公司企业年金介绍.ppt

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1、企业年金,2011年10月.北京,“在员工福利计划中每投入1美元就能促进公司经济效益增加6美元”,财税（27号）：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%（合计为10%）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。-免税政策,相关财税政策解读,目 录,泰康公司年金业务概况,企业年金制度简介,企业年金建立流程介绍,数据来源：联合国社会经济司人口处世界人口展望2000,按国际标准，60岁以上人口占人口比重10%以上的，标志着进入老龄化社会,中国的社会保障制度改革背景,中国人口老龄化进程,中国赡养

2、比例变化,赡养比=退休人员数/在职职工人数100%,企业年金是随着中国社会保障体系改革而逐渐发展起来的。,建立多支柱养老保障体系是世界各国应对人口老龄化的必然选择；中国政府也确立了建立多层次、多支柱养老保障体系的改革目标。,基本养老保险,国家财政,现行养老保障体制,基本养老保险,三支柱养老保障体制,个人储蓄,40%,20%-40%,10%,替代率目标,企业年金企业补充养老保险,多支柱的养老保障体制,大力发展以企业年金为中心的第二支柱，是缓解社会基本养老的压力，构建和谐社会的重要条件。,在国家政策的鼓励下，许多大型集团企业纷纷采用了企业年金制度。,企业年金被越来越多的大型企业采用,共121家，其

3、中55家建立,中央企业,金融企业,主要银行机构全部建立,共61家，其中30家建立,市属企业,行业年金,铁路、烟草、电力等行业完成,企业年金的管理模式,设计方案、选择机构、战略资产配置、管理和监督,为企业和职工建立账户记录缴费与投资收益计算待遇支付；提供信息查询。,保管年金基金财产资金清算、会计核算与估值；投资监督。,制定投资策略；进行投资运作；回赎领取。,“管家”,“出纳”,“会计”,“理财师”,投管人,托管人,账管人,受托人,委托人,信托关系,委托关系,企业年金制度框架,企业年金试行办法 20号令企业年金基金管理办法11号令关于中央企业试行企业年金制度的指导意见国资发分配2005135号关于

4、中央企业试行企业年金制度有关问题的通知国资发分配2007152号,企业年金基金管理运作流程劳社部200432号 关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知劳 社部 200535号,操作性政策,财税政策,财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知 财企 200834号 关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的 通知财税200927号 关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009 694号,基本政策,企业年金计划建立与运营的全过程,缴费来源,企业和员工缴纳；,缴费比例,管理方式,年金领取,企业缴费上限为上年度职工工资总额的十二分之一（8.33%）；,个人账

5、户管理方式；完全积累制,受托管理人、账户管理人、投资管理人以及托管人四方管理人共同管理；,领取条件包括三类：达到法定退休年龄；计划参与职工身故；出国定居；,领取方式：一次性领取；分期领取。,企业和员工缴费之和上限为上年度职工工资总额的六分之一,个人缴费由企业从员工税后工资中代扣代缴；,企业年金基本政策规定,企业年金试行办法、企业年金基金管理办法,集合计划细则正式出台，解市场燃眉之急 投资产品增加，比例范围加大，机构操作更为灵活 增加机构违规处罚措施，加强市场监督 理事会管理进一步规范，完善治理结构,新管理办法1月11日由人社部第58次部务会审议通过，并由中国银行业监督管理委员会、中国证券监督管

6、理委员会、中国保险监督管理委员会审议通过。企业年金基金管理办法（11号令）将于5月1日起正式执行。,主要修订,新修订的企业年金基金管理办法,11号令的核心变化,正式定义：企业年金单一计划指受托人将单个委托人交付的企业年金基金，单独进行受托管理的企业年金。企业年金集合计划指同一受托人将多个委托人交付的企业年金基金，集中进行受托管理的企业年金计划。计划形式：法人受托机构设立集合计划，应当制定集合计划受托管理合同，为每个集合计划确定账户管理人、托管人各一名，投资管理人至少三名；并分别与其签订委托管理合同。加入计划：一个企业年金方案的委托人只能建立一个企业年金单一计划或参加一个企业年金集合计划。委托人

7、加入集合计划满3年后，方可根据受托管理合同规定选择退出集合计划。,集合计划,在市场集合计划巨大的需求下，人社部终于出台集合计划细则，从而集合计划将享有单一计划一样的市场交易资格，按11号令所规定范围正式投资。从香港强积金的经验我们可以看到，集合计划凭借的规模效应与适用性可以取得更好的市场机会与操作空间，“破冰”投资限制的国内集合计划将逐渐成为市场主流。,11号令的具体条款,明确集合计划法律地位,11号令的具体条款,投资范围：企业年金基金财产限于境内投资，投资范围包括银行存款、国债、中央银行票据、债券回购、投资连结保险产品、万能保险产品、证券投资基金、股票，以及信用等级在投资级以上的金融债、企业

8、（公司）债、可转换债（含分离交易可转换债）、短期融资券和中期票据等金融产品。货币类：投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于投资组合基金净资产的5%(原为20%）；清算备付金、证券清算款以及一级市场证券申购资金视为流动性资产；投资债券正回购的比例不得高于投资组合基金净资产的40%。债券类：投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品以及可转换债（含分离交易可转换债）、债券基金、股票投资比例不高于30%的投资连结保险产品的比例，不得高于投资组合基金净资产的95%。（去除国债最低20%限制，上

9、限由50%上调至95%）权益类：投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、股票投资比例高于30%的投资性保险产品的比例，不得高于投资组合基金净资产的30%。其中，企业年金基金不得直接投资于权证，但因投资股票、分离交易可转换债等投资品种而衍生获得的权证，应当在权证上市交易之日起10个交易日内卖出。(去除股票20%上限）,基金投资,扩大了基金投资范围,权益类资产,固定收益类资产,货币型及流动性资产,原23号令,11号令新增,混合基金、权证（因投资股票、分离交易可转换债等投资品种而衍生获得，在权证上市交易之日起10个交易日内卖出）,股票、股票基金、投连险,公司债、短期融资券、中期票据、万能险、投连

10、险,银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债、可转换债、债券基金、,清算备付金、证券清算款以及一级市场证券申购资金,银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购、货币市场基金,权益类资产,固定收益类资产,货币型及流动性资产,原23号令,11号令修改,投资股票等权益类产品以及股票基金、混合基金、股票投资比例高于30%的投资性保险产品的比例，不得高于投资组合基金净资产的30%,不高于30%投资股票不高于20%,不高于95%,不高于50%投资国债不低于20%,不低于5%债券正回购不高于40%,不低于20%,大类资产配置比例限制发生变化,监督管理：受托人、账户管理人、托管人、投资管理人违反本办法规定或

11、者企业年金基金管理费、信息披露相关规定的，由人力资源社会保障部责令改正。其中企业年金理事会由人力资源社会保障行政部门责令改正。资格暂停：受托人、账户管理人、托管人、投资管理人发生违法违规行为可能影响企业年金基金财产安全的，或者经责令改正而不改正的，由人力资源社会保障部暂停其接收新的企业年金基金管理业务。其中企业年金理事会由人力资源社会保障行政部门责令职责终止，由委托人选择法人受托机构担任受托人。给企业年金基金财产或者受益人利益造成损害的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。资格长期暂停：人力资源社会保障部将法人受托机构、账户管理人、托管人、投资管理人违法行为、处理结果以及改正情况予

12、以记录，同时抄送业务监管部门。在企业年金基金管理资格有效期内，有三次以上违法记录或者一次以上经责令改正而不改正的，在其资格到期之后五年内，不再受理其开展企业年金基金管理业务的申请。,合规管理,11号令的具体条款,缴费财务列支,财税政策财务列支与税收,按照财政部34号文，27号文以及国税总局694号文相关规定，企业年金缴费财务列支以及税收规定如下：,企业缴费来源：福利费结余（需与国资委沟通）或正常缴费列支在“职工薪酬”项下的“补充养老保险费”，其中5%可纳入人工成本；,个人缴费来源于员工税后工资；由企业代扣代缴。,个人缴费税后缴纳；企业缴费视为单月工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得

13、”项目计算当期应纳个人所得税款。投资收益-不纳税；领取不纳税,缴费入个人账户的税收处理,央企建立年金条件：1.具备相应的经济能力：企业盈利并完成国资委核定的年度经营业绩考核指标，实现国有资本保值增值。2.人工成本承受能力较强：企业年金缴费水平应与人工成本承受能力相适应；3.基础管理规范、民主制度健全。应参加基本养老保险并履行缴费义务。企业年金方案应通过内部协商方式确定，并通过职工大会或职工代表大会及其他民主方式审议通过。企业缴费比例最高不超过5%，职工个人缴纳部分应不低于企业为其缴费部分（不含补偿性缴费）的四分之一，以后年度逐步提高，最终与企业缴费相匹配。对已划入个人账户的部分，应根据职工工作

14、年限（也可自企业年金计划启动后起计）决定归属个人比例，并随着工作年限的增加相应增加归属比例，在3-5年内逐步归属职工个人。,国资委关于中央企业试行企业年金制度的指导意见（国资发分配2005135号）关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知（国资发分配2007152号）,中央企业年金政策要点（1）,中央企业年金政策要点（2）,企业年金制度应兼顾效率与公平，企业缴费向职工个人账户划入资金时，可以综合考虑岗位、贡献等因素，适当拉开差距，但企业员工最高缴费与平均水平之间的差距不宜过大（不能超过5倍）。企业年金方案的设计要保持新老制度和待遇水平的平稳衔接。对试行企业年金制度后退休的人员，其个人年金账户

15、中企业缴费部分低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外项目的，可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费、采取加速积累或一次性补偿的方式予以解决。过渡期原则上不超过10年；首批加入计划的员工人数不低于集团合并报表企业总人数的30%，参加计划单位的员工参与率应不低于70%，特殊情况不低于50%;如大于70%，集团可直接审批后期加入下属单位，不需再上报国资委。,目 录,泰康公司年金业务概况,企业年金制度简介,企业年金建立流程介绍,当员工的正常收入因遭受死亡、疾病、事故、失业等减少时，提供收益维持收入水平。包括：寿险、意外险、失能、财产和责任保险等。,补偿员工因为疾病或伤残等原因产生的医疗费用

16、，或为员工提供健康指导和预防。包括医疗险、医疗基金、免费体检、健康咨询等。,（补充养老计划）：为员工提供退休期间的收入保障。包括企业年金、补充养老等。,员工风险管理计划,员工健康管理计划,员工中长期激励计划,员工福利计划种类,通常，企业为员工支付的直接经济补偿性福利包括以下三种类型：,建立企业年金的流程,成立企业年金管理委员会,进行全员年金宣导，确定建立企业年金,设计企业年金方案,提交职工代表大会讨论通过,选择企业年金管理机构，并签订合同,开立企业年金账户，企业和员工缴费,企业年金进行运作,国资委,审批,预沟通,劳动与社会保障部,方案报备,方案批复,合同报备,计划批复计划登记号,反馈,报批,预

17、沟通,反馈,企业建立企业年金计划，需遵循下列流程（一套方案，一套合同，三次报备）：,按照国家相关文件要求，“企业年金方案设计要与解决历史遗留问题统筹考虑”，秉承“老人老办法、新人新办法”的具体方案设计要求。,方案设计,离退休人员,补偿方式：商业养老保险 资金来源：社保统筹基金、单位原列 支渠道、存量资金(需与上级 单位沟通）,补偿方式：建立企业年金计划 资金来源：企业年金法规范围内缴费、存量资金（需与上级单位沟通）,方案设计要点,设计原则,资金筹集方式和缴费办法,参加成员资格设置,设计目的,账户设置,权益归属,企业年金方案的内容,待遇支付方式,组织管理和监督方式,中止缴费的条件,基金管理方式,

18、计划中止条件和程序,修改条件和程序,解释权,实施时间,企业年金方案设计-重点内容,参加人员范围 缴费方案 分配方案 权益归属方式,新老制度的平稳衔接,体现普惠制原则,基础缴费,补偿缴费,企业缴费,工/司龄缴费,企业缴费可综合考虑员工工资、职级、距离退休年限、司龄等具体因素确定，实践操作中常用的是基础缴费和补偿缴费。,基础缴费是企业为参加计划的员工按照统一的方案定期缴纳的企业年金。补偿缴费是对年金计划实施后，员工退休时基础缴费积累金额没有达到退休待遇领取标准，提供差额补偿。,个人缴费,企业年金方案设计-缴费与分配方案（1）,基础缴费分配（工资比例法）：单位基础缴费缴费=上年工资总额*5%基础缴费

19、分配到员工个人的金额=该员工上年工资总额*5%特点：工资体现激励，认为职工的工资水平已经体现了他在学历、职务、对企业的贡献等激励因素，按照工资水平作为基数交费体现了公平和激励相结合的原则；计算简单，易于企业宣导和员工的理解认同易于理解宣导。适用：各类企业，尤其是集团企业。,缴费分配重点基础缴费,企业年金方案设计-缴费与分配方案（2）,工龄、司龄缴费分配（系数法）：缴费总额=上年度工资总额5%分配额度=缴费基数*（工龄系数+职级系数+岗位系数+绩效系数、）特点：较综合考虑各项因素，主要以体现激励性。计算较为复杂，需每个计划年度根据员工数据进行统一核算以确定缴费额度。适用：主要为绩效考核较为严格的

20、企业所使用。,企业年金方案设计-缴费与分配方案（3）,中人定义,年金计划建立后10年内退休人员。其个人年金账户中企业缴费部分可能低于试行企业年金制度前由企业负担的基本养老统筹外项目支出水平。,补偿方式,企业可通过在企业年金计划中设计过渡期补偿缴费，采取加速积累或一次性补偿的方式予以解决。补偿时限：过渡期原则上不超过10年。,缴费分配重点中人补偿,中人补偿费用来源：企业年金缴费的3.33%、补充养老存量、应付福利费结余。(存量资金使用需与国资委沟通）,企业年金方案设计-补偿缴费（1）,企业根据已经退休人员的统筹外部补贴标准，制定中人的企业年金的“退休领取标准”。通过精算的方式，测算员工退休时，企

21、业年金基础缴费的领取水平，如果低于上述退休待遇领取标准的，差额部分由“补偿缴费账户”分期或一次性补进职工账户。,企业年金方案设计-补偿缴费（2）,悬崖式：员工在服务年限满一定期限后，将单位缴费部分全部归属给员工个人。,100,1年,2年,5年,4年,3年,时间,50,100,100,80,60,40,20,归属比例,阶梯式：随着员工服务年限递增，逐年将单位缴费部分按比例归属给计划参加人个人。,职工个人所缴年金缴费产生的各项权益，全部归属职工个人所有；企业所缴年金缴费产生的各项权益，由权益归属计划决定。,企业年金方案设计-缴费权益归属,某中央国资委企业，员工约2万人，下属、控股公司110家，各级

22、单位内部差异大，资金压力较大。某国际咨询公司与某大型养老金机构未能协助其解决问题。泰康精算团队按照现金流管理办法，完美解决了新老制度平稳衔接。由于企业需在年底前完成出账，泰康集中优势团队，三个月时间完成企业年金建立与方案实施工作。,某中央企业案例,32,集团中人补偿标准表,泰康凭借专营企业年金的独立精算团队，业内首创了“企业年金现金流精算管理办法和计算模型”，在方案设计上通过“20年补偿递进过渡”、“补偿缴费分期领取”等多种创新方式，帮助集团合理运用资金，应对中人补偿与新老制度衔接的难题！在与国资委的沟通中，泰康作为受托机构全程参与并发挥了积极作用，最终使得方案顺利通过。,各单位方案分配比例,

23、某中央企业案例,33,年金计划运作的关键在于现金流的平稳，企业年金是长期运营的负债基金，必须依靠资产负债匹配保证运营的稳定性。随着企业年金制度的不断变化，泰康在现金流控制上多次帮助企业应对财务、税务政策风险，保证企业年金按原方案运作。,某中央企业案例,目 录,泰康公司年金业务概况,企业年金制度简介,企业年金建立流程介绍,高盛,专业养老社区行业第一张养老社区牌照国内养老社区标准制定者,专业养老金公司增长速度最快的养老公司企业年金最佳受托机构,专业资产管理公司保监会资金运用试点单位投资收益持续领先行业,股东构成及集团架构,众多国资股东的选择，稳健经营，业绩优异。高盛集团每股60元参股，尽显优质资产

24、价值！注册资本6亿元，2009年每股收益3.87元！,泰 康-稳健规范 行业标杆,泰康始终坚持稳健规范的经营理念，拥有完备的风险管理文化和风险控制体系！引进国际最前沿的COSO全面风险管理框架!成立14年来没有一笔投资呆坏账，是业内唯一一家！偿付能力一直大幅超过保监会要求！2008年金融危机中没有任何相关损失！,泰康凭借领先的管理业绩、优质高效的运营服务，除新建立企业年金的客户外，众多企业更换了原管理人，选择泰康作为企业年金管理机构！,泰康优秀的管理能力亦得到权威媒体和市场的认可，连续两年被评为：最佳企业年金管理机构和中国CFO最信赖的企业年金服务机构！,泰康养老-厚积薄发 成长迅速,洞悉政策

25、 深入研究国家政策，理解中央企业需求！,专业是能力，真诚是态度！泰康与贵公司携手，理念相融，实现共赢！,客户省心 大受托服务整合四方机构，切实当好管家！,收益优良 共享投研平台，投资业绩行业领先！,六大优势让我们对有信心为您提供满意服务,系统先进 首家引进国际完备年金系统，年金市场前导者！,专属服务 总部在京，最强团队，32省市3000名专业服务人员！,技术创新 以精算技术支持方案设计，针对央企中人难点！,泰康受托服务原则-安全 收益 服务,泰康人寿的资产规模已连续多年快速增长，入围2009年年度中国企业500强，排名第84名，全国服务企业100强，排名第33名。2010年资产规模已突破300

26、0亿 2010年实现保费规模868亿元，,专业经营 健康发展,历年管理资产规模,历年保费收入,单位：亿元,泰康没有利差损的包袱，偿付能力充足，不仅是目前中国市场上成长最快的寿险公司之一，也是市场上综合财务状况、偿付能力、投资收益最好的寿险公司。,充足的偿付能力,成立15年来没有一笔呆坏帐：创造业内奇迹,卓越的风险管控能力,泰 康-投资优异 市场领先,泰康强大的投资能力和优异的投资业绩为客户资产实现了良好增值!,泰康始终坚持科学的投资管理，投资收益长期持续领先市场！投资收益自2003年起连续八年名列行业第一！历年债券类固定收益远超中债指数！历年股票类权益投资持续跑赢大盘！,截至2011年3月31

27、日，累计投资运作年金规模超过118.63亿,中标规模超过150亿;泰康资产参与的43个具有可比性的多投资管理人年金计划中，37个账户我司投资业绩排名第一；管理期超过一年的账户全部排名第一,任一企业年金单一组合无年度亏损；,44,优异的投资业绩企业年金,45,该计划自2009年5月7日开始投资运作，截至2011年3月底，泰康资产累计投资收益率为30.26%，平均年化投资收益率15.96%；业绩比较基准为：15沪深300指数35中国债券总指数507天通知存款利率；,泰 康-投资优异 市场领先,46,该计划自2009年6月2日开始投资运作，截至2011年3月底，泰康资产累计投资收益率为28.55%，

28、平均年化投资收益率15.62%；业绩比较基准为：同期银行三年期定期存款利率；,泰 康-投资优异 市场领先,公司历年管理的投连险业绩均取得优异表现。各类产品收益率不仅在保险同业中连年居于领先位置，与同类型的基金产品相比，也具备明显优势。,优异的投资业绩投资连结产品,基金业绩数据来源：银河证券中国基金业绩日报,优异的投资业绩投资连结产品,泰康企业年金客户已位居市场第一,我们服务的客户,国家核电技术公司,中国盐业总公司,我们服务的客户,北京公交集团,目前，以下地区社保资金已被委托给泰康进行投资管理,我们服务的客户,上海社保 广西社保 河北社保,52,泰康品牌在业内备受推崇，我们为最广泛的同业保险公司提供专业理财服务，资产委托机构40余家。,我们服务的保险同业超过40余家,“在员工福利计划中每投入1美元就能促进公司经济效益增加6美元”,这或许是企业最看重的,