个人客户转让限售股份所得税减免优.ppt
《个人客户转让限售股份所得税减免优.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《个人客户转让限售股份所得税减免优.ppt(52页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、个人客户转让限售股份所得税减免优惠操作专题培训,年月,2,目录,3,政策背景、要点及政策优惠,一、国家实施政策背景,关于股票转让所得个税征收背景,4,一、国家实施政策背景,我国从1994年起即开始对股票转让所得暂免征收个人所得税。财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知(财税字199861号)规定,从1997年1月1日起,对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。,政策背景、要点及政策优惠,5,一、国家实施政策背景,问题来了!,政策背景、要点及政策优惠,6,一、国家实施政策背景,随着证券市场的发展,上述政策在执行过程中产生了新的问题。因为,我国证券市场
2、建立于上世纪90年代初期。初期的上市公司除了公开发行上市流通的股票外,还有大量的法人股、国有股及部分个人股属于非流通股,这些非流通股是不能上二级市场交易的。随着证券市场不断发展,2005年国家推行股权分置改革,非流通股股东在向流通股股东支付一定对价后获得了有限制的上市流通权利,形成了“大小非”股票。,政策背景、要点及政策优惠,7,一、国家实施政策背景,2006年国家重启新股发行,根据公司法及交易所上市规则的规定,对于首次公开发行股份并上市的公司,于公开发行前股东所持股份都有一定的限售期规定,由于股权分置改革新老划断后不再有非流通股和流通股的划分,这部分股份在限售期满后解除流通权利限制。,政策背
3、景、要点及政策优惠,8,一、国家实施政策背景,目前我国证券市场上存在两类限售股,一类是股权分置改革形成的限售股(俗称“大小非”);另一类是2006年重启IPO后,上市公司公开发行前股东所持有限售期的股份;此外,这些限售股历年的送转股也构成了限售股。那么,对于个人转让限售股票所得是否都可以暂免征收个人所得税呢?,政策背景、要点及政策优惠,9,一、国家实施政策背景,为什么要征收个人所得税?,政策背景、要点及政策优惠,10,一、国家实施政策背景,2006年以来,限售股陆续解禁,因限售股股东取得限售股时成本较低、数量巨大,一些持有限售股的个人股东将解禁后的股份在二级市场上减持获得高额利润,但却由于国家
4、曾明确对转让上市公司股票所得暂免征收个人所得税,使得这些限售股股东与个人投资者从二级市场购买上市公司股票转让所得一样享受个人所得税免税待遇,不仅引起了社会各界和媒体的广泛关注,也加剧了收入分配不公的矛盾,社会上对限售股转让所得征税的呼声较为强烈。,政策背景、要点及政策优惠,11,一、国家实施政策背景,为完善我国证券市场个人所得税政策,调节收入分配,从2009年6月开始,国家税务总局会同有关部门对个人限售股征税问题进行了认真研究和反复论证,税务总局会同财政部、国务院法制办和证监会于12月18日联合向国务院上报了关于限售股转让所得征收个人所得税的请示,经国务院批准,决定自2010年1月1日起,对个
5、人转让限售股所得征收个人所得税,同时继续执行个人在沪、深两个交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得免征个人所得税的规定。,政策背景、要点及政策优惠,12,一、国家实施政策背景,2010年11月10日,三部委下发关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知财税201070号,对实施个人转让限售股所得征收个人所得税过程中遇到的问题作了详细规定。,政策背景、要点及政策优惠,13,二、政策要点,1、限售股的范围 1)上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份,以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股;2)2006年股权分置改革新老划
6、断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股;3)财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。,政策背景、要点及政策优惠,14,二、政策要点,补充通知详细列明通知中未有的范围1)个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股;2)个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股;3)个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场(或中小板、创业板市场)的限售股;4)上市公司吸收合并中,个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份;5)上市公司分立中,个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份。,政策背景、要点及政策优惠,15,二、政策
7、要点,补充通知详细列出征收具体情况1)个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股;2)个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额;3)个人用限售股接受要约收购;4)个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方;5)个人协议转让限售股;6)个人持有的限售股被司法扣划;,政策背景、要点及政策优惠,16,二、政策要点,7)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;8)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价;9)其他具有转让实质的情形补充通知还对以上方式转让限售股的价格作了规定。,政策背景、要点及政策优惠,17,二、政策要点,2
8、、个人转让限售股应纳税所得额的计算。以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额。3、纳税义务。限售股转让所得个人所得税,以限售股持有者为纳税义务人,以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。,政策背景、要点及政策优惠,18,二、政策要点,4、征收方式。限售股转让所得个人所得税,采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。证券机构预扣预缴的税款,于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳。主管税务机关在收取纳税保证金时,应向证券机构开具中华人民共和国纳税保证金收据,并纳入专户存储。,政策背景、要点
9、及政策优惠,19,二、政策要点,(一)证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股,证券机构按照股改限售股股改复牌日收盘价,或新股限售股上市首日收盘价计算转让收入,按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费,以转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算预扣预缴个人所得税额。纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额,与证券机构预扣预缴税额有差异的,,政策背景、要点及政策优惠,20,二、政策要点,纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内,持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整、真实凭证,向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机关审核确认后,按照重
10、新计算的应纳税额,办理退(补)税手续。纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的,税务机关不再办理清算事宜,已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库。,政策背景、要点及政策优惠,21,二、政策要点,(二)证券机构技术和制度准备完成后新上市公司的限售股,按照证券机构事先植入结算系统的限售股成本原值和发生的合理税费,以实际转让收入减去原值和合理税费后的余额,适用20%税率,计算直接扣缴个人所得税额。,政策背景、要点及政策优惠,22,二、政策要点,5、对送转股的成本计算。在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股,自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的,证券登记结算公司应依据送、转、
11、缩股比例对限售股成本原值进行调整;而对于其他权益分派的情形(如现金分红、配股等),不对限售股的成本原值进行调整。6、如何确定征收顺序。纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即:转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税。,政策背景、要点及政策优惠,23,二、政策要点,7、证券公司的义务。证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作,并于每月15日前,将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。限售股减持信息包括:股东姓名、公民身份号码、开户证券公司名称及地址、限售股股票代码、本期减持股数及减持取得的收入总额。证券机构有义务向纳税人提供加盖印章的
12、限售股交易记录。,政策背景、要点及政策优惠,24,二、政策要点,8、个人账户余额不足导致欠税的问题。个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的,应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款,依法履行纳税义务。证券机构应采取积极、有效措施依法履行扣缴税款义务,对纳税人资金账户暂无资金或资金不足的,证券机构应当及时通知个人投资者补足资金,并扣缴税款。个人投资者未补足资金的,证券机构应当及时报告相关主管税务机关,并依法提供纳税人相关资料。,政策背景、要点及政策优惠,25,三、公司优惠政策,各地政府优惠政策实施背景,政策背景、要点及政策优惠,26,三、公司优惠政策,国家税收分配机制的存在。国家对于征收
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人 客户 转让 股份 所得税 减免

链接地址:https://www.31ppt.com/p-5027151.html