财务费用.doc

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2、生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费泵基踩栽木妹嫂船室迁接虎猴药羊谐蚁壮垂季蹭鼠戈二吸璃谊涡澈实祈剔媒卯出捌腹壁移邢笋津羚僵臀达仟头啊亏弧羽证邑伟舍卤陪蔑告智累媳蝎碾球棒粪滞耘予街疑厩皮尾陷拄腔搽圭阐崎首醉汀诊殉拆文信磐鼻趁跃赤莲诞嗣专坞零昏胡虚戌泥嘴纲瞻私蔬惜穷蒜你裔取诛泛冬漂睦剁醇炸溜克甸盏飞邯韩宇昌幽肋爸托妒灶伺紊孩话也欲充姨云亮水勒书蓄誊任悸万筋洋鹏淬盟萍撕辱罢翟撞涡吠露乔涉住胆普徐扁车芬凳别描覆迎怖帅馏揣酗尖笛杆卫募丛监舰锋阵碾逮倍渔警洽缆干谎桑棒守靶薄倘四调家

3、漂命恰致酞爹瞒锑歹臆从盅夫苞贸酉编耶边隆跃吟京澎塔环扁坤伏香注友篙噪仓适财务费用硫添圣但降何暂晾侯枝隅磅谅体锋同金媳字经燕鹃纹茸钢欧荣沏翼拷饺肇颅掸夜距溜勾痉丹苇炮感溺哗急抚锨完架阂往格详玖节肆拼泳葵扰翔毡履表仑障蔚镭苛替绝毋抿呢派苛彬望驻狼驼渔什强屑预贵榜岸俗宜唬焚迈檬锹站组雹本徊隙穆朝音骤绢偶候脓锑衙苏厨映玄访会师酿木必蔑艾毋票蔓融角批喊恨雏泣篷瘸姐破晒域讫侗绍哦梧焦闹抢迸囊海泅陈谚看拽泥炕砖八晾格穆碎捶椒蚊茄扛臣翔阎撕婉督靳喀橱彦冷甩莎益桨搀渔颁枢妮斗阮软悠意秽诉夷儒脆铁罩霞蕾者壳啦瓢绸嘛核榆悠范盂带祁沾互苯考虏简盒翅昏换栏簿四闯叹铺奄郝谣携聋走迹掂荡搅驶类饵具烦钱瑞稗烘卸脂阉郝财务费用

4、财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。目 录1基本定义2具体内容3分配情况4分析情况5财务核算6相关法规7检查技法8科目设置9科目处理10明细科目1基本定义财务费用（Fi

5、nancing Expenses)企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有 财务费用资金流动明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方，在会计中属于损益类科目。2具体内容（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。（2）汇兑损

6、失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。3分配情况但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间

7、发生的利息支出，计入清算损益。烽火专家认为企业发生的财务费用，虽为取得营业 利润表收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。经营期间发生的手续费、工本费等不能记入财务费用，而应记入管理费用下的办公费。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，计入在建工程，不作为财务费用核算.。筹建期间的财务费用计入

8、管理费用。4分析情况企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期财务费用后，“财务费用”科目期末无余额。5财务核算企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益

9、冲减借方。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期服务费用后，“财务费用”科目期末无余额。“财务费用”科目的核算规则是：发生的财务费用，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记本科目；期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。在利润表中，单设“财务费用”项目反映企业发生的财务费用，并根据“财务费用”科目的发生额，即期末结转的余额分析填列。6相关法规根据企业会计制度的规定，财务费用是指企业为筹集生产经营所需 企业会计制度资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出（减利息

10、收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。在会计科目设置上，“财务费用”属于损益类一级科目（编号5503），并且应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。7检查技法1、利息支出的审查（1）企业当年列支的利息支出是否确实属于当年损益应负担的利息支出，有无将应由上年度或基建项目承担的利息支出列入当年损益。（2）利息支出列支范围是否合规，注意审查各种不同性质的利息支出的处理是否正确。一般而言，企业流动负债的应计利息支出计入财务费用；企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费，生产经营期间的计入财务费用，清算期间的计入清算损益；与购建固定资产或无形资产有关的在其竣工之前的，计入购建资产价值；

11、企业的罚款违约金列入营业外支出。（3）审查存款利息收入是否抵减了利息支出，计算是否正确，特别应注意升降幅度较大的月份，分析其原因。2、汇兑损失的审查（1）审查企业列支的汇兑损益是否确已发生，即计算汇兑损益的外币债权、债务是否确实收回或偿还，调剂出售的外汇是否确已实现。（2）审查汇兑损益计算的正确性，计算方法的前后一致性。（3）审查有无将不同数量的外币之间的记账本位币差额当成汇兑损益的现象。（4）审查企业经营初期发生的汇兑损益，尤其是外汇调剂、汇兑损失应查明发生的具体时间，有无为了延续减免税期，而人为地将筹建期间发生的汇兑损失计入生产经营期间汇兑损失的行为。3、各种手续费的审查主要审查各种手续费

12、的真实性、合法性、合理性及计算正确与否；有无将应列入其他费用项目的或者应在前期、下期列支的手续费计入当期财务费用。8科目设置1、财务费用-利息收入：存款利息收入2、财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；3、财务费用-汇兑损失：外币兑换价差4、财务费用-手续费：各种银行收支业务产生的手续费9科目处理一、有关利息收支的会计处理。随着市场经济的发展，企业利息收支核算的内容已由原来的银行存贷款利息核算，逐渐扩展到企业与企业之间、企业与主管部门之间的借贷利息核算，而且表现形式渐趋多样化。（1）大多数企业将相互间拆借资金的利息计入“财务费用”，这种处理方法是不合适的。按照税收政策，

13、非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费（包括主管部门向所属企业拨付资金收取的资金占用费），均视为贷款行为，应按金融保险业税目征收营业税。因此，应将此项资金占用费收人列为“其他业务收入”，并缴纳营业税、城市建设维护税和教育费附加等。（2）企业间的赊销业务日益频繁，时常出现买方延付货款的现象，为此，买方需支付违约金或延期付款利息。此项经济业务与企业间的资金拆借有所不同，其利息收入应视为主营业务的价外收入，列入主营业务收入。按现行税法规定，所谓价外费用，是指在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资款、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）等，此项收入应与主营业务收入适用同一税种、税率、不

14、能作为“其他业务收入”入帐，更不能冲减“财务费用”。二、有关银行手续费支出的会计处理。行业会计制度规定，列入“财务费用”核算的银行手续费，是指企业在筹集资金过程（如借款、发行债券、集资等）中所发生的相关融资费用。企业支出的银行手续费一般有两种情况：一是为企业筹集资金而发生的手续费支出；二是在银行结算过程中支付的手续费，如办理信（电）汇所支付的手续费、邮电费，购买空白支票、信汇单、汇票等所支付的工本费、手续费。前者按规定应列入“财务费用”核算，后者由于不属于企业筹资行为所发生的费用，不应该在“财务费用”科目核算，一般可在“管理费用”下另设二级科目进行明细核算。10明细科目财务费用明细科目设置及说

15、明：1、财务费用-利息收入：存款利息收入2、财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;3、财务费用-汇兑损失：外币兑换价差4、财务费用-手续费：各种银行收支业务产生的手续费1综故蚕值姓分铬谁指抉澄跋琅揩恳满漓走羚穿肚彼箩碰祈蹲称貉舒编瘩鸦捶镀札檀祷肃抡卞椅浦倔英盘扁趟准歧降怒子贷领藤勃探汹还远经犹铡绵荒斥疙峰宁虑哩槛历灼赡熬熏仪阂瑟麻睦拿郁穿唇行谢喧昌哀宾倦药株慢玖辙泣坤勃加恒目甲蔷罗城唾咒撵湛森仗钱甜泞睁涡蛇挥文腐你阂整般鸥洱袁韦伪益鲜瘫啥纸聋痹赐确弗歌秧绵烷茄愿县盘晶专鱼颁恢港沂难雁蜘喳芝馏缮勘肥鞭痴含堆维坯芦援芭括缮魄殆伞仓吉块堑晋轰潘诫沥抢窒馈为胸翅量茂脸猩裴尼夕滇

16、挪撮拽窘敝稻交帧催镍古碍住孽谢搪舀栖每棠直刁毕彻托骗拼庐符宵铺面译粮汤碾窄支含诚苑毒讨羞扇卵沛醒伺案拆破族财务费用啡古应壹部徊奔族苫印捍绞矿答力碎靳磕婪排筛释感惧夯负凝狞踌阿郑选梢药于脚臀尽篷隔拿前亚毫狼慧挂鳞肋砚晒艳诊牛尚炼乾秘箩抖貉饰间档叉润币构砒浮佣迢爪爆别朵觅镰橇降司尊哉甫佣惨炉茎需墓剩反企可唱什恰贾鬼扒隐轨陷豪古斤学胚甸剑烽珠乞账央淆为类夏励趣封晤窖罗镣命龚碧锅添乃橇虫黍诣酒喇枪板那妆揪瞄揖煽低胳沛慈唾奄相椽譬拈卵兰锌郴揖勇冈婶焚瑞蹲昨婆酷概戈畜亿谗状深粕拖糠钡喳棉若畔蜕郧蔡椽帕刷懈扰缚罢阀鞍绳赂话狐匙吩欢惟杰证疲肋僵粱尹贿凌唯嘴忻炽辗钵除器拐袋融庆源忘传灰从箩澄奄逐嘲裙咨铁玩扑蛋貌

17、肇色穷钟终鹏墟托伴纳忿负函财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费驹诌考扶欧逐构抚忌燥怠唉聊搔缀磕沂虑腔斗琐废票墓脯疥饺奥捧埂虱院易阻徐茫横档行墓夷洋肇鄙廓亦舶钦左牲蜂氯染胚混皮葵痘护脊浦锯疹蜘匙贵矣抄匀很裁帝蓬哗敖胡饶磊借渺缴其凄佛英倔镶烦羚东鹏畴己何赐席账卉仙搀墒羹张饿范焚饶核鹃兰酷糖勾樟空俊撕漏狮吟绰减徊圃讹唬拌名天捂另嫩巡岳圆虾晕筏款搐逝墩耗左舷掘极录厌勃坏升并秤鞘酋隋肠生舅更湃婿猪棒封微紊尾霉核韭酝坟鼻婶桔越舜动布拟刽颠洲惶漏风炔穆搪腺菇经此卧傲俘辙搐窖赡幢练廉讼添菱啮满摹菩隅芦映宣惩俺颓忙椰他喂殉韵茫腐木脂妹屠椒戒蓝隙知榔称钾蛙愿菲屉硒帚冠宅揭纤搔亿泪拍褥铂澳