高新技术企业认定实务研讨.ppt

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1、高新技术企业认定实务研讨,2,1.高新技术企业相关的税收优惠政策2.解读高新企业认定管理办法3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,目 录,3,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,1.1 政策依据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例,4,1.2、税收优惠政策中华人民共和国企业所得税法 第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,5,1.2、税收优惠政策中华人民共和国企业所得税法 第三十条 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。中华人民共和国企业所得税法实施条例

2、第九十五条 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,6,1.2 税收优惠政策中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十条企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。,1.高新技术企业相关的税收优惠政策,7,2.解读高新技术企业认定办法,2.1 高新技术企业定

3、义2.2 认定条件2.3 认定程序2.4 认定管理工作网操作步骤2.5 资格复审,8,2.解读高新技术企业认定办法,2.1 高新技术企业定义 在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,9,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.认定条件（同时满足以下条件）2.2.1 认定条件之一：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；,10,2.解读高

4、新技术企业认定办法,2.2.1 认定条件之一解读自主知识产权 自主知识产权包括：专利（专利、实用新型、外观设计）；软件著作版权；集成电路布图设计专有权；植物新品种。核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。,11,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.1 认定条件之一 解读独占许可 独占许可：是指被许可方不仅取得在规定的时间和地域内实施某项专利技术的权利，而且有权拒绝任何第三者，包括许可方在内的一切其他人在规定的时间、地域内实施该项技术。,12,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.1

5、 认定条件之一问题1 A公司具有外国公司在中国范围内的技术秘密、技术诀窍的独家使用许可，能否作为认定的核心自主知识产权？,13,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之二 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。,14,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之二解读国家重点支持的高新技术领域1、电子信息技术2、生物与新医药技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源及节能技术7、资源与环境技术8、高新技术改造传统产业,15,16,17,18,19,20,21,22,23,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之二 问题2 有些企业符合原有的高新技术产品目录，现不在

6、新的领域范围之内，怎么办？,24,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当 年职工总数的10%以上；,25,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三解读企业科技人员和研发人员企业科技人员：是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。,26,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究人员：主要参与或管理企业研究开发项目的专业人员技术人员：具有技

7、术知识和经验的人员，在研究人员指导下参与研发活动辅助人员：参与或直接协助研发项目的人员,27,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三 研究开发人数统计主要统计全时工作人员，可通过企业签订的劳动合同来鉴别；对于兼职或临时人员，全年需工作或在职183天以上的可计入。,28,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.3 认定条件之三问题3 如何合理安排人员，使得企业的科技人员和研发人员比例符合条件？,29,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之四 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个

8、会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例为：最近一年销售收入小于5,000万元，不低于6%；最近一年销售收入5,00020,000万元，不低于4%；最近一年销售收入大于20,000万元，不低于3%。中国境内发生的研究开发费用占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。,30,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之四 研发费用核算范围人员人工直接投入折旧费用与长期待摊费用设计费用装备调试费用无形资产摊销委托外部研究开发费用（按80%计）其他费用（不超过10%）,31,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.4 认定条件之四问题4-1 企业如何正确理解研发费用核算范围，做好记账的基础工作，配合会计

9、师事务所做好研发费用的专项审计报告？问题4-2 委托境外机构完成的研究活动，属不属于在中国境内发生研究开发费用？,32,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之五 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收 入的60%以上。,33,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之五解读高新技术产品（服务）收入通过技术创新，开展研发活动，形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和。包括：技术转让、技术承包、技术服务、中试产品收入以及接受外单位委托的科研收入。,34,2.解读高新技术企业认定办法,认定条件之五技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术承包收入：包括技术项目设计

10、、技术工程实施所获得的收入；技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。接受外单位委托：企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,35,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.5 认定条件之五问题5 企业如何确认高新技术产品（服务）收入？,36,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六 企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。,37,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条

11、件之六解读企业四项指标 四项指标用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。采取加权记分方式，须达到70分以上。核心自主知识产权 权重30科技成果转化能力 权重30研究开发的组织管理水平 权重20成长性指标 权重20,38,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六解读企业四项指标核心自主知识产权（30分）最近3年内获得的自主知识产权的数量。A（）：6项；或1项发明专利 B（）：5项C（）：4项D（）：3项 E（）：12项 F（0）：0项,39,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六解读企业四项指标科技成果转化能力（30分）最近3年内科技成

12、果转化的年平均数 A（）：4项以上 B（）：34项（不含3项）C（）：23项（不含2项）D（）：12项（不含1项）E（）：1项 F（0）：0项,40,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.6.认定条件之六解读企业四项指标研究开发的组织管理水平（20）（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。A（）：5项都符合要求；B（）：4项符合要求；C（）：3项符合要求；D（）：2项符合要求；E（）：1项符合要求；F（0）：均不符合要求,41,2.解读高新技术企业认定办法

13、,2.2.6 认定条件之六解读企业四项指标总资产和销售额成长性指标（20分，各占10分）A（）：增长率0.35；B（）：增长率0.25；C（）：增长率0.15；D（）：增长率0.05；E（）：增长率0.05。,42,2.解读高新技术企业认定办法,2.2.6 认定条件之六问题6-1 企业如何拥有自主知识产权？问题6-2 企业如何建立研究开发体系，增强自主科技创新能力？,43,2.解读高新技术企业认定办法,2.3 认定程序,。,44,2.解读高新技术企业认定办法,2.3.1.认定程序之一 自我评价 企业应对照认定办法第十条进行自我评 价。详见高新技术企业认定摸底调查表。认为符合条件的，企业可向认定

14、机构提出认定申请。,45,2.解读高新技术企业认定办法,认定程序之一 注册登记 企业登录“高新技术企业认定管理工作网.”，按要求填写注册登记表（附件1），通过网络系统上传至认定机构。认定机构及时完成企业身份确认，将用户名和密码告知企业。,。,46,2.解读高新技术企业认定办法,认定程序之三.准备和提交材料 高新技术企业认定申请书（附件2）；企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；近三个会计年度研究开发费用专项审计报告；近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；近三个会计年度审计报告；技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，

15、省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。,47,2.解读高新技术企业认定办法,2.3.4 认定程序之四：审查认定 认定机构收到企业申请材料，选择不少于5名相关专家按照独立公正的原则进行评价，重点是：企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于重点领域等，填写高新技术企业认定专家评价表（附件4）、高新技术企业认定专家组综合评价表（附件5）。认定机构收到专家的评价意见后，对申请企业提出认定意见，确定高新技术企业认定名单。上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。,48,2.解读高新技术企业认定办法,2.3.5 认定程序之五：公示及颁发证书 认定机构对企业进行认定。

16、经认定的高新技术企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日，没有异议的，报送领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”。（加盖科技、财政、税务部门公章）。,49,2.解读高新技术企业认定办法,认定程序之六：申请享受税收优惠政策 高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年。,50,2.解读高新技术企业认定办法,2.4.认定管理工作网操作步骤通过“下载填报工具”下载申报书并安装；通过注册获取注册文件（申报号），并将该注册文件导入到所安装的程序中；脱机填写申报材料，完成后，通过导出功能导出申报书内容；通过提交功能

17、，将所导出的文件进行上传；上传后，申报工作完成。,51,52,53,2.解读高新技术企业认定办法,2.5.资格复审高新技术企业资格期满前3个月，应提出复审申请。高新技术企业复审须提交近三个会计年度研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度的研发费用专项设计报告。复审时重点审查认定办法第十条（四）款进行审查。通过复审的高新技术企业有效期三年。期满后，企业再次提出认定申请的，按认定办法第十一条规定办理。,54,2.解读高新技术企业认定办法,2.6.小结：2.6.1 高新技术企业符合国家重点支持的高新技术领域；企业开展经营活动的基础是企业核心自主知识产权；该知识产权是企业持续进行研

18、究开发与技术成果转化形成的；突出核心知识产权，没有知识产权的企业做不了高新认定。,55,2.解读高新技术企业认定办法,2.6 小结：2.6.2 认定条件六项条件同时满足；对核心技术拥有自主知识产权；对研发费用要求专项审计；对高新技术产品（服务）收入要求专项审计；企业四项指标符合工作指引的要求。,56,2.解读高新技术企业认定办法,2.6 小结：2.6.3 认定程序高新技术企业认定管理(）自评注册提交申报材料,57,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.1.高新企业面临的挑战关于企业所得税预缴问题的通知国税发200817号：2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关

19、规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税”来执行。关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知 2007年底前认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按认定办法和工作指引重新认定合格后方可享受企业所得税优惠政策。高新企业认定新标准与旧标准有较大差异，原认定的高新技术企业有为数不少的将失去高新资格。,58,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.1.高新企业面临的挑战企业符合(或基本上符合)新标准，应马上进行申报企业与新标准有较大差距，未雨绸缪，做好规划，时机成熟立刻申报,59,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业企业自评 对照认定六大条件，企

20、业进行自评。认为满足条件或基本上满足条件的，可进行申报准备。,60,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业对研发活动的确认 企业对近三年的研发项目进行确认。研发项目：承担政府各类项目 横向项目；企业自选项目。,61,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业对科技成果转化的确认 企业对近三年的科技成果转化进行确认。以高新技术产品（服务）或样品（样机）为判断依据。,62,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业做好专项审计报告 做好近三研发费用、近一年高新技术产品（服务）收入的财务工作底稿，选择有资质、服务好的会

21、计师事务所，做好近三年研发费用及近一年的高新技术产品（服务）收入的专项审计报告。,63,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业准备好申报材料 高新技术企业认定申请书 附件：企业资质材料；企业审计报告；自主知识产权材料；研发项目材料；高新技术产品材料；企业人员材料；其他相关材料。,64,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业精心准备，不打无准备之仗 成立专门小组，负责高新认定申报；向专业服务机构、专家寻求高新认定辅导。设计整个申报方案；确定符合高新技术领域的范围；策划企业的核心自主知识产权；筹划研发费用；协调中介机构的审计工作；调整编写

22、申报材料；,65,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.如何申报高新技术企业建立长效机制 建立健全企业研究开发体系 建立和完善企业科技创新活动体系，制定项目立项、研发投入、科技成果转化等相关的制度，使得企业的研究开发规范化。,66,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.企业应对措施拥有自主知识产权 有步骤有计划申请企业自主知识产权（专利、计算机著作权等）。短期无法完成，可以通过企业受让、受赠、并购、独占许可等方式获取。,67,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.企业应对措施分拆企业经营业务 合理分拆企业目前的经营业务，以达到高新技术产品（服务）收入占企业当年总收

23、入60%以上的要求，即非高新技术产品（服务）收入不得超过40%。,68,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.2.企业应对措施合理规划研发费用预算 企业应当做好研发费用的预算，使之不低于高新技术企业认定管理办法所规定的最低标准（6%、4%、3%）。,69,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技创新活动3.3.1 技术创新（Technical Innovation）的概念 熊比特1912年经济发展理论定义：技术创新是指把一种从来没有过的关于生产要素的“新组合”引入生产体系。这种新的组合包括：引进新产品；引用新技术，采用一种新的生产方法；开辟新的市场（以前不曾进入）；控制

24、原材料新的来源，实现任何一种工业新的组织。,70,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技创新活动3.3.1.技术创新（Technical Innovation）的概念 技术创新是指由技术的新构想，经过研究开发或技术组合，到获得实际应用，并产生经济、社会效益的商业化全过程的活动。其中，“技术的新构想”指新产品、新服务、新工艺的新构想，构想的产生可以是来源于科学发现、技术发明，新技术的新应用，也可以来源于用户需求。它泛指企业的一切科技开发活动，既包括企业的自主创新活动，也包括企业对现有科技成果的进一步开发和应用。,71,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技

25、创新活动3.3.2 技术创新（Technical Innovation）的特征新颖性。技术创新的本质特征，也是技术创新与企业一般技术经济活动的根本区别。不确定性与风险性。技术创新是一项具有高风险、高失败率的活动。高投入性。与一般的经济活动相比较，技术创新投入较多，包括人力、物力、财力与时间。高收益性。高投入，高风险，意味着高效益。成功的技术创新一方面给企业带来巨大收益，另一方面有助于企业占领市场，形成在一定时期的技术垄断。,72,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技创新活动3.3.3 技术创新（Technical Innovation）的方式自主创新合作创新技术引进再创新

26、出于创新目的的企业兼并,73,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技创新活动3.3.4 技术创新的投入与产出科技人员与研发人员的投入研发经费的投入开展项目研发设立研发机构建立健全科技创新体系，制定规章制度,74,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技创新活动3.3.4 技术创新的投入与产出国家、省市科技计划项目验收科技成果鉴定高新技术新产品自有知识产权（专利、计算机著作权等）技术合同制定技术标准产品质量检验报告用户报告科技成果奖励,75,3.如何按照新办法进行申报高新技术企业,3.3 企业的科技创新活动3.3.5 技术创新与高新技术企业建设创新型国家的战略企业是创新的主体技术创新是经济增长方式转变的需要高新技术企业突出企业创新能力,76,广州市高新技术创业服务中心简介,广州市科技局直属单位国家级高新技术创业中心有多年为科技服务的经验专业化团队,联系方式：广州市天河东路242号301室广州市高新技术创业服务中心业务三部 陈愚 许建成 钟常峰 廖秀娟 电话：87599333/87570371/85519291/87571085,77,谢谢！,