现代企业管理研究企业财务管理.ppt
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1、中央党校在职研究生远程教学现代企业管理研究企业财务管理,本讲主要内容,一、财务管理在企业管理中的地位和角色二、财务管理的主要内容三、财务控制的基本方法和手段,一、财务管理在现代企业管理中的地位和角色,企 业 管 理 要 点,管理人的科学与艺术管理财的科学与艺术管理物的科学与艺术管理信息的科学与艺术,人,财,物,信息,财务副总,财务管理的作用,财务管理五个职能发挥的如何?,显示器:准确、及时和客观?监控器:服务与监督?纽带:财务与销售、技术等的合作协调?决策参谋:发挥了吗?保值、增值:财务能创造财富吗?,二、财务管理的主要内容,财务决策管理:筹资、投资和股利分配营运资金管理:现金、应收账款和存货
2、管理财务控制:预算控制和内部控制,资产负债表反映的财务管理内容,利润表反映的财务管理内容,现金流量表反映的财务管理内容,(一)财务决策管理,*负债是一把“双刃剑”,有利有弊;*负债后,资产必须发挥预期的效益;*适度负债,有利于股东的利益;*过度负债,可能导致企业陷入财务困境;*同样的负债比例,因行业不同,效果不同;*在经济不景气上升阶段或企业经营不善时,增加负债是危险的。,筹资:资本结构,投资决策:现金流量,NPV 0,投资可以接受NPV 0,拒绝投资NPV=0,投资收益很少,股利政策,股利政策影响因素 影响因素:法律因素、企业经营因素和股东要求因素。股利分配政策(1)现金股利和股票股利(2)
3、剩余股利政策、稳定股利政策、固定股利支付率政策和基本股利加额外股利政策。,(二)营运资金管理,1、营运资金管理概述2、现金管理3、应收账款管理4、存货管理,三、财务控制的基本手段和方法,(一)财务控制的发展,19世纪末20世纪初:成本控制是财务控制的主题;20世纪初20世纪60年代:经营、融资控制、内部控制和战略控制20世纪70年代:代理人控制和外部控制20世纪80年代以后:内外结合控制,内部多角度控制。21世纪以后:全面风险管理,(二)财务控制方法,预算控制内部控制,(三)预算控制,成功企业的做法:,每年都要制定一个5年计划每年按月份准备年度预算每月应该进行业务检查每季度或每年最后一个季度都
4、要对下三个月进行预测,5年计划的决定因素,依照战略性业务单位-部门或公司所制定的战略净资产收益率的目标 销售机会(市场总规模;市场份额)设备生产能力的需要(厂房及设备)可以利用的资金技术路径图需加以更新(改进不合理的工作环节和程序)引进新产品的目标需要加以确定,每月应该进行业务检查,将实际结果与预算作比较报告前一期的业务发展趋势对与预算不一致的情况和发展趋势作出解释做好纠正计划,1、预算管理过程,2、全面预算的内容,业务预算 与企业日常业务直接相关的具有实质性基本活动的预算。资本支出预算 企业不经常发生的、一次性业务的预算,亦称专门决策预算。财务预算 反映企业预算期内预计财务状况和经营成果,以
5、及现金收支等价值指标的各种预算的总称。,全面预算体系,销售预测,应考虑以下因素:企业历史销售量;未完成的订单;预算期内企业的产品定价策略;预算期内企业的营销计划;企业的市场份额;企业所处行业的经济环境。包括对全行业的同类产品的销售预计,以及行业内部的竞争态势;宏观经济环境。包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值、就业率和物价水平的预测。,3、预算管理的优点,驱动企业目标的确定与计划的编制提供了业绩评价标准有助于控制企业日常经营活动有助于协调企业的资源与项目有助于组织内部信息沟通与协调是坚持不懈地降低成本的重要工具,4、预算管理的缺点,预算应起框架作用,但管理者不能认识到形势的变化应该调整预
6、算编制预算很费时间预算可能限制企业革新,因为没有资金为那些未预见到的机会作准备管理者可能将目标定得过低,以便超过目标预算可能会惩罚那些目标定得很高,但功亏一篑的管理者,5、编制预算,预算的编制程序预算的编制方法弹性预算预算的编制实例,(四)战略成本管理,1、成本管理在我国的发展2、战略成本管理基本思想3、责任成本管理的主要内容,成本管理,业务流程重整,高效的客户反应,供应链管理,企业整体成本降低,整合绩效管理,整体转型,成本管理涉及到组织的各个层面,成本管理误区,误区之一:顾此失彼误区之二:秋后算账误区之三:依靠财务误区之四:没有保持误区之五:忽视供方误区之六:追求时髦,成本管理误区之一,只研
7、究作业成本,忽视成本事件。重视生产成本的控制,忽视管理者决策成本的控制。编制了成本计划,忽视了成本控制、分析、考核和激励。制定了原材料消耗定额,忽视了原材料储备定额。,顾此失彼,1、成本管理在我国的发展,(1)成本管理的发展线索(2)成本管理方法(3)责任成本管理的发展,成本管理的发展线索,1.成本计划 2.成本控制3.成本计算4.成本分析5.成本管理,第一阶段:50年代70年代,苏联模式,1.1980年9月,成立了成本研究会,召开研讨会;1984年,国务院颁布了国营企业成本管理条例;1986年,财政部颁布了国营企业成本核算办法2.吸收西方先进经验,创立中国特色成本管理*成本管理由生产向设计转
8、化;*推行标准成本制度*实行变动成本法,第二阶段:70年代80年代 成本管理全面改革,第三阶段:80年代-至今深入改革,创建现代成本管理,成本意识(cost attitude),成本效益(cost effectiveness),成本节省(cost reduction),Kaizen(改进、改善)无穷尽降低成本,为省钱而化钱。例如:差异化战略,用品牌占领市场,击败竞争对手,从生产阶段节省成本,表现为成本维持与成本改善,成本避免(cost avoidance),从管理源流节约成本,零基预算、设计成本,广义成本控制(generalized cost control),从整个价值链(value cha
9、in)考虑成本降低,成本筑入(building-in of cost),取得最优成本结构,以价值工程为手段,成本计算(costing),ABC;ABM;ABB,沃尔玛技术创新:构建成本优势,最早采用计算机跟踪库存的零售企业之一(1969年)最早使用条形码(1980年)最早利用电子数据交换EDI与供货商进行协商(1985年)最早发射自己的通讯卫星(1986年)最早使用无线扫描枪(1980s末),成本动因(cost driver),结构性成本动因,执行性成本动因,成本定位配置优化,针对业绩绩效提高,(2)成本管理方法,标准成本法根据行业的平均水平(一般优于平均水平)制定消耗的标准,也叫顺推法。定额
10、管理实际上是这样一种方法。目标成本法 根据市场物价水平先确认公司必须拿到多少利润,然后根据“收入-利润=成本”,确定目标成本。是企业为了生存的目标需要制定的方法。也叫倒推法。,责任成本法是把成本的完成程度和责任相挂钩,是一种激励制度,一般多使用标准成本法或目标成本法作标准。成本企画法日本企业所创用的方法。强调在产品的研制规划阶段就确定成本。作业成本法(ABC)目前欧美最新成本管理方法。划分每一项作业和每一项工序的成本,这个方法理论上应该是比较精确有效的。作业成本管理(ABCM),(3)我国责任成本管理的发展,50年代初,班组经济核算60年代,资金成本归口分级管理80年代,与经济责任配套的厂内经
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