《纳税会计概述》课件.ppt
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1、第1章 纳税会计概述,1.1.1 纳税会计的概念,纳税会计就是纳税人为了适应纳税的需要,在遵循国家税收法令和企业会计准则的基础上,核算和监督纳税人的纳税事务,实现合理税负的一种专门会计。它是以现行国家税收法令为依据,运用会计的专门方法对纳税人的计税依据、税款进行准确计算,依法申报和纳税,从而对纳税人的资金运动进行连续、系统、全面核算和监督的一门专门会计。,1.1.3 纳税会计与财务会计的区别与联系,1.两者的联系纳税会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的,而是企业会计的一个专门领域,与财务会计相伴而存。,2.两者的区别(1)目标不同。财务会计服务于综合部门及外界有关经济利益者,同时也服务于企
2、业自身的生产经营活动;纳税会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税款,正确履行纳税义务,充分享受纳税人的权利。(2)对象不同。企业财务的对象是企业能以货币计量的全部经济业务事项;而纳税会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项(3)核算基础不同。财务会计是在遵循会计准则、会计制度对企业的经济事项进行核算和反映。纳税会计不仅要遵循一般会计原则,更要严格按现行税法的要求进行会计核算,当会计准则、会计制度与税法对某一项业务处理的规定不符时,必须按税法的规定进行调整,以保证应纳税款的及时足额的缴纳。(3)计量标准不同。税法是收付实现制和权责发生制的混合物;而会计是以持续经营假设为依据的,为记账基础遵循
3、的是权责发生制原则,从而产生计量标准的差异。,1.2 税务登记管理办法,税务登记管理办法的主要内容包括:设立登记,变更登记,停业、复业登记,注销登记,外出经营报验登记等。,1.2.1 设立登记,企业和个体工商户及有纳税义务的单位设立时都应办理税务登记。可以不申报办理税务登记的有:国家机关、个人、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。,1.2.2 变更登记,如果税务登记内容发生变化,应向主管税务机关申报办理变更税务登记。1、需向工商行政管理部门办理变更登记的,应当自办理变更之日起30天内,持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。2、不需向工商行政管理部门办理变更登记的,应当自有关机关批准
4、或宣布变更之日起30天内,持有关证明向主管税务机关申报办理变更税务登记。,1.2.3 停业、复业登记,实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。(注:停业登记的对象仅限于实行“非查账征收”的纳税人。对实行“查账征收”的纳税人不予办理停业登记,该类纳税人在核定的申报纳税期间内,无经营收入或其他收入的,应办理零纳税申报。),1.2.4 注销登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务主管机关申报办理注销税务登记。,1.2.5 外出经营报
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