《事业单位会计制度》第七章净资产类.ppt

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1、3001事业基金 一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。二、事业基金的主要账务处理如下：（一）年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基 金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。（二）年末，将留归本单位使用的非财政补助专项（项目已完 成）剩余资金转入事业基金，借记“非财政补助结转项目”科目，贷记本科目。（三）以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资，按照实 际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记本科目，贷记

2、“非流动资产基金长期投资”科目。,三、净资产类,（四）对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到 的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷 记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入投 资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金长期投资”科目，贷记本科目。三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。国家另有规定的，从其规定。四、本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用 途净资产的金额。,3101非流动资产基金 一、本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金

3、额。二、本科目应当设臵“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等明细科目，进行明细核算。三、非流动资产基金的主要账务处理如下：（一）非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建 工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。取得相关资产或发生相关支出时，借记“长期投资”、“固定 资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目，贷记本科目 等有关 科目；同时或待以后发生相关支出时，借记“事业支出”等有关科 目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存 款”等科目。（二）计提固定资产折旧、无形资产摊销时，应当冲减非流动 资产基金。计提固定资产折旧、无形资产摊销时，按

4、照计提的折旧、摊销 金额，借记本科目（固定资产、无形资产），贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。,（三）处臵长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。1.以固定资产、无形资产对外投资，按照评估价值加上相关税 费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记本科目（长期投资），按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”等 科目；同时，按照投出固定资产、无形资产对应的非流动资产基金，借记本科目（固定资产、无形资产），按照投出资产已提折旧、摊 销，借记“累计折旧”、“累计摊销”科目，按照投出资产的账面 余额，贷记“固定资产”、“无形

5、资产”科目。2.出售或以其他方式处臵长期投资、固定资产、无形资产，转 入待处臵资产时，借记“待处臵资产损溢”、“累计折旧”处臵固 定资产或“累计摊销”处臵无形资产科目，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。实际处臵时，借记本科目（有关资产明细科目），贷记“待处 臵资产损溢”科目。四、本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金 额。,3201 专用基金 一、本科目核算事业单位按规定提取或者设臵的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。二、本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。三、专用基金的主要账务处理如下：（一）提取修购基金 按规定提取修购基金的，按照提

6、取金额，借记“事业支出”、“经营支出”科目，贷记本科目（修购基金）。（二）提取职工福利基金 年末，按规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职 工福利基金）。（三）提取、设臵其他专用基金 若有按规定提取的其他专用基金，按照提取金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。若有按规定设臵的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。,（四）使用专用基金 按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基

7、金固定资产”科目。四、本科目期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额,3301财政补助结转 一、本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。二、本科目应当设臵“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下 按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照政府收支分类科目 中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。三、财政补助结转的主要账务处理如下：（一）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目，借记“财政补助收入基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基 本支出结

8、转、项目支出结转）；将事业支出（财政补助支出）本期 发生额结转入本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出财政补助支出（基本支出、项目支出）”或“事 业支出基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出）”科目。,（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对财政补助各明细 项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合 财政补助结余性质的 项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（项目支出结转 项目），贷记或借记“财政补助结余”科目。（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度 的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额

9、账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相 反会计分录。四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结转的事项，通 过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结转资金数额。,3302财政补助结余一、本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。二、本科目应当按照政府收支分类科目中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。三、财政补助结余的主要账务处理如下：（一）年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照 有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入 财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转项目支出结转（项目）”科目，贷记或借记本

10、科目。（二）按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度 的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结余资金 或额度的，做相 反会计分录。四、事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通 过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数 额。,3401非财政补助结转一、本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收 入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。二、本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。三、非财政补助结转的

11、主要账务处理如下：（一）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项 资金收入结转入本科目，借记“事业 收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他 支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科 目，贷记“事业支出 非财政专项资金支出”或“事业支出 项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目 下各专项 资金支出明细科目。（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项 结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分 以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（项 目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（项目），贷记“事业基金”科目。四、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项，通过本科目核算。五、本科目期末贷方余额，反映事业单位非财政补助专项结转资金数额。,