《损益核算》PPT课件.ppt

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1、2023/5/29,第十章 损益核算,2023/5/29,教学目的与要求 通过教学，要求学生掌握商业银行损益的内容及其核算。,2023/5/29,教学重点,营业收入的内容及核算成本费用的内容及核算利润总额的核算,2023/5/29,第一节 银行收入的核算,一营业收入内容 金融企业提供金融商品服务所取得的收入，主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证 券收入、汇兑收益和其他业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如企业代垫 的工本费、代邮电部门收取的邮电费。,2023/5/29,二、收入的确认条件：1.与交易相

2、关的经济利益能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。贷款利息收入按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。,2023/5/29,手续费收入，应当在向客户提供相关服务时确认。利息收入、金融企业往来收入等，应按让渡资金使用权的时 间和适用利率计算确定。,2023/5/29,三营业收入的核算（一）利息收入（二）金融企业往来收入（三）手续费收入,2023/5/29,第二节 银行成本费用的核算,一

3、银行成本费用的内容 金融企业的营业成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。,2023/5/29,二成本费用的确认确认原则：权责发生制 金融企业在经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际 发生数计入成 本费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本费用。,2023/5/29,三成本费用的核算（一）营业支出的核算 1、利息支出的核算 2、金融企业往来支出的核算 3、手续费支出核算 4、营业费用的核算,2023/5/29,（二）营业税

4、金及附加 指营业收入负担的各种税金，包括营业税、城市建设维护税和教育费附加。（1）营业税：计算：营业额*5%（营业收入-金融企业往来收入）*5%核算：借：营业税金及附加 贷：应交税金应交营业税,2023/5/29,（2）城建税：（增值税+营业税+消费税）*城建税税率 分录同营业税（3）教育费附加（增值税+营业税+消费税）*3%借：营业税金及附加 贷：其他应交款,2023/5/29,例：某商业银行2003年全年利息收入7000万元，金融企业往来收入2000万元，手续费收入1000万元，投资收益30万元，其他营业收入700万元，营业外收入为300万元；利息支出3000万元，金融企业往来支出1500

5、万元，手续费支出300万元，营业费用2600万元，其他营业支出280万元，营业外支出90万元。要求：计算该银行应交的营业税和应交所得税,2023/5/29,应交营业税=（7000+1000+700）5%=435（万元）应交所得税=（7000+2000+1000+30+700+300）（3000+1500+300+2600+280+90+435）33%=932.25（万元）,2023/5/29,借：营业税金及附加 435万 贷：应交税费应交营业税 435万借：所得税费用 932.25万 贷：应交税费应交所得税 932.25万,2023/5/29,第三节 利润的核算 一、利润的形成,营业利润营业收入营业支出公允价值变动净收益投资净收益 利润总额营业利润营业税金及附加营业外收入营业外支出 净利润利润总额资产减值损失所得税,2023/5/29,二利润总额的核算三利润分配的核算 从事存贷款业务的金融企业，按规定提取的一般准备也应作为利润分配处理。从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备是所有者权益的组成部分。,