《新国家审计准则解读》孙宝厚.ppt

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1、新国家审计准则解读孙宝厚2010年11月15日于审计署,新国家审计准则，即中华人民共和国国家审计准则，于2010年7月8日经审计长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。,新审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。新准则生效，同时废止了审计署以前发布的28项审计准则和相关规定。,说明：新审计准则内容丰富，观看视频的人涉及众多层面，而视频培训时间又极为有限，不可能也没必要详细深入地讲解。今天的解读，主要就总体及核心内容作些概括或提示，以求对大家随后进一步深

2、入学习运用新准则能够有所引导和帮助。解读不一定准确，仅供参考。,新准则概括之一（从新旧准则关系角度概括）：新版准则八号令 全部条目二百整 所有规范成一本 廿八规定变废品,新准则概括之二（从新审计准则地位、特征角度概括）：承接法规更细化（合法性、操作性）理论实践溶一体（科学性、实用性）所有规范全包括（全面性、系统性）各种业务均适用（综合性、通用性）中外经验相贯通（特殊性、国际性）三类审计互兼容（衔接性、包容性）,新准则概括之三（从新审计准则内容角度概括）：机关人员重归位 审计计划展新容 审计日记成往事 最大特色查违规 各类报告全包括 编审职责相分离 审计结果要公布 审计整改须跟进 质量控制全方位

3、 完善制度追责任,新准则概括之四（从一般了解、便于记忆角度概括）：新准则八号令 二百条一本通,新准则概括之五（从最起码要求、最便于记忆角度概括）：新准则一本通,第一章 总则 依据法规订准则（1）规范行为保质量（1、2）约束程度有区别（3）执行不了须说明（11）内外人员都执行（4）四种业务全适用（7）区分责任是前提（5）审计目标重三性（6）,第二章 审计机关和审计人员 机关人员同规范（12）外聘人员也适用（20、21）机关资格四条件（13）人员职业五要求（14）职业道德二十字（15）保持审计独立性（16-19、25）知识经验能胜任（22、23）谨慎判断作结论（24）,第三章 审计计划 依据职责订

4、计划（26）具体编制三步骤（27）调查需求论可行（28、29、30）按照程序来审定（31）各类项目需统筹（32-36）相关部门要协调（39、42、46）计划内容有六项（37）文字表格皆可行（38）首长批准后上报（41）按照程序作调整（44、45）细化计划作方案（47-51）检查评估报结果（52、53）,第四章 审计实施 第一节 审计实施方案 审计组长负责制（54、79）按照规定发通知（55、56）了解判断编方案（57-67）文字表格都用上（81）持续关注重要性 实施调整不间断（68-80）方案调整视情况 备案审定分两档（78、79）,特别说明：调查了解有特指，审前调查不再提；审计风险重要性，量

5、性区分具体定；针对报表出意见，注协准则用得上。（71）,第二节 审计证据 审计证据依法取（82、83）考虑适当充分性（84、85、86）取证方式分三类（88-91）取证方法有七种（92）被审书面作承诺（93）审计证据索签名（94）危险证据应保全（95）受到限制求配合（96）专家鉴定应分析（97）外部成果要判断（98）重要问题四方面（99）证据不足不定论（100）,特别说明：证据特征四并三，勿忘行为合法性（84、85、86）；取证方法仍七种，前后版本有不同（92）；参照注协抽样审，推断总体作结论（91）。,第三节 审计记录 三项目标应明确（101）未参与者可理解（102）审计记录有三种 审计日记

6、已废止（103-107、111）证据附在前两类（108）管理记录多形式（111）审计底稿组长审（109）区分情况提意见（110）,第四节 重大违法行为检查 重大违法应关注（112、113）评估违法四要素（114）重点了解六方面（115）关注情况有五项（116）判断性质查重点（117）应对措施要跟上（118）,第五章 审计报告 第一节 审计报告的形式和内容 审计结束出报告（119）小组机关有区分（120）报告要求五方面（121）要素内容七八项（122、123）跟踪专项有不同（124-126）处理问题作决定（126、127）职权之外应移送（128、129）外资报告按规定（130）,第二节 审计报告

7、的编审 报前讨论七件事（131）确认底稿评证据（132）证据充分才评价（133）如实报告作反映（134）处理关注五因素（135）经责报告分责任（136）征求意见需先行（137）报告修订加说明（138）依次复核与审理（140-145）审议签发作决定（146-150）,特别说明：独立复核到审理，所起作用大不同；过程结果皆关注，质检变为成品工。,第三节 专题报告与综合报告 重大信息专题报（151、152）统一组织综合报（153）经责审计规定报（154）预算执行结果报（155）接受委托工作报（156）,第四节 审计结果公布 审计结果应公告（157）五项内容列其中（158）涉密信息不公布 客观公正应坚持

8、（159）专门机构统一办（160）规定事项应审批（162）,第五节 审计整改检查 检查整改建机制（163）主要了解四件事（164）检查方式多样性 整改必须有证明（165、166）检查报告含三项（167、168、170）后续措施应跟进（169）,第六章 审计质量控制和责任 质量控制三目标（172）制度包括五要素（173）重在规范第一项（173）分级质量责任制（174186）质量责任追究制（187）审计档案管理制（188、189）审计质量检查制（190-193）审计质量考核制（194）优秀项目评选制（195）审计质量评估制（196）,第七章 附则 特殊事项不适用（197）地方细则可自定（198）解释权归审计署（199）到时生效并废止（200）,关于新准则的学习和运用再强调以下四点：认真学习 广泛宣传 做好准备 落实到位,谢谢！,