基础会计模拟实训周讲义.doc

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1、基础会计模拟实训周讲义专业技能提高基础会计模拟实训部分课程说明 一、课程内容概述基础会计实训是专业技能提高基础会计课程的重要组成部分，是会计的实践性教学环节，是在基础会计理论课结束后进行的一次课程实训。实训内容是根据教材所提供的模拟企业一个月的基本经济业务，完成从填制与审核原始凭证填制与审核记账凭证登记账簿编制会计报表等一系列较为完整的核算过程。通过该实训，增加学生的感性认识，让学生接触、认识真正的原始凭证、记账凭证、账簿，掌握复式记账原理，正确填写会计凭证、登记账簿，以及采用正确的方法更正错账等。这一阶段的实训使学生能够熟练掌握会计的基本操作，从而更好地理解和掌握会计的基本理论和基本核算方法

2、，并初步培养学生作为合格会计人员应具备的基本职业素质和严谨的工作作风。同时也激发能够学生对专业课的学习兴趣，为今后的专业课学习打下良好的基础。二、课程的性质本课程是会计电算化专业的实践性教学课程。三、课程教学目标通过会计原理实训教程的教学，使学生进一步理解和掌握会计的基本理论知识、基本核算方法。熟悉会计各岗位职责及具体工作内容，熟练掌握会计记账、登账、对账等账务处理技能及基本会计报表的编制方法。通过实践教学，使学生能够系统地掌握会计核算的基本程序，提高实际操作技能和对会计专业知识的理解能力，使会计理论与会计实践紧密结合起来，提高会计教学质量。四、课程适用的专业与年级本课程适用于会计电算化专业专

3、科学生。五、开课学期 第一学年度第二学期 六、本课程与其它课程的联系与分工 基础会计实训的目的是使学生熟悉、掌握手工会计核算的基本方法、程序以及各个核算环节之间的逻辑关系。所模拟的经济业务，是较简单的、企业日常发生的经济业务，业务量也不宜过大，更复杂的业务处理，应通过会计综合实训完成。七、课程教学方法与教学形式建议 采取手工实训方式，每人一组，在教师的指导下独立完成实训。八、课程考试方法与成绩评定要求本课程为考查课程，成绩评定为百分制。 根据学生所做实训、实训结果以及实训期间表现进行综合评定。九、课程使用的教材名称及教学参考资料教材：企业会计模拟实训教程 黄明 郭大伟主编，东北财经大学出版社。

4、参考资料： 1、中华人民共和国会计法，1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订。2、会计基础工作规范，1996年6月17日 财政部财会字199619号发布。3、会计档案管理办法，1998年8月21日财政部、国家档案局财会字199832号发布。4、企业会计制度，北京：经济科学出版社，中华人民共和国财政部（2001）。5、企业会计准则，北京：经济科学出版社，中华人民共和国财政部（2006）。6、新编基础会计 曲洪山 禹阿平主编， 大连理工大学出版社。课程内容 第一部分 基础会计模拟实训概述 4第二部分 会计程序和会计业务操作实训 7 实训一 原始凭证的填制7 实训二

5、原始凭证的审核 12 实训三 记账凭证的编制 14实训四 会计凭证的审核 23实训五 登记日记账 26实训六 登记明细账 38实训七 登记总分类账 42实训八 账簿的结账、查错与更正错误 44实训九 财务报表的编制 50实训十 实训资料的整理与装订 56第三部分 基础会计技能提高综合模拟实训 62第一章 基础会计模拟实训概述一、基础会计模拟实训的目的会计原理模拟实训的目的是全面培养学生的识证能力、制证能力、登账能力和编制会计报表以及经济活动分析处理能力。通过会计模拟实训，加深对会计的基本理论、基本知识、基本方法的掌握与运用，提高会计操作技能，初步培养学生作为一名合格会计人员所具备的工作作风和业

6、务素质，严格按照财务制度和有关法规处理经济业务，认真细致，一丝不苟，形成会计责任观念。二、基础会计模拟实训的要求包括基本要求和技术性要求两个方面。1.基本要求(1)会计模拟实训的操作过程要符合会计基础工作规范。(2)会计模拟实训的账务处理要符合企业会计制度和本企业核算的有关规定。(3)会计模拟实训态度要端正，目的要明确，操作要认真，要以一个会计人员的角色参与实训。2.技术性要求(1)会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填制要准确、完整。(2)会计凭证、会计账簿、会计报表的文字、数字书写要清晰、工整、规范。(3)会计凭证、会计账簿、会计报表的填制(编制)要及时。(4)会计凭证、会计账簿、会计报表的

7、填制除按规定必须使用红墨水书写外，所有文字数字都应使用蓝(黑)墨水书写，不准使用铅笔和圆珠笔(除复写凭证外)。(5)会计凭证、会计账簿、会计报表的操作出现错误，必须按规定方法进行更正，不得涂改、刮擦挖补或用褪色药水消除字迹。(6)会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料，须及时整理，编制目录，装订成册。三、基础会计模拟实训的步骤会计模拟实训的整个过程可分为准备阶段、实训操作阶段和总结阶段。(一)实训准备阶段。实训准备阶段由指导教师完成。在实训之前，指导教师须准备齐全实训所需的记账凭证、各种账页、账皮、账绳、报表、装订用账证封皮、算盘、会计科目章、印台、格尺等实训用品用具。(二)实训操作阶段每次实

8、训都应在实训指导教师的具体指导下进行，学生应认真完成各次实训任务。实训具体步骤如下：1.建账，根据实训教材提供的模拟企业期初余额及有关资料开设总分类账、日记账及明细分类账。2.填制记账凭证，根据审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。3.登记日记账，根据收、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4登记各明细分类账，根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记各明细分类账。 5登记总分类账，根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账（模拟企业采用科目汇总表账务处理程序）。6.结账与对账。月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账的发生额和余额，并将

9、日记账的余额、明细账的余额与总分类账的余额核对相符。7.编制报表。月终，根据总分类账和有关明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。8.对所填制的凭证、账簿、报表进行整理，并装订成册。(三)总结阶段实训完毕后，学生要及时撰写实训报告。实训报告包括如下内容：1.实训内容总结；2.实训过程中遇到的难点及解决办法；3.实训收获、存在的问题及建议。四、基础会计模拟实训的时间安排会计核算原理实训安排在基础会计理论课结束后进行。 五、会计书写规范（一）会计书写基本规范会计工作离不开书写，没有规范的书写就谈不上好的会计工作质量，书写规范也是衡量会计人员基本素质高低的标准。一个合格的会计

10、人员，首先应当书写规范，以便提供正确、清晰的会计信息，为经济决策服务。会计书写的基本规范要求为：正确、规范、清晰、整洁、美观。1正确。指对发生的经济业务，用数字和文字的形式完整准确地记录下来，这是书写的基本前提。只有完整地记录经济业务全过程、内容、结果，书写才有意义。2规范。书写应符合财会法规及会计制度的有关规定，要严格按照书写格式书写，文字以国务院公布的简化汉字为标准，阿拉伯数字按规范要求书写。3清晰。指字迹清楚，容易辨认，无模糊不清之感。4整洁。指账面干净、清洁，文字、阿拉伯数字、表格条理清晰。书写字迹端正，大小均匀，无参差不齐及涂改现象。5美观。除书写准确、规范、整洁外，还要尽量使结构安

11、排合理，字迹流畅、大方，给人以美感。（二）阿拉伯数字的书写规范1高度。阿拉伯数字应紧贴底线书写，其高度占格距的1/2，以便留有改错的余地。除6、7、9外，其他数码字的高低要一致。“6”比其他数码字上拉1/4，“7”和“9”比其他数码字下拉1/4。2角度。根据习惯，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度，一般掌握在向右倾斜60度左右，即数码字的中心斜线与底线成60度夹角。3间距。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。特别是连着写几个“0”时，要单个地写，不得将几个“0”连在一起一笔写完。数字的排列要整齐，数字之间的间隙要均匀。不得将几个数字挤在一个格里，也不得在数字之间留有空格。（三）汉字大写书写规范

12、1汉字大写金额用中文正楷书写，如：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等，不得乱用简化字或自造字。2大写金额前要冠有人民币字样，“人民币”与金额首位数字之间不得留空。3金额数字中间连续几个“0”时，只写一个“零”字。如5 000.70元，应写作人民币伍仟元零柒角整。4大写金额数字到元或角为止的，在“元”或者“角”字之后应写“整”字或“正”字。大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字或“正”字。大写金额写法举例：小写金额大 写 金 额正确写法容易写错为错误原因￥4 250.50肆仟贰佰伍拾元零伍角整肆仟贰佰伍拾元伍角整漏写一个“零”字￥86 000

13、.96捌万陆仟元零玖角陆分捌万陆仟零玖角陆分漏写一个“元”字￥1087000.00壹佰零捌万柒仟元整壹佰万零捌万柒仟元整多写一个“万”字 第二章 会计程序和会计业务操作实训会计实训是为了检验所学会计理论与方法而进行相应的操作或活动；会计实训教学是为了检验所学会计理论方法，学习和掌握会计基本技能，采用相应手段，按照会计实际的工作要求，进行实际操作的教学活动；会计仿真是模仿真实的会计工作；会计仿真教学是为了学习和掌握会计基本技能，采用相应手段，模仿真实的会计工作，进行实际操作的教学活动。根据以上会计理论和实践相结合的特点，采用单项实训和综合实训相结合的方法体系，将以综合的工业企业规范化经济业务为实

14、训内容的基础会计实训进行划分实践。实训一 原始凭证的填制会计核算原理实训中的绝大部分原始凭证都已给定，不需自行填制，且会计实务中原始凭证的种类繁多，难以逐一介绍，所以本指导书只介绍支票的填制和银行进账单的填制。（一）支票的填制支票分为库存现金支票和转账支票，支票使用须知见教材给出的原始凭证“库存现金（转账）支票”的背面。支票分为支票票面和支票存根两部分，其内容与填写方法略有区别。支票票面的出票日期按要求必须使用中文大写，而支票存根则采用阿拉伯数字；支票票面金额部分既有小写，又有大写，而支票存根部分只有小写没有大写。1支票票面的填写方法（1）出票日期支票的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据

15、的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在前面加“壹”。如：1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。支票签发日期为11月或12月的，应在前面加“壹”。如：12月4日，应写成壹拾贰月零肆日（2）收款人库存现金支票的收款人为签发单位全称，如常青市振新股份有限公司签发的库存现金支票，收款人即填写常青市振新股份有限公司。转账支票的收款人为接收支票单位，如长青市振新股份有限公司开给常青市邮电局报刊部的转账支票，收款人即填写常青市邮电局报刊部。（3）人民币大写大写金额用中文正楷书写，如：壹、

16、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等，不得乱用简化字或自造字。大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留空。大写金额后无分的，应用“整（或正）”字结尾，如1460.70元，人民币大写为：壹仟肆佰陆拾元零柒角整。若大写金额后有分的，后面不写“整（正）”字，如1460.75元，人民币大写为：壹仟肆佰陆拾元零柒角伍分。（4）人民币小写人民币小写用阿拉伯数字书写，阿拉伯数字要逐个写清楚，不得连写，数字前要写明人民币符号“”。（5）用途简要说明款项的用途，如：提现备用、购材料、购办公用品、订报刊杂志等。2支票存根填写方法（1）出票日期用阿拉伯数字填写。（2）收款人

17、同支票票面（3）金额用阿拉伯数字填写工商银行库存现金支票存根 支票号码 2454746 科 目对方科目出票日期2001年12月6日收款人：振新股份有限公司金 额： 1600.00用 途：提现备用备 注： 单位主管： 会计：工商银行库存现金支票 地 支票号码 名 2454746出票日期(大写)贰零零壹年壹拾贰月零陆日 付款行名称：工行永庆路分理处 收款人：常青市振新股份有限公司 出票人账号：904-244-362人民币（大写）壹仟陆佰元整万千百十元角分￥160000本支票付款期限十天 用途：提现备用 科目（借）上列款项请从 对方科目（贷）我账户内支付 付讫日期 年 月 日贴对号单处 出 纳 对号

18、单 出纳 复核 记账 出票人签章 （4）用途同支票票面具体填制方法如下图：（二）银行进账单的填制进账单是将企业收到的支票送存银行时填写的证明款项已进账的原始凭证，一式两联，第一联企业留存，第二联开户银行记账。进账单中收款人的全称、账号、开户银行等内容按收款企业相关资料自行填写，付款人的全称、账号、开户银行等内容根据所收支票上提供的有关资料填写。具体填写方法见下表：工商银行进账单（回单或收账通知）200年12月17日付款人全 称汽车修配厂收款人全 称常青市振新股份有限公司账 号89850144账 号904244362开户银行工行大北街办事处开户银行工行永庆路分理处人民币（大写）壹拾柒万伍仟伍佰元

19、整千百十万千百十元角分17550000票据种类转账支票收款人开户银行盖章票据张数壹单位主管 会计 复核 记账一、实训目的为了熟悉经济业务，掌握填制原始凭证的程序、方法和便于审核原始凭证，需要开设填制原始凭证的单项实训。原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。原始凭证按填制单位不同，有自制凭证和外来凭证；按用途不同，有通知凭证、执行凭证和计算凭证；按填制方法不同，有一次凭证、累计凭证和汇总凭证；按格式不同，有统一凭证和专用凭证。原始凭证的填制，一般由发生经济业务单位的经办人员填写，其中大部分由企业事业单位业务部门的经

20、办人员填写，少部分由会计人员填写。二、实训要求要正确填制原始凭证：经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭证；根据经济业务的性质填制相应的凭证，其原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式；原始凭证的项目要填写齐全；凭证书写要清楚，凭证上的文字和数字，要用蓝色墨水书写，如有书写错误，应按照规定方法更正或作废，任何凭证不得污染、抹檫、刀刮或挖补；凭证填制要真实地反映经济业务，按规定时间填写；检查有关手续是否完备。具体要求如下细则：1.按原始凭证的基本要是填列，不得遗漏。原始凭证得基本要素是：凭证的名称；填制凭证得日期；填制凭证单位名称或者

21、填制人员姓名；经办人的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。2.填制在凭证上经济业务要与实际相符，数字要真实可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。3.凡填有大写小写金额的凭证，大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有训收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。4.填制在凭证中的摘要应简明扼要，字迹要清楚，易于辨认。原始凭证填制出现错误，不得涂改和挖补，应由开出单位重开或者更正，更正

22、处应加盖开出单位的公章。一式几联的发票收据和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，还必须有退货训收证明；退货时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不能用退货发票代替收据。6.职工因公出差借款凭证，必须符在记账凭证后面。收回借款时，应当另开收据。三、实训资料（见企业会计模拟实训教程）四、实训步骤1.熟悉经济业务。在填制原始凭证之前，要熟悉实训资料中每笔经济业务，对经济业务发生的条件、原因、制度规定和情况有所了解。2.填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上，逐笔填制原始凭。3.检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证，要逐

23、笔检查业务手续是否健全。五、实训思考1.经济业务发生后为什么要填制原始凭证？2.填制原始凭证应注意哪些问题？3.有的原始凭证为什么要一式数联？4.原始凭证上为什么要求有关人员签字（盖章）？5.填制原始凭证为什么要求大小写金额一致？6.为什么要求按标准写会计数码？7.会计人员为什么要会填制原始凭证？六、实训报告实训结束后，编写实训报告。其内容包括：1.实训内容2.实训中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实训 二 原始凭证的审核一、实训目的原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任并用以办理业务手续的书面证明。在实际工作中，外来的和自制的原始凭证，一般都符合有关规定，既能证明发生或完成

24、的经济业务，又能做到填制手续完备，用以办理有关业务手续。但是，实际会计操作中也存在着由于经济业务的经办人员，对有关填制原始凭证的要求不熟悉或工作疏漏，或有意弄虚作假，致使填制的原始凭证不符合要求。为了更好地发挥会计监督的作用，会计人员要对原始凭证进行严格审核。通过开设对原始凭证进行审核的单项实训，帮助学生熟练掌握审核原始凭证的要求与方法。二、实训要求对填制的原始凭证要全面审核：1.审核原始凭证的真实性。审核原始凭证的基本内容凭证的名称、接受凭证单位的名称、填制凭证的日期、经济业务的内容、总金额、填制单位和填制人员及有关人员的公章和签名、凭证的附件和凭证的编号等，是否真实和正确。凡有下列情况之一

25、者不能作为正确的会计凭证：（1）未写接受单位名称或名称不符；（2）数量和金额计算不正确；（3）有关责任人员未签字或未盖章；（4）凭证联次不符；（5）有污染、抹檫、刀刮和挖补痕迹。2.审核原始凭证的合法性。审核经济业务的发生是否符合党和国家的路线、方针、政策和法规。凡有下列情况之一者不能作为合法的会计凭证：（1）多计或少计收入、支出、费用、成本；（2）擅自扩大开支范围，提高开支标准；（3）不按国家规定的资金渠道和用途使用资金，或挪用资金进行基本建设；（4）巧立名目，虚报冒领，滥发奖金、津贴、加班费、防护用品、福利费或实物，违反规定借出公款、公物；（5）套取库存现金，签发空头支票；（6）不按国家规

26、定的标准、比例提取费用（或专用基金）；（7）私分公共财物和资金；（8）擅自动用公款、公物请客送礼；（9）不经有关单位批准、购买、自制属于国家控制购买的商品。三、实训资料（见企业会计模拟实训教程）四、实训步骤1.熟悉经济业务。在审核原始凭证之前，要熟悉经济业务。2.对实训资料中的原始凭证进行审核。3.对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始凭证，应按规定及时办理会计手续；对于业务真实但不符合要求的原始凭证，应指明存在的问题，予以退回补正；对于不合法和不合理的原始凭证，应指出其错误，拒绝接受办理。五、实训思考1.为什么要对原始凭证进行审核？2.原始凭证的填制怎样才符合要求？3.对于哪些原始凭

27、证应退回补正？4.对于哪些原始凭证应拒绝接受办理会计手续？5.审核原始凭证有哪些方法？六、实训报告实训结束后，编写实训报告。其内容包括：1.实训内容。2.实训中的问题及解决方法。3.体会（包括建议）实训 三 记账凭证的编制填制记账凭证时，应根据经济业务的说明与提示和已裁剪下来的每笔业务的原始凭证，对其分析审核无误后，按照记录真实、内容完整、手续齐备、编制及时、书写规范的要求，正确填写凭证的各项内容。本次实训的记账凭证采用专用记账凭证形式，即收款凭证、付款凭证、转账凭证。具体填制要求如下：1选用相应的记账凭证种类（收、付、转）。对涉及库存现金、银行存款的收款业务，应填制收款凭证；涉及库存现金、银

28、行存款付款的业务，应填制付款凭证；与库存现金、银行存款收付业务无关的经济业务，应填制转账凭证。2填写凭证的日期。该日期反映每笔业务处理完毕时的日期。实训中假设经济业务处理日期即为经济业务发生的当期，故记账凭证日期均按原始凭证日期填列。3记账凭证的编号。记账凭证必须连续编号，目的是分清会计事项的处理顺序，确保记账凭证的完整。采用专用记账凭证时，应按收字、付字、转字分别顺序连续编号，即每个月都从收字1号、付字1号、转字1号依顺序编号。对于一笔会计分录需要填制两张或两张以上记账凭证的，采用分数编号法，如5号会计事项的会计分录属复合会计分录，一张凭证填制不完，需要填制三张记账凭证，凭证编号编为5、5、

29、5号。月末应在最后一笔记账凭证（分别收、付、转）的编号旁加注“全”字，以免凭证散失。4填写摘要。摘要的文字应简练概括，简明扼要地说明经济业务的内容，以方便记账。要特别注意的是，经济业务摘要是针对整笔经济业务的说明，而不是针对每一个会计科目的说明。5正确填写总账科目、明细科目及金额。能够填写明细科目的，都要写明细。金额应与原始凭证金额一致，且记账凭证中分项金额合计数应与合计栏金额相等。对于收款凭证和付款凭证，应在合计栏金额前加注人民币符号“”。6注销空行。为防止发生作假行为，应将记账凭证中未使用的空行划线注销，方法是在金额栏最后一笔业务金额数字下至合计数字之间划线注销空行。7附件单据的填写。除结

30、账和更正错账等外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证张数。认真查对记账凭证所附的原始凭证的张数，并用大写注明原始凭证的张数，所附原始凭证的计算，一般以自然张数为准。如果记账凭证中附有记账凭证汇总表，应将所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。如果一张原始凭证涉及到两张或两张以上记账凭证的，可将原始凭证粘贴在一张主要的记账凭证后，在其他未附原始凭证的记账凭证的右侧“附单据 张”空白处填写“见号”。8凭证各栏填制齐全后，在“制单”处签名。9根据该凭证记账后,在“记账”栏划“”，表明该笔业务已登记入账。记账凭证的具体填制方法见下例：（一） 收款凭证的填制 收 款 凭 证借方科目

31、：银行存款 20年12月5日 收字第1号摘 要贷 方 科 目记金 额总账科目明细科目账十万千百十元角附单据 壹 张分收回前欠货款应收账款北京机械厂8800000合 计 金 额￥8800000会计主管 记账 复核 出纳 制单 （二）付款凭证的填制 付 款 凭 证贷方科目：库存现金 20年12月8日 付字第5号摘 要借 方 科 目记附单据贰张金 额总账科目明细科目账十万千百十元角分付购办公用品款管理费用公司经费18000合 计 金 额￥18000会计主管 记账 复核 出纳 制单 （三）转账凭证的填制 转 账 凭 证 20年12月12日 转字第9号摘 要总账科目明细科目记账 借方金额贷方金额万千百十

32、元角分万千百十元角附单据 壹 张分生产A产品领生产成本A产品860000用材料原材料甲材料300000乙材料560000合 计 金 额860000860000会计主管 记账 复核 出纳 制单 （四）汇总凭证的填制汇总收款凭证借方科目银行存款汇收字第 号贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）总 计借 方贷 方附注：（1）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张（2）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张（3）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张 表6-15汇总付款凭证贷方科目现 金汇付字第 号借方科目金 额记 账（1）（2）（3）总计借方贷方附注：（1）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共

33、 张（2）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张（3）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张 表6-16汇总转账凭证贷方科目材 料汇转字第 号借方科目金 额记 账（1）（2）（3）总 计借 方贷 方附注：（1）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张（2）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张（3）自 日至 日 凭证自第 号至第 号共 张（五）科目汇总表的填制本模拟企业采用“科目汇总表账务处理程序”，因而总分类账的记账依据是定期根据记账凭证编制的“科目汇总表”。 “科目汇总表”的填制方法如下：1在10日、20日、31日分别根据10天期间已编制好的记账凭证，按相同的科目将其发生额进行汇总，

34、汇总过程可在工作底稿(丁字账)中进行。注意：科目汇总表是根据记账凭证逐笔汇总，而不能根据账簿记录进行汇总。汇总过程采用的丁字账只是作为工作底稿使用，用来汇总发生额，故不需填写期初余额和结计期末余额，只需结计汇总当期发生额的合计数 。在根据记账凭证将发生额过入工作底稿时，不需填写业务号或凭证字号，只将发生额填入丁字账的借方或贷方。具体方法见下例： 现 金 银行存款 管理费用 1660 180 4736 180 1000 1660 50 50 物资采购 其他应收款 应交税费4056 1000 680 将汇总当期的所有记账凭证的发生额都汇入丁字账后，分别结计出每个丁字账的借、贷方发生额合计数，合计数

35、可用铅笔填写。然后分别将汇总当期全部丁字账的借、贷方发生额合计数加计起来，全部账户借方发生额合计数应等于全部账户贷方发生额合计数。2将工作底稿中各账户的借、贷方发生额合计数分别填在“科目汇总表”相应栏内，本次实训汇总日期为10日、20日、31日，共需编制三张“科目汇总表”。第三张31日汇总因涉及会计科目较多，需要两张汇总表方能完成，汇总表的编号采用分数编号法，即科汇字3、3。填制方法：会计科目：为方便登记总账，科目汇总表中会计科目按资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目的顺序填列；金额栏：借方金额、贷方金额根据工作底稿中各丁字账借、贷方合计数填列；记账栏（）：在填制科目汇总表时此栏不

36、需填列，待根据科目汇总表登记总账时，再在此栏打勾，表明总账已登记。凭证起止号数：表明本科目汇总表共汇总了几张记账凭证，分别按收字、付字、转字凭证号数填写。 科 目 汇 总 表20 年 12 月 1 日 至 10日 科汇字第1 号会计科目借方金额贷方金额记 账（）凭证起止号数库存现金3 000.002 644.00收字1号银行存款1 084 000.00902 374.00付字1号交易性金融资产51 500.00转字1号合 计3 008 084.003 008 084.00审核 记账 制表 一、实训目的记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按其经济业务的内容加以归类整理，作为登

37、记账簿依据的会计凭证。记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。为了帮助学生掌握根据原始凭证编制记账凭证的方法，熟悉记账凭证格式及每一种记账凭证的编制方法，提高实训操作者对经济业务的会计处理能力开设了编制记账凭证的单项实训。二、实训要求1.实训操作者应严格按有关规定编制记账凭证，做到内容完整、项目齐全、书写清楚。2.正确选用记账凭证实训操作者在编制记账凭证时，要对原始凭证进行审核，经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。同时，如果本单位采用专用记账凭证格式，操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证，编制有关库存现金或银行存款

38、科目的收款凭证和付款凭证；根据转账业务的原始凭证编制转账凭证。3.编制的记账凭证项目要齐全手续要完备记账凭证必须具备的要素：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或者盖章。收付款的记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。发生库存现金与银行存款之间相互化转的收付款业务时，一律编制付款凭证，不编收款凭证。记账凭证应当连续编号。编号可分别按库存现金收付、银行存款收付和转账业务分类编号，或者按库存现金收入、库存现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号。如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可采

39、用分数编号法。记账凭证可以根据每一张原始凭证填列，或者根据若干张同类原始凭证汇总填列，也可以根据原始凭证汇总表填列。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果有一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。4.书写要规范摘要栏填写应简单明了，又能概括说明经济业务内容，填制在记账凭证上的会计科目必须正确，应借应贷的对应关系必须清楚。如果在填制记账凭证时发生错误，不得任意更改，应当重新填制；已登记入账的记账凭证，在年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销某年某月某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“某年某月某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，应用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空