土地增值税申报表讲解.ppt

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1、土地增值税申报表讲解,福州市局税政一科 林兵2015年6月24日,土地增值税申报表的式样,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税申报表的式样,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税申报表的式样,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（一）（从事房地产开发纳税人预征适用）税款所属时间：填表日期：项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,省局增加,跟随项目预征清算全过程,省局将“其他类型房产”修改为“非住宅”,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分；面积单位

2、：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,省局增加,省局将“其他类型房地产”修改为“非住宅”,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）,省局增加,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）,总局新增数据项,按照总局下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填写,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,省局增加,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地

3、产开发纳税人适用）,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）,省局增加,土地增值税申报表的式样,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）,省局增加,土地增值税申报表的式样,总结：此次总局土地增值税新申报表与旧表相比变动不大，新增的数据项表（二）中第八项“减免税额（减免性质代码：）”，减免性质代码要按照国家税务总局制定下发的最新减免性质及分类表中的最细项减免性质代码填报。,准确核算减免税款,土地增值税申报表的式样,省局在总局的表样上做了部分修改：1.三张申报表的表头都增加了“纳税人电脑编码”；2.将表（一）、表（二）中“其他类型房地产”

4、修改为“非住宅”；3.表（二）、表（三）中“与转让房地产有关的税金等”增加“地方教育费附加”、“其他”；4.表（三）还增加了“减免税额（减免性质代码）”、“已缴土地增值税额”、“应补（退）土地增值税额”。,土地增值税申报表的式样,启用新申报表后业务处理规则,启用新申报表后业务处理规则,1、省局综合业务系统中涉及土地增值税的纳税申报全部使用专表，即按不同纳税人、不同申报类型分别使用土地增值税纳税申报表表（一）、表（二）、表（三）进行申报。三张申报表中打“”的指标为必填项。内外网处理规则一致。2、福建省地方税费综合申报表屏蔽土地增值税税种，不允许进行土地增值税申报，内外网处理规则一致。自开票纳税人

5、“预征”申报只能实行网上申报，即通过网报不动产申报。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（一）（从事房地产开发纳税人预征适用）税款所属时间：填表日期：项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,打号内容为必填项,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,打号的内容是必填项,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分

6、；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,打号为必填项,启用新申报表后业务处理规则,3、从事房地产开发的纳税人在进行表（一）、表（二）申报时，两张表中的“项目编号”要关联税源管理项目登记模块。,读取税源模块该纳税人所有已登记的房地产项目代码信息，申报时必须在下拉框中先选择相应的项目代码后方可进行申报数据录入。并按所选择的项目代码系统自动带出“项目名称”。若“项目编号”为空，不能进行申报，提示“请先进行房 地产项目登记”。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（一）（从事房地产开发纳税人预征适用）税款所属时间：填表日期：项目名称：项目编号：金额单位：元至角分；面积单位：平方

7、米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,关联税源管理房地产项目登记模块,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,关联税源管理房地产项目登记模块,启用新申报表后业务处理规则,4、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税（据实）清算申报时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，系统根据该纳税人已终审通过的减免文书号带出“减免性质代码”供选择，并依据本项目普通住宅的“应缴税额”填写“减免税额”。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报

8、表（二）（从事房地产开发纳税人清算适用）,依据普通住宅的“应缴税额”填写“减免税额”,根据该纳税人已终审通过减免文书号，带出“减免性质代码”供选择,普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，按增值额30%自动计算应缴税额,启用新申报表后业务处理规则,5、从事房地产开发的纳税人进行土地增值税的（核定）清算申报时，与旧表规则相同。即在表（二）中选择相应的房地产项目代码后，系统还应校验该项目有无终审通过的核定文书，有终审通过的核定文书自动在“适用税率”栏中带出确定的核定征收率；若无终审通过的核定文书，提示“该项目未进行清算核定”。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（二）（从事房地产

9、开发纳税人清算适用）,从事房地产开发的纳税人土增清算实行核定的，系统应校验该项目有无终审通过的核定文书，有终审通过的核定文书，系统自动带出已确定的各房产类型的“核定征收率”。,启用新申报表后业务处理规则,6、非从事房地产开发的纳税人土地增值税申报使用表(三)。将申报的土地增值税分为“非从事房地产开发的纳税人土地增值税（查账）”和“非从事房地产开发的纳税人土地增值税（核定）”两个税目。当选择（查账）申报时，表（三）中扣除项目金额（1）、（2）两种计算方法只能选择一种方法计算扣除，22行26行数据应按照运算规则自动生成；当选择（核定）申报时，将表5-23行及25行置灰不需填列，24行核定征收率允许

10、填写，26行应缴土地增值税税额=第1行转让房地产收入总额第24行核定征收率。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）税款所属时间：填表日期：金额单位：元至角分；面积单位：平方米纳税人识别号：纳税人电脑编码：,非从事房地产开发纳税人进行土增申报时，当税目选择“查账”申报，本表中“是否为核定征收”指标系统自动默认“否”；当税目选择“核定”申报，“是否为核定征收”指标系统自动默认“是”。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）,实行查账申报时，两种计算扣除项目金额的方法只能 选择一种。,启用新申报表后业务

11、处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）,22-26行数据按申报表运算规则自动生成,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）,实行核定申报时，5-23行、25行置灰不需填列。,启用新申报表后业务处理规则,土地增值税纳税额申报表（三）（非从事房地产开发纳税人适用）,24行“核定征收率”可以填写,26行=第1行*第24行,启用新申报表后业务处理规则,7、对于已进行一次清算的项目再次进行土地增值税申报时系统应实现自动判断（仍按旧申报表的处理规则，即对已办理土地增值税清算申报的房地产开发项目系统赋予清算标识），关闭预征申报，只能

12、使用表（二）进行清算申报。8、表（二）、表（三）中土地增值税适用税率、速算扣除系数的运算规则与旧申报表设定相同。,启用新申报表后业务处理规则,9、窗口代开发票涉及土地增值税申报表处理规则：在现有的房地产开发企业代开票纳税申报表、土地使用权转移纳税申报表（转移方）、房产权属转移纳税申报表（转移方）代开票申报时点击“土地增值税”税目弹出专用申报表进行报表填写。,启用新申报表后业务处理规则,特别注意：代开票时计算应缴纳土地增值税的专用申报表无法单独打印，只需打印房地产开发企业代开票纳税申报表、土地使用权转移纳税申报表（转移方）、房产权属转移纳税申报表（转移方）给纳税人，申报表中包含代开票时应缴纳的土地增值税税额。,启用新申报表后业务处理规则,（1）“普通发票代开增量房”没有清算标识的项目窗口代开发票时土地增值税申报使用表(一)已有清算标识的项目土地增值税申报使用表(二)（2）“普通发票代开存量房”使用表(三)。,启用新申报表后业务处理规则,10、录入 表（一）、表（二）、表（三）的申报数据，应按照申报表填写规则进行数据逻辑的校验，若发现数据逻辑不通过，系统应警示申报操作人员，改正后重新申报。11、纳税人填报表（二）进行清算申报（包含外网申报）后，系统自动产生后续管理任务，推送给税收管理员，并可链接查看清算申报相关数据，即表（二）申报数据能够查询显示出来。,谢谢!,