审计资料第1章CPA审计执业特点.ppt

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1、考 核,心灵乐观的人，面孔也是开朗的。席勒,第一章 CPA审计职业特点,河南财专会计系魏鹏超,南海公司South Sea Company,1711年 South Sea Company英国、西班牙、南美洲 描绘美好前景，南美贸易垄断权（贩卖黑奴）编制虚假会计信息，股价扶摇直上政府参与，增发股票转移债务，促使南海公司股票大受追捧牛顿叹说：“我能算准天体的运行，却无法预测人类的疯狂”,每张股票面值100英镑，从发行价120英镑/股，不到8个月，上涨到1000英镑/股，上涨了900%！这在整个资本市场的发展史上是罕见的！,破灭,1720年8月高管内讧、脱离实际、抛出股票、恐慌股价急剧下降英国被西班牙

2、打败股票一文不值，血本无归破产,调查,国会任命了一个由13人组成的特别委员会。委员会便聘清了精通会计实务的查尔斯司奈尔先生对南海公司的会计账簿进行了检查。这便视为民间审计的发端。经审计，司奈尔发现了该公司竹理当局存在着会计欺诈行为。,为什么会破产？,所有权与经营权分离，信息不对称没有一个独立的主体监督,启示：,1.审计是由相应的审计主体实施的一项活动。国家审计机关、社会中介机构（会计师事务所）、内部审计部门分别形成政府审计、注册会计师审计和内部审计。,校友,我校校友刘新建，担任郑州市巩义审计局副局长；我校校友陈晓郁，担任河南省地税局审计处副处长；我校校友黎文春，驻马店市审计局综合科科长。,会计

3、师事务所,“四大”：普华永道（PC）、安永（EY）、毕马威（KPMG）、德勤（DTT）我国第一家会计师事务所正则会计师事务所前百家会计师事务所表,我校校友,常发亮河南中昊会计师事务所担任副总经理；林建伟河南明泰联合会计师事务所担任副总经理；田俊河南九州会计师事务所担任所长。,启示：,2.对审计对象进行审计。财政收支、财务收支、内部控制等经济管理活动,启示：,3.审计的作用是进行经济监督、评价经济责任和鉴证经济业务。鉴证：CPA对财务报表的合法性和公允性提出结论，以增强预期使用者对财务报表的信任程度。会计师事务所主要就是提供鉴证服务的。,启示：,4.审计是一项独立性很强的活动。机构独立：独立于被

4、审计单位业务独立：不受任何部门干涉、审计人员保持精神上的独立,一、审计的含义,审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，对被审计单位的财务收支和经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行经济监督、评价经济责任和鉴证经济业务的一项独立性的活动。,CPA审计,审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。身高游戏,确认确定,二、审计的产生和发展,1.我国政府审计的产生和发展周王朝：审计的雏形，没有完善的体系；秦汉时期：审计的确立阶段，形成了相对完善的审计体系，设立“三公”；,三公,丞相、御史、太尉御史行使

5、政治、军事和经济的监察监督之权。,二、审计的产生和发展,宋代设立“审计司”、“审计院”，是我国审计定名之始；元明清，审计有所削弱；民国设立“审计院”；新中国成立后设立“审计署”。,二、审计的产生和发展,2.国外注册会计师审计的产生和发展,启示,财务报表审计主要目的是CPA对财报发表意见，这个意见可以让投资者确认是否信赖这一份报表。查错防弊功能却是次要的，现代审计不是对报表进行差错防弊，而是对报表进行鉴证。,三、审计的分类,1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类（1）详细审计（2）制度基础审计（3）风险导向审计,制度基础审计,每个同学的业务到老师这里审核，这是一项内部控制措施。内部控制可以发现

6、、防止舞弊。首先对企业内控进行测试，然后根据测试的结果进行抽样审计。,风险导向审计,如果刚才的审核没有发现错报，但实际上又存在错报，我们把发生这种错报的可能性成为控制风险；（1）控制风险：账户余额或各类交易存在错误，内部控制未能防止或发现并纠正的风险。,风险导向审计,非会计专业做账、快速消费品（鸡鸭鱼等食品）容易变质，本身原因导致错报，贵金属容易失窃导致错报，这种错报的可能性成为（2）固有风险。,风险导向审计,以上的固有风险和控制风险都是CPA审计之前就存在的风险。当CPA开始审计后，通过实施审计程序未能发现错报，但实际上存在错报，把这种错报的可能性称为（3）检查风险。,风险导向审计,审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。基于此，首先分析被审计单位哪些项目领域风险大；其次，以风险为导向，集中审计相应的项目。这就是风险导向审计。风险导向审计的思路：识别、评估和应对。收入100，300,审计风险=固有风险控制风险检查风险（具有连环性）,2.按审计的主体分类,政府审计内部审计注册会计师审计注意：CPA在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。,内部审计,3.审计按目的和内容不同分类,财务报表审计经营审计合规性审计。,