法律风险防范与企业内控制度.ppt
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1、法律风险防范与企业内控制度,目 录,专题一 企业法律风险及其管理专题二 企业内控管理体系以COSO和公司治理为中心,“其实并不是GE的业务使我担心,使我担心的是有什么人做了从法律上看非常愚蠢的事而给公司的声誉带来污点并使公司毁于一旦。”“公司管理人员有责任管理法律风险!”美国通用电气公司原总裁杰克韦尔奇,专题一 企业法律风险及其管理,一、风险与法律风险导论二、中国企业法律风险防范现状三、法律风险的影响因素:路伟律师所等实证研究四、法律风险的类型五、法律风险的管理六、法律风险指标体系,一、风险与法律风险导论,(一)风险:文明的火山(二)现代社会最重要的特征:风险社会现代社会与传统社会的最大区别之
2、一在于风险不断产生,而且无法根除。德国社会学家贝克1986 年提出“风险社会(risk society)概念。1、风险的影响范围急剧扩大2、风险不可控3、制度风险突出,企业经营会面临哪些风险?,企业,投资风险,人员风险,破产风险,政治风险,市场风险,管理风险,法律风险,自然风险,2008年全球企业十大风险,1、监管与合规2、全球金融危机3、人口老龄化4、新兴市场5、企业并购6、能源危机7、战略转变8、成本上升9、激进的环保主义10、消费者需求转变,1、信贷紧缩(2)2、监管与合规(1)3、加剧的经济衰退(新入选)4、激进的环保主义(9)5、非传统进入者(16)6、成本削减(8)7、人才管理(1
3、1)8、联合与并购交易(7)9、冗余的商业模式(新入选)10、声誉风险(22)(注:括号内为2008年的排名),2009年全球企业十大风险,安永(中国)企业咨询有限公 司分析报告 企业战略风险报告2008年全球企业十大风险安永(中国)企业咨询有限公 司分析报告 企业风险报告2009年全球企业十大风险,(三)什么是法律风险巴塞尔新资本协议(The New Basel Capital Accord)法律风险:“包括但不限于因监管措施和解决民商事争议而支付的罚款、罚金或者惩罚性赔偿所导致的风险敞口。”,(四)法律风险防范的意义(魏文侯)曰:“子昆弟三人,其孰最为善医?”扁鹊曰:“长兄最善,中兄次之,
4、扁鹊最为下。”魏文侯曰:“可得闻邪?”扁鹊曰:“长兄于病视神,神未有形而除之,故名不出于家;中兄治病,其在毫毛,故名不出于闾;若扁鹊者,镵血脉,投毒药,副肌肤间,而名出闻于诸侯。”,魏文王问扁鹊:“你们家兄弟三人医术到底谁最好呢?”扁鹊回答说:“我大哥最好,二哥其次,我最差。”文王再问:“那为什么你最出名呢?”扁鹊回答说 我大哥治病,是治病于病情发作之前。一般人不知道他事先能铲除病因,所以他的名气无法传出去,只有我们家的人才知道。我二哥治病,是治病于病情初起之时。一般人以为他只能治小病,所以他的名气只及于本乡里。而我扁鹊治病,是治于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管来放血、在皮肤上敷药
5、等大手术,所以以为我的医术高明,名气因此渐渐响遍全国。,汉书霍光传:客有过主人者,见其灶直突,傍有积薪。客谓主人:“曲其突,远其徙其薪;不者,将有火患。”主人嘿然不应。居无几何,俄而家果失火,邻里共救之,幸而得息。于是杀牛置酒,谢其邻人,灼烂者在于上行,余各以功次坐,而不录言曲突者。人谓主人曰:“乡使听客之言,不弗牛酒,弱亡火患。今论功而请宾,曲突徙薪亡恩泽,焦头烂额为上客耶?”主人乃寤而请之。,有一个过访主人的客人,看到(主人家)炉灶的烟囱是直的,旁边还堆积着柴草,便对主人说:“把烟囱改为拐弯的,使柴草远离(烟囱)。不然的话,将会发生火灾。”主人沉默不答应。不久,家里果然失火,邻居们一同来救
6、火,幸好把火扑灭了。于是,(主人)杀牛置办酒席,答谢邻人们。被火烧伤的人安排在上席,其余的按照功劳依次排定座位,却不邀请提“曲突”建议的客人。有人对主人说:“当初如果听了那位客人的话,也不用破费摆设酒席,始终也不会有火患。现在评论功劳,邀请宾客,(为什么)提曲突徙薪建议的人没有受到答谢、恩惠,而被烧伤的人却成了上客呢?”主人这才醒悟去邀请那位客人。,总法律顾问的职责,企业管理的三个支柱,二、我国企业法律风险防范现状,(一)现状中国企业所支出的平均法律事务费仅占企业总收入的002。美国企业的法律费用标准基本是企业支出的平均法律风险费用占总收入的1。2009年,其统计范围内的1734家上市公司,法
7、律风险成本高达621亿。中国上市公司法律风险实证研究报告,截至2011年6月底,在120户中央企业中,有117户建立了总法律顾问制度,占98%。在1155户中央企业重要子企业中,有1058户建立了总法律顾问制度,占92%。中央企业规章制度法律审核率平均达到97.3%,经济合同法律审核率平均达到98.1%,重要决策法律审核率平均达到99.4%。-2011中央企业法制工作会,每10亿美元营业收入对应的公司法律顾问人数,每千名雇员所对应的公司法律顾问人数,1.4,1.4,0.37,0,0.5,1,1.5,美国,/,欧盟,亚洲,中国调查结果,中国企业法律工作面临的八大问题,法律工作议题难以进入决策层的
8、常规视野,法律工作质量严重依赖法律顾问的个人素质,法律工作难以融入日常的生产经营活动,法律工作与业务发展的对立与冲突,法律工作的内容和作用未被有效认同,法律工作缺乏应有的权威性和影响力,法律工作总体上呈现被动工作的特点,法律顾问的独立存在价值基础被质疑,(二)企业法律工作理念和模式的彻底转变1、事后事先国有企业法律顾问管理办法第一次正式提出“企业法律风险”一词。法律顾问的工作原则:以事前防范法律风险和事中控制法律风险为主,事后法律补救为辅。2、局部(个案)全面3、被动主动4、服务管理,说明:=第一级:美国、加拿大、欧盟、澳大利亚、日本=第二级:东亚、东盟、印度、中南美洲、俄罗斯=第三级:世界其
9、他地区,三、法律风险因素,低,境内,境外,未上市,合资,已上市,高,高,国有企业,全资子公司,合资,上海证券交易所,香港证券交易所,纽约证券交易所,合资,全资子公司,法律风险因素之二:法律组织形式,上市公司的法律风险,信息披露风险融资方式流程风险关联交易风险股权管理风险 公司信用风险 上市退市风险 中介管理风险 上市公司控制权风险 收购、并购、股权置换风险 同业竞争风险 股票股份回购风险,中国上市公司最大的法律风险:临时报告信息披露,注:法律风险成本指数是指企业单位净利润所负担的法律风险成本,按风险成本从低到高排序。,法律风险的影响因素之三:行业,0,2011年11月23日晚(周三),重庆啤酒
10、公告称,公司控股的重庆佳辰生物工程公司研发将近13年的治疗用(合成肽)乙型肝炎疫苗将于2011年11月27日(周日)召开揭盲工作会议,公司股票将于11月28日(周一)至12月2日(周五)停牌,在12月5日公告揭盲工作会相关信息后复牌。受此消息刺激,重庆啤酒股价11月24日涨停,11月25日上涨7.28,两日累计涨幅达18,卖单基本出自于机构席位。,典型案例,2011年12月7日晚,重庆啤酒发布揭盲信息:安慰剂组有效反应率为28.2;治疗用(合成肽)乙型肝炎疫苗600g组有效反应率为30.0;治疗用(合成肽)乙型肝炎疫苗900g有效反应率29.1。这组数据迅速被市场解读为疫苗研发失败。12月8日
11、重庆啤酒复牌后连续11个交易日跌停,市值蒸发逾260亿元,包括公募基金在内的部分机构投资者以及个人投资者均造成重大损失。,双盲实验在实验时会设置对照组,以便于对实验药品效疗的检验,而为保证数据的客观性,临床医生在对入组病人用药时,并不知道对该病人所用的是实验药品还是对照组的安慰药品,而揭盲则是在全部入组病人完成整个实验过程并采集数据后,再让医生知道各个病人所用的是实验药品还是对照药品,31省市区上市公司法律风险成本指数排行榜显示:北京上市公司风险成本最低、海南最高。,三、法律风险的重要类型,排序在前10位的企业法律风险管理需求是,公司治理合同管理索赔/诉讼管理内部控制措施知识产权管理财务报告规
12、则公司风险管理资本市场交易政府关系管理激励机制/业绩评估体系,受访者认为,企业面临的最主要的法律风险管理事务:公司治理 合同管理,(一)违法型明显违反现行法律的规定1、刑事责任对单位行贿罪刑法第391条:为谋取不正当利益,给予国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体以财物的,或者在经济往来中,违反国家规定,给予各种名义的回扣、手续费的,处三年以下有期徒刑或者拘役。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。,2、行政责任 劳动合同法第84:2条 用人单位违反本法规定,以担保或者其他名义向劳动者收取财物的,由劳动行政部门责令限期退还劳动者本
13、人,并以每人五百元以上二千元以下的标准处以罚款;给劳动者造成损害的,应当承担赔偿责任,3、民事责任商标法第56条侵犯商标专用权的赔偿数额,为侵权人在侵权期间因侵权所获得的利益,或者被侵权人在被侵权期间因被侵权所受到的损失,包括被侵权人为制止侵权行为所支付的合理开支。前款所称侵权人因侵权所得利益,或者被侵权人因被侵权所受损失难以确定的,由人民法院根据侵权行为的情节判决给予五十万元以下的赔偿,(二)规避法律型1、类型(1)目的规避(2)手段规避2、效力取决于法律解释,民事法律规避,案例1:北京市禁止经济适用房在购买之日起5年内转让。甲购买了一套经济适用房1年后即与乙订立了买卖合同,约定合同5年后发
14、生法律效力。该合同有无效力?案例2:甲公司与乙公司订立了一个高利贷合同,利息是银行同期商业贷款利息的10倍。为了规避法律4倍利息的限制,甲乙直接将利息算在借款数量中,借款合同没有约定利息。,2004年3月,北京某公司与齐女士先后签订两份协议书,双方约定,由齐女士负责提供“十里河综合楼”拍卖项目的相关信息,促成该公司在竞拍中获得成功;竞拍成功后,该公司将向齐女士支付费用120万元人民币。后该公司竞拍成功,并付给齐女士咨询费10万元。2004年5月,齐女士起诉至法院,要求该公司支付剩余信息款110万元。,交易创新与法律规避,1、解决合同法上租赁期限不能超过20年的限制2、在国内创造分时度假酒店销售
15、方法:所有权按份买卖所有权时间分割买卖,(三)模糊型1.适用现行法律时解释不明确2.现行法律没有规定私法:原则上法不禁止即自由公法:法无授权即无权,五、法律风险防范的一般原理,(一)非专业人士防范法律风险并不需要专门学习法律规则,而重在法律意识行为底线的法律人们是可以经由正义感觉获得的;底线意识是必须有的需要学习的只是产业管制方面的法律,a,(二)启动任何一项商业计划前,要做好合法性审查切忌类比他人,“别人都这样我也这样”合法性审查的内容主要是:项目投资和运作方式等所有与商业运营有关的事项是否符合国家法律、法规、规章的规定,是否符合国家、地方的规范性政策文件要求。,(三)法律规避并非都会承担法
16、律风险法律规避的目的违法的,有法律风险法律规避有时体现的是法律的专业技巧,s,(四)重视每一份书面文件文件 陌生人社会契约社会产品说明书问题 合同的实质“白纸黑字,有约在先”。关系契约保存完整的书面证据。,(五)对个人而言,最重要的是遵守法律要求与企业内部的决策程序企业国有资产法第70条 履行出资人职责的机构委派的股东代表未按照委派机构的指示履行职责,造成国有资产损失的,依法承担赔偿责任;属于国家工作人员的,并依法给予处分。,6,(六)从事新型商业交易模式时,尤其是金融衍生品以及套期保值等交易时,务必考察起利润点以及法律风险,8,中国企业金融衍生品交易,国务院国资委副主任李伟在学习时报发表文章
17、披露,目前有68家央企从事金融衍生品业务,主要涉及商品期货、汇率掉期、利率掉期,以及期权、结构性存款等品种。截至2008年10月底,央企从事金融衍生品业务合约市值为1250.0亿元,形成了114.0亿元的浮动净亏损。目前有26家央企是自行在境外从事场外金融衍生产品业务(OTC),且大都与交易对手私下签订的是“一对一”的非标准化合约,交易风险大,透明度不够。2009年9月,国资委表态支持中国企业拒绝履行尚未终止的衍生合约,引发了全球金融市场的强烈关注。,东航集团、中航集团和中远集团在2008年68月国际油价达到历史最高点(140美元桶)时,与高盛、美林、摩根士丹利等境外投行签订了高额石油期权合约
18、,在买入看涨期权同时卖出看跌期权(即结构性期权),签约后不久油价快速跌破了约定的行权价,这3家企业不得不双倍赔付交易对手,截至2008年底共赔付折合人民币8.06亿元(东航1.5亿元,中航4.38亿元,中远2.18亿元)。赔付后的合约浮亏仍高达161亿元(东航62亿元,中航68亿元,中远31亿元)。截至2008年底,合约市值92亿元,浮动净亏199亿元。而且中航已将2.4亿美元信用证交付美林公司,作为对其合约负市值的担保。,中国境外投资亏损企业,中信泰富杠杆式外汇合约,中信泰富为投资经营位于西澳大利亚的磁铁矿项目,需要数十亿澳元。出于锁定美元支出成本的目的,中信泰富与汇丰、花旗等多家银行缔结了
19、多份杠杆式外汇合约以买入远期澳元,其中交易额最大的是“澳元累计目标可赎回远期合约”(以下简称澳元合约)以及澳元、欧元双币累计目标可赎回远期合约。,澳元合约实际上是一种复杂的期权组合,其基本结构由“1个看涨期权(call)+2个看跌期权(put)+敲出障碍(knock out barrier)”组成。其中,企业拥有1份看涨期权,有权以1:0.87的汇率(此为各合约加权平均的行权价)买入澳元;但是,企业的看涨期权在澳元汇率触及合约中事先规定的上限汇率水平(即“障碍”)时失效,称为“敲出”。另一方面,银行拥有2个看跌期权,行权价与企业的看涨期权相同,即银行有权在澳元市场汇率低于1:0.87时,按照该
20、协定汇率价格向中信泰富出售双倍数量的澳元。签约时双方均无需向对方支付期权费。,中信泰富澳元合约的盈亏支付结构,澳元合约的盈亏支付结构类似于中信泰富卖出了澳元的看跌期权,为此,中信泰富获得了有限收益,但承受了无限大的损失风险。这与中信泰富作为澳元远期多头的立场是完全相反的。更确切地说,这种合约比标准的看跌期权风险更大,因为后者的期权费收益是固定的;而在澳元合约下,由于敲出障碍条款的嵌入,企业因行使看涨期权而获得的利益可能瞬间丧失,从而完全丧失合约对澳元汇率上涨的保护。相反,当市场呈现单边下跌时,看跌期权卖方的损失是一个无限敞口,而澳元合约下2倍看跌期权的杠杆效果将使得这种损失兑现的速度呈倍数增长
21、。,由于中信泰富的澳元合约大多在2008年7月澳元汇率峰值时签订,此后澳元汇率一路下跌,迅速跌破0.87的行权价。银行行使看跌期权迫使中信泰富承接双倍至三倍数量的澳元,理论上交易总量达到94亿澳元,变现损失及公允价值变动损失以2008年11月澳元年中汇率低点计高达186亿港元,从而酿成“2008金融海啸中单一非金融企业所遭遇的最大损失事件”。,(一)赛尼尔法律风险指数实时评价体系(Senior LR-Index)16个指标包括两大类,一类是一些直接的因素,会影响上市公司的风险因素,包括诉讼,涉案资产的规模,以及违规最基本的直接的情况。另外是一些间接性的因素,部分市场结构,公司治理,行业特性等等
22、。,六、法律风险指标体系,(二)企业法律风险管理指南简介12009年4月,召开全国风险管理标准化技术委员会(SAC/TC310)年会,成立了企业法律风险管理指南国家标准起草工作组,22009年6月到2010年3月,按照标准制定原则,在进行文献调研的基础上,征集了相关行业专家的意见,中国标准化研究院提出国家标准草案(工作组讨论稿)。32010年4月,工作组在反复讨论、交换意见的基础上,形成国家标准征求意见稿,并向社会公开征求意见。,42010年7月,在广泛向社会征求意见之后,起草小组专家召开讨论会,对反馈后的意见进行了仔细的处理,形成标准送审稿。5、2010年10月20日,通过了专家委员会评审,
23、进入报批程序6、2011年12月30日,国家技术监督局、国家标准委发布标准7、2012年2月1日,国家标准实施,指南中企业外部法律风险环境信息,本行业的业务模式及特点;国内外与本企业相关的政治、经济、文化、社会、技术以及自然环境等;国内外与本企业相关的立法、司法、执法和守法情况及其变化;与本企业相关的监管体制、机构、政策以及执行等情况;与本企业相关的市场竞争情况;本企业在产业价值链中的定位;企业主要的利益相关者及其对法律、合同、道德操守等的遵从情况;与企业法律风险及管理相关的其他信息。对于跨区域经营的企业,在进行外部法律风险环境调查时,要特别关注不同地区间可能存在的环境差异。,指南中企业内部法
24、律风险环境信息,企业的战略目标;企业的治理结构;企业盈利模式和业务模式;企业的主要经营管理流程/活动、部门职能分工等相关信息;企业在法律风险管理方面的使命、愿景、价值理念企业法律风险管理工作的目标、职责、相关制度和资源配置情况;企业法律事务工作及法律风险管理现状;利益相关者的法律遵从情况和激励约束方式;本企业签订的重大合同及其管理情况;本企业发生的重大法律纠纷案件或法律风险事件的情况,本企业相关的法律规范库和法律风险库;本企业知识产权管理情况;企业法律风险管理的信息化水平;与法律风险及其管理相关的其他信息。,法律风险清单示例,法律风险评价标准,法律风险影响评价,董事长、总经理,各业务主管领导,
25、各业务部门,各业务人员,法律顾问、外部律师,法律事务机构、律师所,总法律顾问,法律风险组织体系示意图,专题二 企业内控体系的建立,一、企业内控的界定及国内外标准二、企业内控的基本原则与体系三、企业内控与公司治理:以中航油与国美为例,管理企业就好比驾驶一辆车,车速越快,越需要好的控制系统。美国著名管理学家罗伯特安东尼,一、企业内控的界定及国内外标准,(一)界定1992年COSO报告“内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程,该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法规的遵循性。”1994年修订后的报告上,提出了“保障资产的内部控制”的概念
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