第四章会计凭证.ppt

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1、,会计基础,第四章 会计凭证主讲：潘虹,会计核算的七个环节,复式记账,设置会计科目和账户,填制和审核记账凭证,登记账簿,成本计算,编制会计报告,财产清查,4,会计凭证的概念和种类,1,2,3,原始凭证的概念、种类及填制,记账凭证的概念、种类及填制,会计凭证的传递和保管,第四章 会计凭证,一、会计凭证的概念、意义和种类,（一）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,（二）会计凭证的意义1）记录经济业务，提供记账依据；2）明确经济责任，强化内部控制；3）监督经济活动，控制经济运行。,一、会计凭证的概念、意义和种类,（三）会计凭证的种类会计凭证按其编制

2、的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。,一、会计凭证的概念、意义和种类,二、原始凭证的概念、种类及填制,（一）原始凭证的概念经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。,（二）原始凭证的种类,二、原始凭证的概念、种类及填制,3 按格式分类,通用凭证,专用凭证,（二）原始凭证的种类按照填制手续和内容不同分类:一次凭证一次填制完成，只是反映一项经济业务的原始凭证。如现金收据、银行结算凭证、领料单、收料单、发货票等都是一次凭证。注意：外来原始凭证属于一次性原始凭证。发票、收款收据、职工出差的吃住行发票等。(凡是外面的发票都是)。,二、原始凭证的概念、种类及填

3、制,二、原始凭证的概念、种类及填制,（二）原始凭证的种类累计凭证为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类型经济业务的原始凭证。如限额领料单等。在一张凭证上可以连续登记；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,（二）原始凭证的种类汇总凭证一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表、工资结算汇总表等。,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,记忆划分类型时的标题按来源分：外来原始凭证

4、和自制原始凭证（企业内外）按填制手续和内容分：一次凭证、累计凭证、汇总凭证.按格式分：通用凭证、专用凭证（格式是否统一规定),下列原始凭证中，既可能是累计原始凭证，也可能是自制原始凭证的是()。A.增值税专用发票 C.商品入库单 B.收料单 D.限额领料单 答案：D 你答对了吗？限额领料单既是自制原始凭证又是累计凭证,（三）原始凭证的基本内容原始凭证名称填制原始凭证日期凭证的编号接受原始凭证的单位名称经济业务内容（数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章填制凭证的单位名称或填制人的姓名凭证附件,二、原始凭证的概念、种类及填制,没有填,二、原始凭证的概念、种类及填制,（四）原始凭证的填制要求

5、记录真实，内容完整；手续齐备，书写清楚；编号连续，不得涂改、刮擦、挖补；编制及时。,二、原始凭证的概念、种类及填制,（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。,（2）不得涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,（3）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金

6、额数字之间不得留有空白。,（4）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。,（5）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（6）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,判断书写,￥,0,0,判断书写,0,214.6元 贰

7、佰壹拾肆元陆角214.65元 贰佰壹拾肆元陆角伍分,大写金额的处理,人民币,正或整,人民币,阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207.00，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元整。阿拉伯数字中间连续有几个0，汉字大写金额中可只写一个零。如￥300678，汉字大写应写成正确与否的判断：通过大写反推小写，看是否产生歧义！,人民币叁仟零陆元柒角捌分,中间有0的处理,（五）原始凭证的审核内容 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：a、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给

8、有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；b、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,二、原始凭证的概念、种类及填制,下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是()。A.原始凭证的真实性B.原始凭证的合法性C.会计分录的正确性D.原始凭证的完整性和准确性,答案C 原始凭证无会计分录。,举 例,判断：原始凭证金额有错误的，应当由原始单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。,注意错误的对象，金额错误要重来！,三、记账凭证的概念、种类及填制,（一）记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证填制的，用来确定会计分录并直接作为记

9、账依据的会计凭证。,（二）记账凭证的种类,记账凭证,按内容分类,按填列方式分类,单式凭证,复式凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类按内容分类,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。,付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。,收款凭证,付款凭证,转账凭证,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的

10、概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类按填列方式分类,三、记账凭证的概念、种类及填制,记帐凭证：按内容分类：收款凭证、付款凭证、转帐凭证按填列方式分类：复式凭证、单式凭证,考点,（三）记账凭证的内容记账凭证的名称填制日期编号经济业务事项的内容摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向（注意与原始凭证的区别)记账标记所附原始凭证张数有关人员签章,（四）记账凭证的填制 收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。【例】20XX年2月5日，新华工厂销售甲产品一批给光明工厂，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行

11、。,会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,三、记账凭证的概念、种类及填制,新华工厂财务专用章,沈 严,三、记账凭证的概念、种类及填制,中国工商银行武昌路分行,三、记账凭证的概念、种类及填制,20XX,2,5,银行存款,收,3,销售产品,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税,2000000,340000,贰,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,2340000,增值税专用发票,银行进账单,三、记账凭证的概念、种类及填制,付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。【例】20XX年2月12日，

12、公司购进A材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9笔。）,会计分录 借：材料采购A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700,三、记账凭证的概念、种类及填制,20XX,2,12,银行存款,付,10,购买材料,材料采购,A材料,应交税费,应交增值税,1000000,170000,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,1170000,贰,三、记账凭证的概念、种类及填制,常考点！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证，而不填制收款凭证。从银行提取现金

13、 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,三、记账凭证的概念、种类及填制,从银行中取出现金500元，请出示会计分录：并判断采用收款凭证还是付款凭证。,借：库存现金 500,贷：银行存款 500,库存现金和银行存款的相互划转,转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。【例】20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10 000元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22笔。）,会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000,三、记账凭证的概念

14、、种类及填制,20XX,2,15,转,23,生产领用原材料,生产成本,甲产品,原材料,钢材,1000000,壹,李 鸣,张 清,方 新,赵 伟,1000000,1000000,1000000,上述划分工作量大，所以经济业务少的单位可以通用记帐凭证（格式同转账凭证）,（五）记账凭证的填制要求内容必须完整记账凭证应连续编号。可以采用分数编号法编号。书写应当清楚、规范记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总编制。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制时，如果发生错误，重新填制。,三、记账凭证的概念、种类及填制P60,分数编号法,1.填制

15、记帐凭证时发生错误，尚未登记入账应当重新填制 2.发现已经登记入账的记帐凭证在当年内发现错误时，可以用红字填同样的记帐凭证，摘要栏写：“注销”，同时用蓝字填写正确凭证，摘要栏写：“订正”！若当年的凭证只是金额错误，则填写调整凭证，蓝字调增，红字调减！3.发现以前年度记帐凭证错误，用蓝字填制更正记帐分录（此时并非像上述简单，而要编制调整分录，会计基础不要求）,记帐凭证发生错误时的处理,从银行中取出现金500元。,举例,借：银行存款 500 贷：库存现金 500情况1、若尚未登记入账，则重新编制一下借：库存现金 500 贷：银行存款 500,情况2、若当年发现且登记入账，则重新编制一下借：银行存款

16、 500 贷：库存现金 500借：库存现金 500 贷：银行存款 500,情况3.如果编制时分录正确，但是金额错误。如：借：库存现金 400 贷：银行存款 400则按差额，增加是蓝字，减少是红字借：库存现金 100 贷：银行存款 100,记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,（六）记账凭证审核的内容内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。,VV,三、记账凭证的概念、种类及填制,判断：记帐凭证必须附原始凭证,除结账和更

17、正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。,四 会计凭证的传递与保管,（一）会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。,四 会计凭证的传递与保管,（二）会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档和存查。保管要求：装订成册 封面内容填够 会计凭证加贴封条 原始凭证较多时可单独装订 期满销毁,四 会计凭证的传递与保管,（二）会计凭证的保管,下列各项属于对外来原始凭证进行合理性审核的是（）A经济业务的内容是否真实B经济业

18、务是否违反国家法律法规的情况C经济业务是否符合企业有关的计划和预算D原始凭证各项金额的计算及填写是否正确解析：审核原始凭证的合理性包括审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。,C,下列各项中，不属于原始凭证审核内容的是()。A.原始凭证的真实性B.原始凭证的合法性C.会计分录的正确性D.原始凭证的完整性和准确性,答案C 原始凭证无会计分录。,判断：原始凭证金额有错误的，应当由原始单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。,注意错误的对象，金额错误要重来！,（多选）下列各项中，属于记账凭证审核内容的有（）。A.所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致B.使用的会计科目是否正确C.记账方向和金额是否正确D.书写是否正确,谢 谢！,祝您飞翔,