海水养殖、内陆养殖”项目处理。 农产品初加

29、工相关事项的税务处理1.企业根据委托合同，受托对符合财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号）和财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税201126号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。 2.财税2008149号文件规定的“油料植物初加工”工序包括“冷却、过滤”等；“糖料植物初加工”工序包括“过滤、吸附、解析、碳脱、浓缩、干燥”等，其适用时间按照财税201126号文件规定执行。 3.企业从事实施条例第八十六条第（二）项适用企业所得税减半优惠的种

30、植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。 4.企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。购入农产品进行再种植、养殖的税务处理1.企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。 2.企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，

31、单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。3.企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策。4.企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。税收优惠政策（八）软件产品一、自2011年1月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。二、增值

32、税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受第一条规定的增值税超过3%税负部分即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。三、自2011年1月1日至2012年12月31日，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）中软件产品相关规定执行。温馨提示：1、纳税人受托开发软件产品，著作权满足

33、下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受软件产品增值税优惠政策：（1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；（2）取得软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书或著作权行政管理部门颁发的计算机软件著作权登记证书。2、软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。3、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入

34、式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受增值税优惠政策。4、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。税收优惠政策（九）软件企业一、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。二、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠

35、的，可减按10%的税率征收企业所得税。三、符合条件的软件企业按照财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。四、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。五、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。六、自2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请

36、享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。温馨提示：1.新办企业认定标准按照财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知（财税20061号）规定执行。2.获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。3.享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。4.符合优惠条件

37、的软件企业，应在年度终了之日起4个月内，按照相关规定及国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号）的规定，向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时，企业应提供具有法律效力的证明材料。5.对2011年1月1日后按照原认定管理办法认定的软件和集成电路企业，在财税201227号文件所称的集成电路生产企业认定管理办法、集成电路设计企业认定管理办法及软件企业认定管理办法公布前，凡符合财税201227号文件规定的优惠政策适用条件的，可依照原认定管理办法申请享受财税201227号文件规定的减免税优惠。在集成电路生产企业认定管理办法、集成电路设计企业认定管理办法及软件企业认

38、定管理办法公布后，按新认定管理办法执行。对已按原认定管理办法享受优惠并进行企业所得税汇算清缴的企业，若不符合新认定管理办法条件的，应在履行相关程序后，重新按照税法规定计算申报纳税。6.集成电路设计企业、软件企业等依照财税201227号文件规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。7.享受税收优惠的企业有下述情况之一的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款：（1）在申请认定过程中提供虚假信息的；（2）有偷、骗税等行为的；（3）发生重大安全、质量事故的；（4）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

39、集成电路设计企业或符合条件的软件企业是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：1.2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业； 2.签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%； 3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； 4.集成电路设计企业的集成电路设计

40、销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）； 5.主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的软件产品登记证书； 6.具

41、有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录； 7.具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境。税收优惠政策（十）集成电路企业一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的

42、税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。三、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。温馨提示：1、2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业，经认定后可以按财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的，可自2008年度起继续享受至期满为止。2、集成电路生产企业，是指以单片集

43、成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：（1）依法在中国境内成立并经认定取得集成电路生产企业资质的法人企业；（2）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%； （3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%； 4.集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例

44、不低于60%； 5.具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）；6.具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。税收优惠政策（十一）资源综合利用（一）一、自2009年1月1日起，对销售自产再生水、胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑比例不低于30%的特定建材产品以及提供污水处理劳务免征增值税政策。温馨提示：1.再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部再生水水质标准（SL3682006）的有关规定。2

45、.胶粉是以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T192082008规定的性能指标。3.翻新轮胎应当符合GB70372007、GB146462007或者HG/T39792007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。4.特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。5.污水处理是指将污水加工处理后符合GB189182002有关规定的水质标准的业务。二、自2011年8月1日起，对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料以及提供垃圾处理、污泥处理处置劳务免征

46、增值税。温馨提示：1.以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合混凝土用再生粗骨料（GB/T 25177-2010）和混凝土和砂浆用再生细骨料（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合建筑用砂（GB/T 14684-2001）和建筑用卵石碎石（GB/T 14685-2001）的技术要求。2.垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务；污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。三、自2008年7月1日起，对销售自产高纯度二氧化碳产品、以垃圾为燃料生产的电力或热力、页岩油、再生沥清混泥物，实行增值税即征即退的政策。温馨提示：1.高纯度二氧化碳产品是指以工业废气为原料生产的高纯度二