基础会计第四章借贷记账法的应用.ppt
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1、2023/5/26,1,第四章 借贷记账法应用,第一节 筹资业务的核算第二节 购进业务的核算第三节 生产业务的核算第四节 销售业务的核算第五节 利润业务的核算,2023/5/26,2,制造业企业的主要经济业务是制造产品,其经营过程包括采购过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金,按照这三个阶段从货币资金开始,然后依次是储备资金、生产资金、成品资金、结算资金,最后又回到货币资金,依照此过程不断地循环和周转。,2023/5/26,3,资金筹集业务,材料采购业务,产品生产业务,产品销售业务,财务成果业务,资金退出企业,2023/5/26,4,第一节 筹资业务的核算,企业筹资渠道:,投资人
2、投入的资本,向债权人借入的资本,2023/5/26,5,投资人投入资本的核算,1、投入资本的方式,货币资金,实 物,无形资产,(原材料、厂房、设备等),第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,6,2、设置“实收资本”总分类账户,实收资本,收到投资者投入的资本,投资者抽回的投资,期末所有者投资的实有数额,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,7,3、会计处理,(1)接受货币资金投资时,应记为:,借:银行存款(现金)贷:实收资本,(2)接受厂房、设备等固定资产投资时,应记为:,借:固定资产 贷:实收资本,(3)接受专利权、商标权等无形资产投资时,应记为:,借:无形资产 贷:实收资本,20
3、23/5/26,8,4、案例,借:银行存款 200000 固定资产 100000 无形资产 80000 贷:实收资本 380000,2003年1月,南江公司成立,收到投资者投入的货币资金200000元,存入银行;设备两台,每台价值50000元;专利权一项,价值80000元。,2023/5/26,9,向债权人借入资金业务的核算,1、借入资本的主要方式,向银行借入,发行债券,短期借款,长期借款,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,10,2、应设置的主要账户,(1)短期借款,(2)长期借款,(3)应付债券,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,11,2、应设置的主要账户,(1)短期借款
4、,(2)长期借款,(3)应付债券,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,12,2、应设置的主要账户,(1)短期借款,(2)长期借款,(3)应付债券,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,13,2、应设置的主要账户,(1)短期借款,(2)长期借款,(3)应付债券,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,14,3、短期借款的会计处理,(1)向银行借入偿还期在一年以下的款项时:应记为:,借:银行存款 贷:短期借款,(3)归还短期借款本金时:应记为:,借:短期借款 贷:银行存款,(2)支付借款利息时应记为:,借:财务费用 贷:银行存款,2023/5/26,15,案例,(1)4月1日南江
5、公司向银行借入期限为3个月、利率为1%的经营周转借款12000元,款项存入银行。,借:银行存款 12000 贷:短期借款 12000,(2)6月末南江公司归还借款本金12000,并支付利息30元。,借:短期借款 12000 财务费用 30 贷:银行存款 12030,第一节 筹资业务的核算,2023/5/26,16,4、长期借款的会计处理,(1)向银行借入偿还期在一年以上的款项时:应记为:,借:银行存款 贷:长期借款,(3)归还长期借款本金及利息时:应记为:,借:长期借款 贷:银行存款,(2)计提长期借款利息时,应记为:,借:在建工程(或财务费用)贷:长期借款,2023/5/26,17,第二节
6、购进业务的核算,一、固定资产购进业务的核算,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,18,一、固定资产购进业务的核算,1、购进固定资产的入账价值 固定资产应按取得时的成本作为入账价值,取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用,以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。,2023/5/26,19,2、应设置的总分类账户,固定资产,在建工程,增加的固定资产原值,减少的固定资产原值,现有固定资产的原值,固定资产的建造、安装成本,结转完工工程实际成本,尚未完工的工程成本,2023/5/26,20,3、会计处理,(1)购入不需要安装的固定资产时,应记为:借:固定资产 贷:银行存款
7、(2)购入需要安装的固定资产,支付买价、发生安装成本时,应记为:借:在建工程 贷:银行存款 应付工资 原材料等,2023/5/26,21,安装完毕,交付使用时,应记为:借:固定资产 贷:在建工程,2023/5/26,22,(一)材料购进业务核算的主要内容 1、购买材料,办理货款结算(1)购料已付款(2)购料未付款(3)预付购料款 2、支付采购费用 3、计算并结转入库材料的采购成本,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,23,(二)应设置的总分类账户,1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户,二、材料购进业务的核算,2023/5/2
8、6,24,(二)应设置的总分类账户,1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,25,(二)应设置的总分类账户,1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,26,(二)应设置的总分类账户,1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,27,1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、
9、“预付账款”账户5、“应交税费”账户,(二)应设置的总分类账户,预付账款,期初余额,预付购进材料款,取得材料冲销预付款,尚未收到材料的预付款,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,28,1、“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“预付账款”账户5、“应交税费”账户,(二)应设置的总分类账户,应交税费,交纳的各种税金和增值税进项税额,计算应交的各种税金和增值税销项税额,尚未交纳的税金,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,29,(三)会计处理,1、购料已付款,应记为:,2、购料未付款,应记为:,借:在途物资(原材料)应交税费应交增值税(进项)贷:银行存款,借:在途
10、物资(原材料)应交税费应交增值税(进项)贷:应付账款,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,30,4、分配采购费用,3、支付采购费用,应记为:,借:在途物资(原材料)贷:银行存款,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,31,5、计算并结转材料采购成本,材料采购成本=买价+采购费用,结转在途材料验收入库采购成本时,应记为:借:原材料 贷:在途物资,二、材料购进业务的核算,2023/5/26,32,材料采购业务各总分类账户之间的关系,应付账款,银行存款,在途物资,预付账款,2023/5/26,33,第三节 生产业务的核算,一、产品生产业务核算的主要内容(一)制造产品,发生各项费用 1、
11、材料费用 2、人工费用 3、归集和分配各项间接费用(二)形成产成品 1、计算产品成本 2、结转完工产品成本,2023/5/26,34,第三节 生产业务的核算,二、应设置的主要账户,1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户 5、“累计折旧”账户,2023/5/26,35,二、应设置的主要账户,1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户 5、“累计折旧”账户,第三节 生产业务的核算,2023/5/26,36,二、应设置的主要账户,1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户
12、 5、“累计折旧”账户,第三节 生产业务的核算,2023/5/26,37,二、应设置的主要账户,1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户 5、“累计折旧”账户,第三节 生产业务的核算,2023/5/26,38,二、应设置的主要账户,1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户 5、“累计折旧”账户,第三节 生产业务的核算,2023/5/26,39,二、应设置的主要账户,1、“生产成本”账户2、“制造费用”账户3、“库存商品”账户4、“应付职工薪酬”账户 5、“累计折旧”账户,第三节 生产业务的核算,2023/5
13、/26,40,三、主要业务的会计处理,(一)材料费用的核算,领料时应根据领料的用途,记为:借:生产成本(直接生产产品领料)制造费用(车间共同用料)管理费用(行政管理部门用料)贷:原材料(仓库一共发出的材料),第三节 生产业务的核算,2023/5/26,41,(二)人工费的核算,1、月末结算分配工资费用时,应记为:借:生产成本(直接生产人员工资)制造费用(车间辅助、管理人员工资)管理费用(行政管理人员工资)贷:应付职工薪酬(应付工资总额),第三节 生产业务的核算,2023/5/26,42,2、月末,依据工资总额的14%提取职工福利费时,应记为:借:生产成本(依据直接生产人员工资提取的福利费)制造
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