基础会计-第七章会计帐簿.ppt
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1、1,会计帐簿概述会计帐簿的格式和登记对帐和结帐查错和改错,第七章 会计帐簿,2,第一节 会计帐簿概述,一、会计帐簿的概念 以会计凭证为依据,用以全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务的簿籍。,二、会计帐簿的作用 为管理提供分析检查资料 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 保证财产物资的安全和完整 全面的反应和监督经济活动,3,三、账簿的分类(一)账簿按用途分类,日记账,分类账,备查簿,普通日记账,特种日记账,总分类账,明细分类账,现金日记帐,银行存款日记帐,4,日记账:对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿*普通日记账:*特种日记账:,分类账簿:对各项经济业务按照账户进行分类登
2、记的账簿*总分类帐:*明细分类帐:,备查簿:对未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。,记录全部,记录某一类,总帐科目,明细科目,5,(二)账簿按外表形式分类,订本式帐簿,活页式帐簿,卡片式帐簿,订本式:使用前就将若干账页固定地装订成册的账簿。优点:可避免账页散失,防止抽换账页。缺点:(1)不能分工,也不能使用会计机器记账;(2)账页固定,不能增减,必须保留空白账页活页式:零散帐页装置在一起所组成的帐簿。卡片式:零散卡片排列在卡片箱所组成的帐簿。,优点:便于记账分工,随时添加账页或账卡。缺点:帐页容易散失和被任意抽换。,6,第二节 会计帐簿的格式和登记,一、会计帐簿的构成封面扉
3、页帐页-帐户名称-日期栏-凭证种类和号数栏-摘要栏-借贷金额及余额栏-总页次和分户页次封底,7,二、序时帐簿的格式和登记1、作用:保证记录的及时、系统性,便于检查和核对。2、外表形式:订本式3、格式:三栏式和多栏式,4、设置:(1)现金日记帐:出纳根据现金收、付款凭证和银行付款凭证,按经济业务发生的顺序,逐日逐笔登记,用以反映库存现金的收、支和存情况的帐簿(2)银行存款日记帐:同现金日记帐。,8,(1)格式:,现金(银行存款)日记帐,5、三栏式日记账的格式和登记方法,?,9,现金日记账(1)“收入”栏:据收款凭证登记;“支出”栏:据付款凭证登记。(2)从银行提取现金,据银行存款的付款凭证登记(
4、3)每日登记完毕后,应结出库存现金的余额。,(2)填列,银行存款日记账(1)“收入”栏:据收款凭证登记;“支出”栏:据付款凭证登记。(2)现金存入银行,据现金的付款凭证登记。(3)每日登记完毕后,应结出存款的余额。,10,6、多栏式日记账的格式和登记方法,(1)格式,现金(银行存款)日记帐,本月的对应科目的发生额,11,现金(银行存款)收入日记帐,现金(银行存款)支出日记帐,12,三、总分类帐簿的格式和登记1、作用:全面系统的反映企业的经济活动,保证会计记录的系统性和完整性,为编制会计报表提供总的指标。2、形式:订本式3、格式:三栏式和多栏式,账户(三栏式),?,13,总帐(多栏式),特点:-
5、全部总帐科目合并在一张帐页上。-转帐业务逐笔登记。-收付款业务据多栏日记帐月末登记。,14,四、明细分类帐簿的格式和登记1、作用:提供分类明细资料;提供货币和实物指标。2、形式:活页式和卡片式,3、格式:(1)三栏式明细分类帐:适用于结算类科目。,明细分类帐,金额核算,15,(2)数量金额式明细分类账:适用于财产物资的明细分类核算。,明细分类帐,金额和数量核算,16,(3)多栏式明细分类账:适用于收入、费用等按项目汇集的科目。,借方多栏式明细分类账,按明细科目或项目,17,五、总帐与明细帐的平行登记 1、总帐与明细帐的关系(1)联系 反映的经济业务内容相同;提供的资料相互补充;原始依据相同;,
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