《银行会计》第三版温红梅主编课件.ppt
《《银行会计》第三版温红梅主编课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《《银行会计》第三版温红梅主编课件.ppt(390页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、银 行 会 计,温红梅 主编 庄岩 马骏 副主编,第一章 总论,1.1商业银行与商业银行会计,我国银行体系概述中央银行:中国人民银行政策性银行:国家开发银行 中国进出口银行 中国农业发展银行商业银行:国有控股商业银行 全国性(区域性)股份制商业银行 邮政储蓄银行 城市商业银行 民营银行 村镇银行,银行会计概述,银行会计的特点:(1)会计核算活动和业务处理活动的统一性(2)反映国民经济活动情况的综合性(3)会计核算方法的独特性(4)提供会计核算资料的及时性(5)会计核算和内部监督的严密性,银行会计要素,(1)资产。它是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益
2、的资源。主要包括:现金及存放同业款项、存放中央银行款项、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收利息、代理发行证券、代理兑付债券、买入返售金融资产等。(2)负债。它是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。主要包括:流动负债、应付债券、其他长期负债(3)所有者权益。它是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。主要包括:实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润,(4)收入。它是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括:利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益和其他业务收入。(5
3、)费用。它是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括:利息支出、手续费及佣金支出等、业务及管理费(6)利润。它是指企业在一定会计期间的经营成果。主要包括:营业利润、利润总额、净利润。,1.2 银行会计工作的组织与管理,银行会计核算法规制度体系会计法、会计准则体系、金融企业财务规则银行会计机构设置总分行制银行会计工作的劳动组织和会计人员劳动组织:专柜制、柜员制会计人员:会计人员要求较高的政治素质、业务素质,1.3会计核算的基本原则和要求,会计基本假设与会计基础基本假设:(1)会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。一般,法律主体
4、必然是一个会计主体;但是,会计主体不一定是法律主体,(2)持续经营 是指在可以预见的将来,企业将会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务。只有在持续经营的假设下,企业的再生产过程才得以进行,企业资本才能正常循环周转,会计才可以以历史成本来确认、计量资产要素,所有资产才能按照预定的目标在正常的生产经营过程被消耗、售卖等。会计人员在此基础上选择会计原则和会计方法。,(3)会计分期 是可以将企业不断的经营活动分割为若干个较短时期,据以结算账目和编制会计报表,提供有关财务状况、经营成果的会计信息。(是对持续经营的补充)会计期间通常为一年,会计年度与日历年度一致,也可不一致。正是
5、会计期间的划分和确定才产生了本期和非本期的区分,才产生了权责发生制和收付实现制这两种会计记账的基础,才使不同类型的会计主体有了记账的基准,进而出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。,(4)货币计量 是会计主体在会计核算过程中采用货币为计量单位,计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。企业会计核算应以人民币为记账本位币,业务收支以外币为主的企业,也可选择某种外币位记账本位币。-编报表时须折算货币计量的假设本身包含币值不变的假设,即假定企业在不同时期的每一单位货币或同量货币具有完全相同的价值。-通胀时须考虑,会计基础:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制:是指
6、凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付都应作为当期的收入和费用处理;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项在当期收付都不应作为当期的收入和费用处理。核心是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和损益。应收、应付、待摊、预提体现这一原则。对应的:收付实现制,是指完全以款项的实际收付日期为基础来确定收入和费用的归属期,又称现金制。,会计信息质量要求 会计原则是确认和计量会计事项所依据的规范和规则,它对于会计人员选择会计程序和方法具有重要指导作用。,1)可靠性原则:是指会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,做到内容真实,数字准确,资料可
7、靠。2)相关性原则:要求会计主体提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关;有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或预测。该原则就是要求企业的会计核算在收集、处理、传递会计信息的过程中要考虑各利害方面对会计信息需求的不同特点,确保企业内外对会计核算信息的相关需要。同时要使会计信息兼具预测价值和反馈价值。注意:(1)宏观微观相关(2)不要求满足所有使用者需要,3)可理解性原则:是指会计记录和会计报告要做到清晰完整,简明扼要,便于理解和利用。可理解性原则要求企业的会计记录应当准确、清晰、能简单明了地反映企业财务状况和经营成果,并容易为信息使用者所了解。4)可比
8、性原则:要求会计主体的会计核算按照规定的会计处理方法进行,会计指标应当口径一致,相互可比。是指不同经济单位之间所提供的会计信息要能够进行比较,即会计核算必须符合国家的统一规定,提供相互可比的会计核算资料。(不同企业间,横向),5)实质重于形式原则:要求企业应当按照交易或事项为经济实质进行会计核算,而不应当仅仅将它们的法律形式作为会计核算依据。实质:指的是业务的经济实质;形式:是业务的法律形式。例如:融资租赁方式租入的固定资产6)重要性原则:是指在会计核算过程中,对经济业务或会计事项应当区别其重要程度,采用不同的会计处理方法和程序。从性质来说:当某一事项有可能对决策产生一定影响时,就属于重要项目
9、。从数量方面来说,当某一项目的数量达到一定规模时,就可能对决策产生影响。,7)谨慎性原则:是指企业在处理不确定的经济业务时应持谨慎态度,凡是可以遇见的损失或费用应当合理预计并予以记录和确认,而对难以确定的收入则不能提前予以入帐。应收账款不能全额收回、固定资产提前报废等情况不可避免,为了在这些损失发生时不至于严重影响自身的正常经营,需要对面临的风险和可能发生的各项损失和费用支出作出合理预计。8)及时性原则:是指会计核算工作要讲求时效,要求会计核算对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。两个含义:(1)及时处理;(2)及时传递,1.3.3 会计要素计量属性及
10、其应用原则,会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。,计量属性的应用原则企业对会计要素进行计量时,一般采用历史成本采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当确保所确定的会计要素金额能够取得并能可靠计量,第二章 基本核算方法,2.1 会计科目和账户,会计科目1)含义 对银行会计对象按照经济内容进行分类核算的项目,它是商业银行综合核算的工具。2)分类按照经济内容分按照与报表关系分,银行账户,银行账户是在会计科目下按照明细类别划分的户头,它是明细核算的主要工具。记账方法 按照一定的规则,采用一定的记账符号,对经济业务分类整理后在账簿中进行登记的一种
11、技术方法。表内科目:复式借贷记账法表外科目:单式收付记账法,2.2 会计凭证,会计凭证的含义 会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,具有法律效力的书面证明,是登记账簿的依据,也是核对账务和事后查考的依据。会计凭证的分类原始凭证记账凭证,记账凭证的分类,登记账簿的不同:明细记账凭证:基本凭证 专用凭证 总账记账凭证:科目日结单 包含的会计科目:单式记账凭证 复式记账凭证,银行会计凭证的特点,1)大量采用单式凭证2)大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证银行会计凭证的处理过程1)编制2)审核3)传递4)整理、装订与保管重要空白凭证的管理 重要空白凭证是指由银行印制、具有特定用途但尚未填写签章的各项空
12、白重要凭证。,2.3 银行会计账簿与账务组织,会计账簿的种类总分类账明细分类账:甲、乙、丙、丁序时账簿备查账簿,银行会计账务组织,1)明细核算系统原始凭证记账凭证明细账余额表 登记簿2)综合核算系统科目日结单总账日计表3)两个系统的关系4)账务核对,2.4 财务会计报告,财务会计报告的作用和编制要求1)作用2)编制要求财务会计报告的种类会计报表:资产负债表 利润表 现金流量表会计报表附注,第3章 存款业务的核算,3.1 存款业务概述存款的含义 存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。存款的种类存款对象:单位银行结算账户 个人银行结算账户存款币种:本
13、币、外币,单位存款管理的基本规定,1)单位活期存款的管理2)单位定期存款的管理3)单位协定存款的管理4)单位保证金存款的管理,3.1.4 存款业务的科目设置,1)吸收存款。负债类科目,核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。分别“本金”、“利息调整”进行明细核算。2)利息支出。损益类科目,核算银行发生的利息支出。按利息支出项目进行明细核算。3)应付利息。负债类科目,核算银行按照合同约定应支付的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。,3.2 单位存款业务的核算,人民币结算账户的种类基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户,现金存取款的核算,1)存入现金借:库存现金 贷:吸收存款
14、收款单位户2)支取现金借:吸收存款取款单位户 贷:库存现金,单位存款户的对账,如果对账有不符,应及时查找未达账项的原因 单位活期存款利息的核算 利息=本金X存期X利率单位活期存款按季结息,结息日为季度末月20日,利息21日入账:借:利息支出活期存款利息支出户 贷:吸收存款单位存款户计息方法包括:余额表计息法、分户账账页计息法单位活期存款的存期:按实际天数计算,单位定期存款的核算,1)存入 借:吸收存款存款单位户 贷:吸收存款单位定期存款户 2)转存可以约定只转存本金,利息计入活期存款户;也可以转存本息 借:应付利息应付单位定期存款利息户 贷:吸收存款单位存款户(或)吸收存款单位定期存款户 3)
15、支取 借:吸收存款单位定期存款户 应付利息应付单位定期存款利息户 贷:吸收存款存款单位户,3.3 储蓄存款业务的核算,活期储蓄存款业务的核算1)开户与续存借:库存现金 贷:吸收存款活期储蓄存款户2)支取与销户借:吸收存款活期储蓄存款户 贷:库存现金3)利息计算与单位活期存款计算基本相同借:利息支出储蓄利息支出户 贷:应付利息借:应付利息 贷:吸收存款活期储蓄存款清单所列各户,定期储蓄存款业务的核算,1)整存整取 一般50元起存,存期分为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年开户:借:库存现金 贷:吸收存款定期储蓄存款到期支取:借:吸收存款定期储蓄存款 利息支出 贷:库存现金2)零存整取一般5元
16、起存,存期分为1年、3年、5年基本核算同1)利息计算:固定基数法;月积数法,3)存本取息一般5000元起存,存期分为1年、3年、5年基本核算同1)利息计算:每次支取利息数=本金存期利率/支取利息次数4)整存零取一般1000元起存,存期分为1年、3年、5年基本核算同1)利息计算:本金平均值=(全部本金+每期支取本金数)/2到期应付利息=本金平均值存期利率,第4章 贷款业务的核算,4.1 贷款业务概述,贷款的含义和种类 贷款又叫放款,是指银行以收取利息和必须归还为条件,将货币资金提供给需求者的一种信用活动。流动性:短期、中期、长期保障程度:信用、保证、抵押风险程度:正常、关注、次级、可疑、损失资金
17、来源:自营、委托,贷款业务核算原则,1)本息分别核算2)商业性贷款与政策性贷款分别核算3)自营贷款与委托贷款分别核算4)贷款发生减值,应计提减值准备,4.1.3 贷款业务的基本规定,单位贷款:(1)展期的规定(2)到期日遇节假日顺延(3)合同规定利率(4)利率的规定及利息计算(5)抵押和质押的规定,个人贷款:(1)贷款对象(2)个人贷款原则:小额“先存后贷、存贷结合,存单质押,到期归还,逾期扣收”其他品种:“有效担保,专款专用按期归还”(3)抵押和质押物的规定(4)保证人:自然人、法人(5)提前归还应提前1个月通知(6)发放和归还,贷款业务的科目设置贷款:本金、利息调整、已减值贷款损失准备应收
18、利息利息收入抵债资产贴现资产贴现负债,4.2 一般贷款业务的核算,贷款发放及收回的核算 1)贷款发放借:贷款本金(合同本金)贷:吸收存款(实际支付金额)(或借):贷款利息调整 2)未减值贷款处理(1)利息(2)收回贷款借:应收利息(合同利率)借:吸收存款 贷:利息收入(实际利率)贷:应收利息(或借)贷款利息调整 贷款本金 利息收入,3)减值贷款的处理,(1)本金 借:贷款已减值 贷:贷款本金 利息调整(2)利息(实际利率)借:贷款损失准备 贷:利息收入(实际利率)(合同利率)收入:应收未收利息(合同利率),(3)减值贷款收回,借:吸收存款 贷款损失准备 贷:贷款已减值 利息收入 资产减值损失同
19、时:付出:应收未收利息,贷款损失准备及贷款资产减值的处理,1)计提借:资产减值损失 贷:贷款损失准备2)核销借:贷款损失准备 贷:贷款已减值,3)已转销的贷款又收回,本金借:贷款已减值 贷:贷款损失准备实际收回:借:吸收存款 贷:贷款已减值 应收利息(表内应收利息)利息收入(表外应收利息)资产减值损失(差额),4.3 抵债资产的核算,抵债资产的含义 抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。抵债资产的账务处理1)取得 银行取得抵债资产时,按其公允价值入账:借:抵债资产 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出(差额)贷:贷款(账面余额)应收利
20、息 应交税费 资产减值损失(差额),2)抵债资产保管期间取得的收入或发生的支出 银行在保管抵债资产期间,如果取得收入或发生支出,进行如下处理:借:存放中央银行款项(或库存现金)贷:其他业务收入借:其他业务成本 贷:存放中央银行款项(或库存现金)3)抵债资产的减值抵债资产发生减值时:借:资产减值损失 贷:抵债资产跌价准备,4)处置抵债资产的核算 抵债资产如进行处置收回资金,应按照实际取得的收入入账,收入与初始入账成本的差额计入“营业外收入”或者“营业外支出”:借:存放中央银行款项 抵债资产跌价准备 营业外支出(差额)贷:抵债资产 应交税费 营业外收入(差额),5)抵债资产转为自用的核算 取得抵债
21、资产后如转为自用,应在办妥相关手续后,按转换日抵债资产的账面余额,计入固定资产、长期股权投资等科目。已计提抵债资产跌价准备的,还应同时结转跌价准备:借:固定资产(长期股权投资)贷:抵债资产,4.4贴现的核算,贴现的概述1)贴现的含义 是指商业汇票持票人为获得资金,以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一种贷款。它是银行信用和商业信用相结合的一种融资手段 2)贴现的特点(1)流动性高(2)安全性大(3)自偿性强(4)用途确定(5)信用关系简单,3)贴现与一般贷款的联系与区别,两者共同点主要表现在:都是银行的资产业务,银行都要计收利息。两者不同点主要表现在:(1)融资依据不同(2
22、)计息的时间不同(3)贷款期限不同(4)体现的信用关系不同,贴现资产的核算,1)银行为客户办理贴现的核算 借:贴现资产贴现面值 贷:吸收存款贴现申请人户(或存放中央银行款项)贴现资产贴现利息调整(差额)2)银行为其他金融机构办理转贴现借:贴现资产转贴现面值(票面金额)贷:存放中央银行款项(实际支付金额)贴现资产转贴现利息调整(差额),3)贴现利息收入的核算,资产负债表日,应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账:借:贴现资产 贴现利息调整 转贴现利息调整 贷:利息收入 如果实际利率与合同约定的利率差异很小的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入,4)贴现、转贴现到期收回贴现款,借:吸收
23、存款(或其他科目)(实际收到的金额)贴现资产 贴现利息调整 转贴现利息调整 贷:贴现资产(票面金额)贴现面值 转贴现面值 利息收入(差额),贴现负债的核算,1)转贴现 银行持贴现票据向其他金融机构转贴现:借:存放中央银行款项 贴现负债转贴现利息调整(差额)贷:贴现负债转贴现面值 2)贴现负债利息 借:利息支出 贷:贴现负债转贴现利息调整 3)贴现票据到期,归还转贴现款项 借:贴现负债转贴现面值 利息支出(差额)贷:存放中央银行款项 贴现负债转贴现利息调整,第5章 现金出纳业务的核算和管理,5.1 现金出纳业务概述,现金出纳业务的含义 银行现金出纳业务是指现金(本、外币现钞)、有价单证、金银等物
24、品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理,是银行会计工作不可缺少的一个重要组成部分,也是实现商品生产和商品交换必不可少的经济活动,现金出纳业务的特点1)政策性强,涉及面广2)专业性强,技术要求高3)银行现金出纳工作管理性强4)风险直接,责任重大,现金出纳业务的原则1)钱账分管,责任明确2)双人经办3)按现金收付程序办理业务4)坚持复核制度5)坚持交接手续和查库制度6)对现金出纳人员的管理严格,现金出纳业务的会计科目“库存现金”:资产类科目。核算银行的库存现金。银行设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余
25、额,将结余额与实际库存额核对,做到账款相符。科目期末借方余额,反映银行持有的库存现金,5.2现金出纳业务的核算,向人民银行发行库提取、交存现金1)提取现金 借:库存现金中心库现金户 贷:存放中央银行款项存人行现金户2)交存现金 借:存放中央银行款项存人行现金户 贷:库存现金中心库现金户,储蓄所现金出纳业务的核算,1)领取储蓄备用现金的核算管辖行:借:系统内往来储蓄所往来户 贷:库存现金储蓄所:借:库存现金 贷:系统内往来管辖行往来户,2)交回储蓄备用现金的核算储蓄所:借:系统内往来管辖行户 贷:库存现金管辖行:借:库存现金 贷:系统内往来储蓄所往来户,出纳柜台现金收付的核算,1)出纳柜台现金收
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 银行会计 银行 会计 第三 红梅 主编 课件

链接地址:https://www.31ppt.com/p-5025313.html