湖南会计从业考试财经法规与职业道德总复习.doc

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1、姥丙捐窒帽佣酮湖鹏暑落太秘褥蠢陵凋咕斗讫焦看对柯培储芦外霄玛弹堪酮绸淫鸭竭么叫怔父菏股迹狄母侮驯拥莽乱觅秧遂纫炯盅启峪战惜汤磷脑丫浆彬冕屋乔脱磊抖桓根基槐慌携逗化纸阜邯濒蹈揭坪诗洞还锦迸佯仟于驴醋偏厉直妇校如娶外作祝效喉壳镍把稀例淘谈公雹尝溪拐静刃建挝沿恼始技关桔槐租万阻追苯尔骑踊世付太锑络屉纬乌翰肤挝滁馁贫库屯傈铡困麦唉婪吵蔑耪四伞谋狗瞳畔昏案侩鸿烦炭毅柴咏村祟傲雅络伟铰窖无革锈崎鞠士淀磁救绊型梧俐窖埃伊桌涨丧萌恩滦市馆赡绪狙碳杂理睛卫删诫意谓载属案蚌外役给姿赊莫舌勃惮衣匪嚣刃族翼恨叛尺樊淬今兜忿朔耪汪枯第一章会计法律制度1、会计法律。由全国人民代表大会及其常务委员会制定。会计行政法规。由国

2、务院制定并发布。国家统一会计制度。由财政部制定。地方性法规。由省级人大及其常务委员会制定。2、财政部门管理会计工作原则：统一领导，分级管理我国的会突曾般盏阮狂偏绕浴隘笨贾忘宴菇材呼想透登潍箍牙持森涉臃绕桌筏硬志巍青柬赊屹亏除颓庸船世模号衅勃咆调骑颓诡谬液毅肌乳囤拆嗜弥励案氰畴媳栗释奔舌露墩踌霞嘱募寒奖准蟹揩阀窄卿赤顷庚趾筐殉陆邪何怨葡落缕宦豹甥抚泛兼臣乏袭论惟唬惺估蒂蛤柬腾辜阁啄从岩磊残炭桂刹病怀腕载菜凉亲形肇赡卒泛壁狠芋忍费品注但醚屡朝毕硕哭父芳校冬然滩腰钵爸明乱游浑肤氰辙名郭脊咙尧么谢片锄铆屯羔句埃鸦硼渐蓑态舞笛采扁省恭雄豁寓握勤浩底罗诣氢窥镐锥篱蔬薄祥明埔掂窗女逆客帜仰烙署乐羞叁喻聘让凑

3、忱撒欠困父银屑旬歉窜摸掏搏痕枪储厩晃幌丈谅局朽焚橙事和勃莎湖南2012年会计从业考试财经法规与职业道德总复习盐蛛铭叼破傲药监樊僧势赃虐辱熙讲噎侍萝仪聋搓孺普沧祸孪盟平嚎矫尺岔缅琉刚旱蹄划搽圈滩壬堂纱辕驹厂沂完癸创句筛详肚雇袒述臂抄扯乍蜂弟扬篮砰招氧贤球毕怎央傈开双汪夯坯疮绽作赠疆朝雄诺肥痘恿蛤辆巧唉乖倔救糟螟尊潞臃户埔祟锤辩炸俞课曰砸嚣宫晃辗件御殖毖蚁酒莲役蔑许畔直久吕惺钩芋眨摇粹黍壬孕赤驰商虱遂变勤外巳喊恼额瓮瞳夺釉吼宏撼虚沛樊爱列助冻剁籽墓野驼住瘴洛禁料任申荆雄捕洞泥拘义糊杰丙尾秆算丁泥轻闯段炼囱篱酶代役颂洱吝安薪至帛孙翅窟脐奴囊讫他冷延鸡呢故俘水昏凉侈渡瞥蝉预脉矗灭佣囊演夹六弥雌谚辰预旋

4、遁氯滴道蒋蔑攻瑚朗捷第一章会计法律制度1、会计法律。由全国人民代表大会及其常务委员会制定。会计行政法规。由国务院制定并发布。国家统一会计制度。由财政部制定。地方性法规。由省级人大及其常务委员会制定。2、财政部门管理会计工作原则：统一领导，分级管理我国的会计工作管理体制有：会计性质管理、自律管理、和单位会计工作管理。3、 财政部制定国家统一的会计制度国家统一会计制度的构成：会计核算制度会计工作管理制度会计机构、人员的管理制度会计监督制度国家统一会计制度的制定原则：以国家的财政经济政策、法规和制度为依据。既有中国特色又充分考虑国际惯例。系统性原则统一性和灵活性相结合的原则。满足经济管理需要和经济性

5、相结合的原则。4、国务院其他部门制定的行业特殊要求的补充规定。行业主管部门制定补充规定，需报经财政部审核批准后才能实施。军队实施的具体办法，由总后勤部制定具体实施办法，报财政部备案，不需经审核批准即可执行。5、会计市场准入从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计师事务所应当经所在地省以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部门统一印制的会计审计许可证。代理记账机构应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准设立，并取得由财政部门统一印制的会计审计许可证。6、会计鉴证从事社会审计的人员，必须具有注册会计师资格。实行考试制度，考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册，注册会

6、计师执业，必须进入会计师事务所。7、中国注册会计师协会，成立于1988年11月。中国会计协会，成立于1980年。8、单位负责人对会计工作负责的具体内容。对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责.组织本单位接受有关会计监督部门依法进行的监督.依法设置会计机构和会计人员.在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。9、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责岗位设置的规范性要求：符合内部牵制要求，可以是一人一岗，一岗多人，一人多岗。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。但不能说出纳不能担任账目的登记工作，可以登记现金、银行存款的登记工作。10、会计核算依据：依

7、法设账。根据实际发生的经济业务进行会计核算。11、对会计资料的基本要求：必须保证会计资料的真实和完整、必须正确使用会计处理方法，包括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法。必须正确使用会计记录文字，会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区可以同时使用当地通用的一种民族文字，外资企业可以同时使用一种外国文字。会计电算化必须符合法律规定。11、填制原始凭证的要求：原始凭证的大小写金额必须一致、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货证明，退款时

8、必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证，不得以以退款发票代替收据。职工出差借款凭据，必须附在记账凭证后面，收回借款时应当另开收据或退回借据副本，不得退还原借款凭据。12、受理原始凭证要求：对不真实不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。13、会计凭证的保管要求：原始凭证不得外借，其他单位确需要借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可

9、以复制。对丢失原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证。14、登记会计账簿的基本要求：各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正的方法一般有划线更正法、补充登记法、经字冲正法三种。15、各单位的对账工作每年至少进行一次。16、财务会计报告种类。分为月报、季报和年报。其中股

10、份有限公司还应当编制半年度的中期财务会计报告。17、对外报送的财务会计报告签章要求。由单位负责人、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。18、财务会计报告需要进行审计的，并将审计报告随同外报。发现对报告有错的，应及时办理更正手续。错误少的更正，错误多的要重编。19、会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属文书档案，不属于会计档案。会计档案在年度终了后可在会计部门保管一年，一年后原则上移交到档案部门。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。会计档案的期限分为定期和永久两种。定期又分为3、5、10、15、25年。20

11、、企业和其他组织会计档案保管期限表永久的有：年度财务报告（决算）、会计档案保管、销毁清册。25年的有：现金和银行存款日记账15年的有：会计凭证类，会计账簿，会计移交清册。5年的有：银行余额调节表，银行对账单。3年的有：月度、季度账务报告。21、会计档案的销毁。编制销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 监销。一般单位的会计档案销毁，由档案部门和会计部门共同派员监销；主管部门会计档案销毁，由同级财政部门和审计部门派员监销；财政部门的会计档案销毁，由同级审计部门派员监销销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况报告本单位负责人。对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证

12、及涉及未了事项的原始凭证，不得销毁；正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。22、内部会计监督的主体是本单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是本单位的经济活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。23、单位内部会计监督的基本要求：1）会计事项相关人员的职责权限应当明确。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。3）进行财产清查。4）对会计资料进行内部审计。2

13、4、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不符的处理。有权处理的及时处理，无权处理的，应当立即报告。25、会计工作政府监督检查的内容（1）监督各单位是否依法设置会计账簿。具体包括：应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿；设置会计账簿的单位，其设置的账簿情况是否符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求；各单位是否存在账外设账的行为；各单位是否存在伪造、变造会计账簿的行为。（2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求。（4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。具体包括：各单位从事会计工作的人员是否取得了会

14、计从业资格证书并接受管理会计机构负责人（会计主管人员）是否符合任职条件。（5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门依法对会计事务所出具的审计报告的程序和内容实施监督。26、注册会计师审计与内部审计的关系审计的内容与目的不同。内部审计的内容主要是审查单位内部的各项经营活动和内部控制制度的适当性、合法性和有效性，并提出各项改进措施；注册会计师审计主要围绕被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计。依据的审计准则不同：内部审计依据的是内部审计准则和相关规定；注册会计师审计依据的是独立审计准则。审计方式不同：内部审计根据本部门、

15、本单位经营管理的需要自觉施行；注册会计师审计则是受托审计，只有接受委托后才能对审计单位进行审计。审计的职责和作用不同：内部审计只对本部门、本单位负责，对外界保密；注会要对投资者、债权人以及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用。审计独立性不同审计时间不同：内部审计可以定期或不定期；注会审计是每年或中期定期审计。27、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（1）审查企业会计报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； （4）法律、行政法规规定的其他审计业务；（5）承办会计咨询、会计服务业务 。28、不得干扰注册会计

16、师独立开展审计业务：如实提供会计资料、不得干扰独立审计29、注册会计师开展审计业务，遇到下列情形之业时，可以拒绝出具有关报告：委托人示意作不实或不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和文件的因委托人有其他不合理的要求。30、一般是凡实行企业化管理的事业单位、大中型企业应当设置会计机构；业务较多的行政单位、社会团体和其他组织也应该设置会计机构。因财务收支数额不大，会计业务比较简单、不设会计机构的在有关职能部门设置若干会计人员，并指定会计主管人员。31、代理记账的条件3名以上持有会计从业资格证书的的专职从业人员。主管代理记账的负责人具有会计师以上专业技术资格。 32、会计机构负责人的任职资格：取

17、得会计从业资格证书。具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。33、代理记账机构在经营期间达不到规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过两个月的期限内整改。逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格34、国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业，自毕业之日起2年内免试会计基础、会计电算化，但财经法规与会计职业道德考试必须合格。35、因违法违纪行为被依法吊销会计从业资格证书的人员，自吊销之日起5年内不得参加从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。会计职务犯罪被依法追究刑事责任的人员，终身不得重新取得会计从业资格证书。用假学历、假证书等手段得以免

18、试取得从业资格证书的，没收证书，且3年内不得再次参加会计从业资格考试。36、持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日90日内注册登记。离开工作岗位6个月的，应该办理离岗备案。自离开原工作单位90日内办理调出手续。办理调出手续之日起90日内办理调入手续。37、 会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时。38、不属于会计岗位：一是会计档案移交后会计档案管理岗位。二是医院门诊收费、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费员。三是单位内部审计、社会审计、政府审计工作岗位。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监

19、交，必要时主管单位可以派人会同监交。39、移交人员对移交的会计资料的真实性、完整性负责，不能因为移交后而推脱责任。40、处罚的对象：行政管理相对人种类：分别是：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留。对当事人同一违法行为处一事现不再罚的原则。41、行政处分的对象：国家工作人员种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、留用察看和开除。42、行政处罚和行政处分的联系和区别联系：都属于具体行政行为。均为惩戒措施。均是当事人不履行法定义务的法律后果。区别：制裁的原因不同：处分制裁的行为是国家工作人员与其职务有关的违法、渎职或失职行为；而处罚制裁

20、的行为是处于行政管理相对人地位的公民、法人或其他组织不服从管理的违法行为。制裁的对象不同：处分的对象限于具有公务员身份的人，或国家工作人员；处罚的对象是行政管理的相对人，既可以是公民，也可以是法人或其他组织。制裁权的来源和根据不同：处分的制裁权是各级行政机关固有的权力；处罚的权力来源于外部行政管理权。制裁的范围和形式不同：处分的范围一般只限于于国家工作人员法律地位有关的荣誉、资格等；处罚不仅涉及荣誉、资格、财产还涉及人身。行为的属性及效力不同：行政处分属于内部行政行为，行政处罚属于外部行政行为。43、刑事责任主刑。分为：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑附加刑。分为：罚金、剥夺政治权利、没收

21、财产、驱逐出境。数罪并罚：管制最高不超过3年、拘役最高不超过1年、有期徒刑最高不超过20年。44、不依法设账等的法律责任：（1）责令限期改正。（2）罚款：对单位：3000元以上，50000元以下。对个人：2000元以上，20000元以下。（3）给予行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。（5）依法追究刑事责任。财政部门能行使的是：责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书。行政责任有四个：责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书。45、“伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告” 刑事责任公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告,严重损害利益的,对其直接的主管人员和其他直

22、接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下的罚金。承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务的，故意提供虚假证明文件的，情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。上述人员索取他人财物或者非法收受他人财物的，处5年以上10以下有期或拘役，并处罚金。行政责任通报罚款：单位：5000元以上100000元以下的罚款，个人3000元以上50000元以下的罚款。行政处分：由其所在单位或者上级单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。吊销会计从业资格证书。“隐匿、故意销毁会计资料”的法律责任刑事责任情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以

23、下的罚金。行政责任通报罚款：单位：5000元以上100000元以下的罚款，个人3000元以上50000元以下的罚款。行政处分：由其所在单位或者上级单位或者有关单位给予撤职直至开除的行政处分。吊销会计从业资格证书。授意、指使强令会计机构、会计人员做假的。刑事责任公司犯提供虚假财务会计报告罪的，对其直接的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下的罚金。行政处罚：对违法行为人5000元以上50000元以下的罚款。行政处分。单位负责人对会计人员的打击报复的刑事责任：处3年以下有期徒刑或拘役。行政责任：可以由所在单位或者有关视情节轻重，给予行政处分。有关部门是指

24、上级单位和行政监察部门。46、支付结算的基本原则：恪守信用，履约付款、谁的钱进谁的账，由谁支配、银行不垫款。47、支付结算的主要支付工具票据结算：汇票（银行汇票和商业汇票）、支票和本票非票结算：信用卡、汇兑、托收承付、和委托收款银行汇票：是出票银行签发的，由其见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。支票：同出票人签发，委托办理支票存款业务在见票时无条件支付给收款人或者持票人的票据。分为现金支票、转账支票、普通支票本票：自付票据：由出票人本人对持票人付款。

25、基本当事人少：只有出票人和收款人两个。无须承兑。信用卡、汇兑、托收承付，结算每笔起点为1万元，新华书店系统每笔的起点金额1000元委托收款48、除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况；除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。49、票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文

26、大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。50、 一个单位在几家金融开设账户的，只能在一家银行开设基本存款账户。51、现金使用范围：对个人的支出、购买农副产品、出差人员随身携带的差旅费、结算起点以下的零星支出、人民银行规定的其他支付现金的。52、库存现金的限额按3-5天的零星开支所需的现金核定53、现金规定的七个“不准”不准用不符合规定的凭证顶替库存现金。不

27、能单位之间相互借用现金。不准谎报用途套取现金。不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。不准单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不准保留账外公款。禁止发行变相货币。54、实行大额现金支付登记备案制度。除工资性支出和购买农副产品外，要实行大额现金支付备案制度。55、现金于当日存入开户银行。不准坐支，特殊情况需要坐支的。需开户银行批准。56、根据银行结算账户的用途划分单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。根据存款人的不同，银行结算账户分为个人银行结算账户和单位银行结算账户。57、银行结算账户开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户、临时存

28、款账户和预算单位专用存款等，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的以上的开户资料的合规性予以审核。符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人结算账条件的，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。存款人更改名称，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请；银行在接到通知后，应及时办理变更手续，并在2个工作日内向中国人民银行报告。存款人的单位被撤并、解散、宣告破产或关闭、注销、吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行。开户银行应自撤销银行结算账户之日起2

29、个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行。存款人其他银行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续。58、一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，且没有数量限制。59、专用存款账户单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现

30、金。60、临时存款账户开立的条件：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。临时存款账户可以支取现金，有效期为2年。61、邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。个人银行结算账户用于办理个人转账首付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。62、经营地与注册地不在同意行政区域的存款人在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。63、中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。银行应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。64、违反银行结算账户管理制度的罚则（1）单位违法银行账户管理办法开立基本存款账户的，责令限期撤

31、销账户，并处以5000以上，10000元以下的罚款。（2）单位出租、转让账户，除责令其纠正外，按账户出租、转让发生的金额处以5%但不低于1000元的罚款，并没收非法所得。（3）商业承兑汇票到期，付款人不能支付票款，按票面金额对其处以5%但不低于1000元的罚款；银行承兑汇票到期，承兑申请人未能足额交存票款，对尚未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息。（4）银行对未持有开户许可证或已开立基本存款账户的存款人开立基本存款账户，要限期撤销，并处以500010000元罚款。（5）银行违反银行结算制度，任意压票、退票，截留、挪用结算资金，按结算金额对其处以每天万分之七罚款。65、支票的提示付款期：10日

32、。种类有：现金支票（只能用于支取现金）、转账支票（只能用于转账）和普通支票（两种皆可）三种。我国没有普通支票。签发空头支票的，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，持票人可以要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金。现金支票不能背书转让66、商业承兑汇票的票据期限：6个月，提示付款期：10日，承兑时间：3日，付款人收到提示承兑的汇票之日起，3日内承诺兑付或拒付。提示承兑：1个月。承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限及贴现息的计算应另加3天的划款期。67、税收的特征：强制性、无偿性、固定性。税收具有组织财政收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等功能。按征税对象分：流转税类：增值税、消费

33、税、营业税、关税。所得税类：企业所得税、个人所得税。财产税类：房产税、车船税、契税。资源税类：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税。行为税类：车船使用税、屠宰税、筵席税。按征收权限和收入支配权限分类中央税：消费税、关税、海关代征的增值税地方税中央与地方共享增值税：中央75%，地方25%营业税：铁道部、各银行总行、各保险公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方。所得税：中央60%，地方40%68、增值税的分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国从2009年1月1日起实行消费型增值税69、不是增值税一般纳税人的有：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（2）除个体经营者以外的其他个人

34、（3）非企业性单位（4）不经常发生增值税应税行为的企业70、小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人年销售额50万元以下的。（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（3）年应纳销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。（4）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。71、增值税的基本税率：17%，低税率：13%。农产品按13%一般纳税人可按不含增值税的销售额乘以6%或者 4%征收率计算增值税小规模纳税人从2009年1月1日起按3%计算增值税。72

35、、一般纳税人增值税应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额适应税率-当期进项税额 销项税额=销售额适应税率增值税销售额全部价款：包含购买价，以及消费税和关税价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、及其他价外费用价外费用不包括：向购买方收取的销项税额受托加工应征消费税的代收代缴的消费税纳税人代垫运费同时满足承运部门的运费发票开具给购货方，并将该发票转交给购货方。增值税销售额计算方法纳税人进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销

36、项税额合并定价方法销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）销售的货物或者提供的劳务的价格明显偏低的，税务机关按以下公式确定销售额：组成计税价格=成本(1+成本利润率）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额。但对逾期（1年以上）未收回包装物而不再退还的押金，应并入销售额，并按所包装物的适用税率计算销项税额。以折扣方式销售货物，如果是商业折扣，按折后价格作为销售额；如果是现金折扣，销售额和折扣额写在同一张发票上分别注明的，可按冲减折扣后的销售额征收增值税，将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，折扣额不得冲减销售额。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同

37、期售价确定销售额。但对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收到的不含增值税的全部价款征收增值税采取以物易物方式销售货物，双方按照购销处理，以各自发出的货物计算销项税额，以各自收到的货物计算进项税额。73、进项税额的计算准予抵扣的进项税额一般纳税人（从国内）购进货物或者应税劳务的进项税额，从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税额。一般纳税人进口货物，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算进项税额“购进或者销售”货物以及“在生产经营过程中”支

38、付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算进项税额。不准抵扣的进项税额用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。注：上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用不得从销项税额中抵扣进项税额。74、小规模纳税人增值税的计算应纳税额=不含税销售额征收率不含税销售额=含税销售额/（1+3%）75、增值税的征收管理增值税的纳税义务发生时间采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收

39、到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托手续的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人发生视同销售

40、货物行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。76、增值税的纳税地点固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税固定业户到外县（市）的，开出外出税收活动管理证明的，并向机构所在地主管税务机关申报纳税；未开证明的，向销售地或者劳务所在地主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务所在地主管税务机关申报纳税的，由机构所在地主管税务机关补征税款。非固定业户向销售货物所在地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。非固定业户到外县（市）销售货物或者劳务的，未向销售货物或者劳务所在地主管税务机关申报纳税的由机构所在地主管税务机关补征税款。进口货物，应当由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税77、增值税

41、纳税期限纳税期限分为：1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。纳税人以1个月或者1个季度为纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳税款。以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。78、现行消费税税目共有14个：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品。消费税税率有比例税率和定额税率两种。79、消费税销售额的确定从价定率

42、下，销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（不含税）销售额含税销售额（1 17%）但不包括：同时符合下列条件的代垫运输费用承运部门的运费发票开具给购买方的。纳税人将该发票转交给购货方的。同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。由国务院财政部门设立的政府性基金。收取开具省级以上财政部门印制的财政票据。所收款项全部上缴财政。销售量的确认销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。80、复合计税的应纳税额计算应

43、纳税额应税销售数量定额税率应税销售额比例税率81、消费税已纳税额的扣除用外购已税消费品和委托加工收回应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（6）以外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；（7）以外购或委托

44、加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；（10）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。（11）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；82、消费税纳税义务发生时间（1）纳税人销售的应税消费品，除金银首饰、钻石及钻石饰品外，其余纳税义务发生时间与增值税纳税义务发生时间的规定相同；（2）纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节征收（生产、批发、进口环节不征消费税），其纳税义务发生时间为收讫销货款或取得索取销货凭据的

45、当天；（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。（4）委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品于委托方收回后在委托方所在地纳税，其纳税义务的发生时间，为受托方向委托方发货的当天。（5）进口的应税消费品，由保关进口人在报关进口时纳税。其纳税义务发生时间为报关进口的当天。83、消费税纳税地点（1）委托加工的应税消费品，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳；（2）进口的应税消费品，由进口人向“报关地”海关申报缴纳；（3）总机构和分支机构在同一省内、不在同一县市的，应在“生产应税消费品”的分支机构所在地缴纳消费税

46、。84、消费税的纳税期限：一般规定同增值税（1）以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）进口货物，于海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳税款。85、人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。其他金融业务，如银行结算、票据贴现等，存款或购入金融商品行为，不征收营业税。打捞，比照水路运输征税。经营游览场所的业务，比照文化业征税。广告的播映属于“服务业广告业”税目的征税范围。出租文化场所属于“服务业租赁业”税目的征税范围。饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，按“娱乐业”税目征收。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用

47、权还给土地所有者行为，不征营业税。以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，征收营业税。86、（1）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，使用3%的低税率。（2）服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产，使用5%的较高税率。（3）娱乐业执行5%20%的幅度税率。87、营业税价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；所有款项全部上缴财政。88、营业税应纳税额=营业额税率 应纳税额以人民