借贷记账法的应用-制造企业主要经营核算过程算.ppt

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1、2023/5/25,基础会计（万迈）,1,基础会计,借贷记账法的应用-企业主要经济业务的核算,第四章,2023/5/25,2,基础会计（万迈）,2023/5/25,基础会计（万迈）,3,目的：进一步阐明会计账户与借贷记账方法的运用。,重点内容：工业企业主要生产经营过程的核算（理解运用）成本计算（理解运用）,方法：理论讲解、习题讲解和案例讨论,第四章 借贷记账法的应用,授课要求,第四章 借贷记账法的应用,第一节 工业企业经营过程核算概述,第二节 资金筹集业务的核算,第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算,第四节 产品生产业务的核算,第五节 产品销售业务的核算,第七节 资金调整和退出核算,第

2、六节 利润形成及分配业务的核算,2023/5/25,4,基础会计（万迈）,第一节 工业企业经营过程核算概述,一.工业企业主要经济活动概述,资金筹集业务、采购业务、生产业务、销售业务、利润形成及分配业务。,2023/5/25,5,基础会计（万迈）,2023/5/25,基础会计（万迈）,6,资金投入,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金分配和退出,部分,部分,一般工业企业的资金循环周转简易图,第一节 工业企业经营过程核算概述,一.工业企业主要经济活动概述,回顾,资金筹集过程,2023/5/25,基础会计（万迈）,7,资金投入,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金

3、分配和退出,部分,部分,一般工业企业的资金循环周转简易图,第一节 工业企业经营过程核算概述,一.工业企业主要经济活动概述,回顾,采购过程,2023/5/25,基础会计（万迈）,8,资金投入,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金分配和退出,部分,部分,一般工业企业的资金循环周转简易图,第一节 工业企业经营过程核算概述,一.工业企业主要经济活动概述,回顾,生产过程,2023/5/25,基础会计（万迈）,9,资金投入,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金分配和退出,部分,部分,一般工业企业的资金循环周转简易图,第一节工业企业经营过程核算概述,一.工业企业主要经济活

4、动概述,回顾,销售过程,2023/5/25,基础会计（万迈）,10,资金投入,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金分配和退出,部分,部分,一般工业企业的资金循环周转简易图,第一节工业企业经营过程核算概述,一.工业企业主要经济活动概述,回顾,资金调整和退出过程,2023/5/25,基础会计（万迈）,11,第二节 资金筹集业务核算,一.筹集资金核算需要设置的主要账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,12,2023/5/25,基础会计（万迈）,13,公司法规定：股东可以用多种形式出资。,企业资本金按照投资主体不同可以分为：国家资本金、法人资本金和个人资本金等。,比如？,202

5、3/5/25,基础会计（万迈）,14,借方 实收资本 贷方,投资人收回资本,实际收到投资人投入资本,余额：表示投资人投入企业的资本总额,2023/5/25,基础会计（万迈）,15,是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。,按投资人、投资单位设置明细分类账,2023/5/25,基础会计（万迈）,16,2023/5/25,基础会计（万迈）,17,借方 短期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,余额：表示尚未归还的各种借款,2023/5/25,基础会计（万迈）,18,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在

6、1年以下（含1年）的各种借款。,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,2023/5/25,基础会计（万迈）,19,2023/5/25,基础会计（万迈）,20,借方 长期借款 贷方,归还的各种借款,借入的各种借款,余额：尚未归还的各种借款,2023/5/25,基础会计（万迈）,21,该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。,按贷款单位和贷款种类设置明细分类账,2023/5/25,基础会计（万迈）,22,2023/5/25,基础会计（万迈）,23,借方 固定资产 贷方,固定资产增加的原始价值,固定资产减少的原始价值,余额：表示结存的固定资产原始

7、价值,思考：1、原始价值是什么含义？2、哪些费用应该计入固定资产原始价值？,2023/5/25,基础会计（万迈）,24,该账户是资产类账户，用来核算企业的使用期在1年以上的与生产经营有关的设备、器具、工具等,按固定资产品种设置明细账,2023/5/25,基础会计（万迈）,25,2023/5/25,基础会计（万迈）,26,借方 工程物资 贷方,购入材料物资的实际成本,工程领用的材料物资实际成本,余额：表示结存的各种工程物资的实际成本,和“原材料”的区别？,2023/5/25,基础会计（万迈）,27,第二节 资金筹集核算,一.筹集资金核算需要设置的主要账户,二.筹集资金的主要经济业务核算,2023

8、/5/25,基础会计（万迈）,28,投入资金的核算,例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,借：银行存款,200 000,贷：实收资本XXX投资,200 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,29,投入资金的核算,例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为250 000元。,借：固定资产,250 000,贷：实收资本XXX单位投资,250 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,30,借入资金的核算,例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。,借：银行存款,50 000,贷：短期借款,50 0

9、00,2023/5/25,基础会计（万迈）,31,借入资金的核算,例4 因购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。该项生产设备30 000元，增值税税率17%，计5 100元，以银行存款支付。（假设该增值税不可以抵扣）,借：银行存款,35 100,贷：长期借款,35 100,借：固定资产生产设备,35 100,贷：银行存款,35 100,补充：增值税有关规定，见教材P68,2023/5/25,基础会计（万迈）,32,借入资金的核算,例5 因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。,借：银行存款,120 000,贷：长期借款,1

10、20 000,借：工程物资,120 000,贷：银行存款,120 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,33,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,2023/5/25,基础会计（万迈）,34,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,例1 收到投资者投入企业的股款200 000元，存入银行。,200000,200000,2023/5/25,基础会计（万迈）,35,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,200 000,200 000,例2 某单位投入企业全新运输汽车一

11、辆，经投资各方确认，价值为250 000元。,250 000,250 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,36,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,200000,200000,250000,250000,例3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50 000元，存入银行，借款期限为2个月。,50000,50000,2023/5/25,基础会计（万迈）,37,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,200 000,200 000,250 000,250 000,50 000,50 000,例4 因

12、购置生产设备需要，向银行借入35 100元，借款期为2年。该项生产设备30 000元，增值税税率17%，计5 100元。,-1 35 100,-1 35 100,-2 35 100,-2 35 100,2023/5/25,基础会计（万迈）,38,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,200 000,200 000,250 000,250 000,50 000,50 000,-1 35 100,-1 35 100,-2 35 100,-2 35 100,例5 因进行基建工程需要，购置建筑材料120 000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。,-

13、1 120 000,-1 120 000,-2 120 000,-2 120 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,39,企业资金投入核算图,实收资本,固定资产,长期借款,银行存款,工程物资,短期借款,200 000,200 000,250 000,250 000,50 000,50 000,-1 35 100,-1 35 100,-2 35 100,-2 35 100,-1 120 000,-1 120 000,-2 120 000,-2 120 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,40,小结：,资金筹集业务的主要内容：接受投资业务：借：银行存款/固定资产/无形资产等（取决

14、于对方投资方式）贷：实收资本-（取决于投资方）借入资金业务：借：银行存款 贷：短期借款 长期借款,后续业务？,2023/5/25,基础会计（万迈）,41,第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算,供应过程核算的主要任务：,购置固定资产，确定入账价值,进行材料采购，计算采购成本。,2023/5/25,基础会计（万迈）,42,第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算,本节供应采购业务主要包括：固定资产购置业务材料采购业务,2023/5/25,基础会计（万迈）,43,第三节固定资产购置业务与材料采购业务的核算,一.需要设置的主要账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,44,采购费用包括？,

15、2023/5/25,基础会计（万迈）,45,借方 在途物资 贷方,购入材料物资的买价和采购费用,月末按实际采购成本转入“原材料”借方的数额,月末一般无余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。,2023/5/25,基础会计（万迈）,46,该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。,通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,按材料种类设置明细分类账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,47,2023/5/25,基础会计（万迈）,48,借方 原材料 贷方,已经验收入库的各种材料数额,材

16、料发出、减少的数额,余额：表示库存材料的实际成本（计划成本核算方法下表示库存材料的计划价）,2023/5/25,基础会计（万迈）,49,该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。,按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。,2023/5/25,基础会计（万迈）,50,2023/5/25,基础会计（万迈）,51,借方 应付账款 贷方,实际归还款项的数额,应付未付款项的数额,余额：表示尚欠供应单位的款项,2023/5/25,基础会计（万迈）,52,该账户是负债类账户，用来核算

17、企业因采购材料、商品和接受劳务供应而应付供应单位的款项。,按供应单位设置明细账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,53,2023/5/25,基础会计（万迈）,54,借方 应付票据 贷方,支付到期商业汇票的数额,开出或承兑商业汇票的数额,余额：表示企业尚未到期的应付票据数额,2023/5/25,基础会计（万迈）,55,该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,一般设置“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”两个明细分类账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,56,2023/5/25,57,基础会计（万迈）,2023

18、/5/25,58,基础会计（万迈）,2023/5/25,基础会计（万迈）,59,借方 应交税费-应交增值税 贷方,企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税,企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。,余额：表示企业尚未缴纳的增值税,余额：表示多交或尚未抵扣的增值税,2023/5/25,基础会计（万迈）,60,2023/5/25,基础会计（万迈）,61,借方 在建工程 贷方,建造和安装过程中发生的全部支出,结转完工工程的实际成本,余额：表示尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,62,该账户属于资产类账户，用来核

19、算和监督企业进行基建工程、安装工程、更新改造工程等发生的实际支出。,该账户按工程项目设置明细账,2023/5/25,基础会计（万迈）,63,第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算,一.需要设置的主要账户,二.固定资产购置业务的核算,（一）固定资产的概念注意：持有目的；使用期限,（二）固定资产的确认和计量,确认条件,计量：初始计量和后续计量,2023/5/25,基础会计（万迈）,64,购入不要安装的固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款,购入需要安装的固定资产（1）购入时借：在建工程A 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（2）安装时借：在建工程 B 贷：应付职

20、工薪酬 原材料 银行存款（3）安装完毕借：固定资产A+B 贷：在建工程,2023/5/25,基础会计（万迈）,66,例6 购入不需要安装的设备，增值税发票上注明价款100000元，增值税17000元，已知该增值税可以抵扣，款项已经通过支票付讫。,借：固定资产,100000,贷：银行存款 117000,应交税费-应交增值税（进）17000,2023/5/25,基础会计（万迈）,67,例7 购入需要安装的设备，增值税发票上注明价款50000元，增值税8500元，另发生运杂费等3000元，已知该增值税可以抵扣，款项已经通过银行存款付讫。,借：在建工程,53000,贷：银行存款 61500,应交税费-

21、应交增值税（进）8500,2023/5/25,基础会计（万迈）,68,例8 为例7购入的设备进行安装而支付费用2000元.,借：在建工程,2000,贷：银行存款 2000,2023/5/25,基础会计（万迈）,69,例9 上述设备安装完毕，投入使用。,借：固定资产,55000,贷：在建工程 55000,例：企业购入需要安装的生产设备一台，售价100000元，增值税17000元，合计117 000元，运杂费500元，共计 117 500元，已用银行存款付讫。该设备在安装中耗用本企业原材料300元、发生应付人工工资500元，同时用银行存款支付外单位安装费用1 200元。设备安装完工后，验收合格，正

22、式交付使用。试据以编制购入需要安装生产设备的相关会计分录。,【答案】会计分录：借：在建工程 100500 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117500,借：在建工程 800 贷：原材料 300 应付职工薪酬 500借：在建工程 1 200 贷：银行存款 1 200借：固定资产 102500 贷：在建工程 102500,2023/5/25,基础会计（万迈）,73,第三节 固定资产购置业务与材料采购业务的核算,一.需要设置的主要账户,二.固定资产购置业务的核算,三.材料采购业务的核算,（一）在途物资成本的计算,在途物资成本包括哪些内容？,在途物资成本的计算方法？,账务处理,

23、购买材料借：在途物资（金额不包括增值税）应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/应付票据材料入库借：原材料 贷：在途物资,支付材料的欠款借：应付账款/应付票据 贷：银行存款,采用先付款后买材料的方式购货（1）支付材料款借：预付账款A 贷：银行存款（2）提货借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款B（3）预付款小于实际材料款和税金之和时，补付借：预付账款 B-A 贷：银行存款（4）预付款大于实际材料款和税金之和时，收回借：银行存款 贷：预付账款A-B,2023/5/25,基础会计（万迈）,77,例10 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000

24、千克，每千克4元。以上共计 40 000元。增值税率17%，增值税计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。,借：在途物资-甲,32000,贷：应付票据,46 800,应交税费应交增值税（进项税）,6 800,-乙,8000,因为当时能直接分清，所以属于直接费用。,2023/5/25,基础会计（万迈）,78,例11 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。,借：在途物资-丙,50 000,贷：银行存款,58 500,应交税费应交增值税（进项税）,8 500,2023/5/25,基础会

25、计（万迈）,79,例12 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。,注意，这部分运输费用属于间接费用，需要采用一定标准进行分配。,2023/5/25,基础会计（万迈）,80,第三节 固定资产购置业务和材料采购业务的核算,材料采购成本计算,2023/5/25,基础会计（万迈）,81,买价,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用,购入物资负担的税金和其他费用,一般除买价外的项目统称为“采购费用”,2023/5/25,基础会计（万迈）,82,如上例,2023/5/25,基础会计（万迈）,83,材料采购成本支出表,单位：元,2023/5/25,基础会计

26、（万迈）,84,材料采购成本支出表,单位：元,假设按重量分配运杂费运杂费分配率：2200/（4000+2000+5000）=0.2元/千克,2023/5/25,基础会计（万迈）,85,物资采购成本支出表,单位：元,甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=,乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=,丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=,800,400,1000,2023/5/25,基础会计（万迈）,86,“在途物资”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,M

27、IH,日,DATE,物资名称或类别：,甲种材料,1,3,购入4000千克8元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购费用,合计,32 000,32 000,32 000,800,800,32 800,32 800,发生额和余额,32 000,32 800,32 800,800,0,2023/5/25,基础会计（万迈）,87,“在途物资”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,物资名称或类别：,乙种材料,1,3,购入2000千克4元,分摊运杂费,结转

28、实际采购成本,买价,采购费用,合计,8 000,8 000,8 000,400,400,8 400,8 400,发生额和余额,8 000,8 400,8 400,800,0,2023/5/25,基础会计（万迈）,88,“在途物资”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,物资名称或类别：,丙种材料,2,3,购入5000千克10元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购费用,合计,50 000,50 000,50 000,1 000,1 000,51

29、000,51 000,发生额和余额,50 000,51 000,51 000,1 000,0,2023/5/25,基础会计（万迈）,89,在途物资成本计算表,单位：元,编制单位：XX厂,200X年X月,2023/5/25,基础会计（万迈）,90,例12 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。,借：在途物资-甲 800,-乙 400,-丙 1000,贷：银行存款 1760,库存现金 440,2023/5/25,基础会计（万迈）,91,例13 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。,借：应付票据,46 800,贷：银行存款,46 80

30、0,2023/5/25,基础会计（万迈）,92,例14 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。,借：原材料-甲 32800,贷：在途物资-甲 32800,-乙 8400,-丙 51000,-乙 8400,-丙 51000,2023/5/25,基础会计（万迈）,93,小结：,固定资产购置业务：,借：固定资产/在建工程等 贷：银行存款/应付账款等,借方计入“固定资产”或“在建工程”取决于是否需要安装，即购入当时是否能投入使用；贷方计入哪个账户取决于取得方式（现购、赊购）思考：1、接受投资呢？2、增值税如何处理？,2023/5/25,基础会计（万迈）,94,小结：,原材料采购业务：,1、借：

31、在途物资-材料（买价，一般由对方提供的发票决定）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款等,2、分配采购费用，注意分配标准：借：在途物资-材料 贷：银行存款等,3、结转采购成本：借：原材料-材料 贷：在途物资-材料,注意采购费用的内容,2023/5/25,基础会计（万迈）,95,第四节 产品生产业务的核算,核算与监督生产费用的发生和分配,核算与监督产品生产的品种、数量和质量,计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。,反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。,2023/5/25,基础会计（万迈）,96,第四节 产品生产业务的核算,一.生产过程核算需要

32、设置的主要账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,97,2023/5/25,基础会计（万迈）,98,借方 生产成本 贷方,月份内发生的全部生产费用,应结转的完工产品的实际生产成本,余额：表示生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,99,该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。,设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。,2023/5/25,基础会计（万迈）,100,2023/5/25,基础会计（万迈）,101,借方 制造费用 贷方,

33、月份内发生的各种制造费用,分配结转应由各种产品生产负担的制造费用,该账户月末一般无余额,2023/5/25,基础会计（万迈）,102,该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。,按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。,2023/5/25,基础会计（万迈）,103,2023/5/25,基础会计（万迈）,104,借方 库存商品 贷方,已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本,已经出售的各种产品的实际生产成本,余额：表示库存产成品的实际成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,105,该账户是资产类账户，用来核算企业

34、库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。,按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。,2023/5/25,基础会计（万迈）,106,2023/5/25,基础会计（万迈）,107,借方 应付职工薪酬 贷方,实际支付的职工各种薪酬,应付职工各种薪酬,余额：表示应付未付的职工薪酬,2023/5/25,基础会计（万迈）,108,2023/5/25,基础会计（万迈）,109,借方 累计折旧 贷方,已提固定资产折旧累计减少或转销数,固定资产累计折旧增加数,余额：表示现有固定资产已提累计折旧数,思考：1、它和“固定资产”账户的关系？2、为什么作为资产类账户它的增加方在贷方？,2023/5/25

35、,基础会计（万迈）,110,第四节 产品生产业务的核算,一.生产过程核算需要设置的主要账户,二.生产过程中主要经济业务的核算,2023/5/25,基础会计（万迈）,111,料,工,计提职工福利费,费,2023/5/25,基础会计（万迈）,112,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,计提职工福利费,2023/5/25,基础会计（万迈）,113,例15 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 55 000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。,本月领料汇总表,2023/5/25

36、,基础会计（万迈）,114,例15 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 55 000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。,借：生产成本-A 30400,贷：原材料-甲,30 000,制造费用,5 000,管理费用,400,返回到利润计算,-B 19200,-乙,15000,-丙,10000,能直接分清的属于直接费用,间接费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,115,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提职工福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,116,例1

37、6 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。,借：生产成本-A 14000-B 6000,贷：应付职工薪酬-工资,24000,制造费用,1600,管理费用,2400,返回到产品成本计算,返回到利润计算,能直接分清的属于直接费用,间接费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,117,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提职工福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,2023/5/25

38、,基础会计（万迈）,118,例17 从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。,借：库存现金,24 000,贷：银行存款,24 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,119,例18 以现金24 000元发放职工工资。,借：应付职工薪酬-工资,24 000,贷：库存现金,24 000,2023/5/25,基础会计（万迈）,120,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提职工福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,121,例19 按职工工资总额计提职工福

39、利费。,本月应计提职工福利费如下：,A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）,B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）,车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）,厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）,2023/5/25,基础会计（万迈）,122,例19 按职工工资总额计提职工福利费。,2023/5/25,基础会计（万迈）,123,例19 按职工工资总额计提职工福利费。,借：生产成本-A 1960-B 840,贷：应付职工薪酬-职工福利费,3360,制造费用,224,管理费用,336,返回到产品成本计算,返回到利润计算

40、,能直接分清的属于直接费用,间接费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,124,例20 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。,借：制造费用,8000,贷：累计折旧,12600,管理费用,4600,返回到利润计算,间接费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,125,例21 以银行存款支付生产部门水电费3676元，行政管理部门办公费、水电费1 600元。,借：制造费用,3676,贷：银行存款,5276,返回到利润计算,管理费用,1600,间接费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,12

41、6,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提福利费和固定资产折旧,产品完工后结转产品实际生产成本,分配制造费用，计算产品成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,127,例22 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。,说明：制造费用 18500,返回到产品成本计算,见例11、12、15、16、17,来源于,2023/5/25,基础会计（万迈）,128,第四节 生产过程核算,说明：产品制造成本计算,按照生产的各种产品，归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用，并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本。,2023/5/25,基础会计（万迈）

42、,129,第四节 生产过程核算,产品制造成本计算,（一）产品制造成本的内容,2023/5/25,基础会计（万迈）,130,劳动资料耗费的费用,劳动对象耗费的费用,活劳动耗费的费用,其他费用支出,2023/5/25,基础会计（万迈）,131,第四节 生产过程核算,产品制造成本计算,（一）产品制造成本的内容,（二）产品制造成本计算应归入的成本项目,2023/5/25,基础会计（万迈）,132,2023/5/25,基础会计（万迈）,133,2023/5/25,基础会计（万迈）,134,2023/5/25,基础会计（万迈）,135,2023/5/25,基础会计（万迈）,136,产品制造成本计算,A、B

43、产品各生产费用资料,单位：元,例16 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资 14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。（见150）,例19 A产品生产工人福利费计提数=14 000*14%=1 960（元），B产品生产工人福利费计提数=6 000*14%=840（元）（见157）,14 000+1 960,6 000+840,2023/5/25,基础会计（万迈）,137,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,14 000+1 960,6 000+840,15 960,6 840,22 8

44、00,2023/5/25,基础会计（万迈）,138,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,例22 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。（见161）,18 500,22 800,2023/5/25,基础会计（万迈）,139,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,2023/5/25,基础会计（万迈）,140,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,分配的

45、标准一般有：,按生产工人工资,按生产工人工时,按机器工时,按直接原材料成本,按直接总成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,141,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：,每元工资应负担的制造费用,A产品应分摊的制造费用,B产品应分摊的制造费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,142,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,18 500,18 500,90 900,按A、B产品的生产工

46、人工资分摊共同负担的制造费用：,每元工资应负担的制造费用,A产品应分摊的制造费用,B产品应分摊的制造费用,2023/5/25,基础会计（万迈）,143,产品制造成本计算,A、B产品各生产费用资料,单位：元,15 960,6 840,22 800,12 950,18 500,90 900,按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用：,每元工资应负担的制造费用,A产品应分摊的制造费用,B产品应分摊的制造费用,5 550,2023/5/25,基础会计（万迈）,144,则前例22 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。,借：生产成本-A,12950,贷：制造费用,18 500,-B,5

47、550,2023/5/25,基础会计（万迈）,145,产品制造成本计算,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,2023/5/25,基础会计（万迈）,146,产品制造成本计算,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：B产品,2023/5/25,基础会计（万迈）,147,产品制造成本计算,产品生产成本计算表,单位：元,2023/5/25,基础会计（万迈）,148,车间领用制造产品的原材料投入生产,计算和分配职工工资,从银行提取现金发放工资,计提福利费和固定资产折旧,分配制造费用，计算产品成本,产品完工后结转产品实际生产成本,2023/5/25,基础会计（万迈）,149,例23 本月A产品

48、100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。,借：库存商品-A,59310,贷：生产成本-A,59310,本题B产品全部没有完工，是否需要做会计分录？如果部分完工呢？,2023/5/25,基础会计（万迈）,150,小结：,领用材料：借：生产成本-产品 制造费用 管理费用等 贷：原材料-材料,分配人工：借：生产成本-产品 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬-工资等,借方计入什么科目由受益对象决定,贷方由领用原材料种类决定,借方计入什么科目由受益对象决定,贷方由职工薪酬类型决定,2023/5/25,基础会计（万迈）,151,小结：,计提折旧费用：借：制造费用 管理费

49、用等 贷：累计折旧,借方计入什么科目由固定资产的受益对象决定,2023/5/25,基础会计（万迈）,152,小结：,分配制造费用：借：生产成本-产品等贷：制造费用,结转完工产品成本：借：库存商品-产品等 贷：生产成本-产品等,2023/5/25,基础会计（万迈）,153,第五节 销售过程核算,销售过程核算的主要任务:,准确核算产品销售收入,核算与监督销售货款结算情况,准确计算销售税金及附加，确定销售业务成果,2023/5/25,基础会计（万迈）,154,第五节 销售过程及利润和利润分配核算,一.销售过程核算需要设置的主要账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,155,2023/5/25,基

50、础会计（万迈）,156,借方 主营业务收入 贷方,期末转入“本年利润”账户的数额,已销售产品、提供劳务等的收入,2023/5/25,基础会计（万迈）,157,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等。,按已销产品类别设置明细分类账户,2023/5/25,基础会计（万迈）,158,2023/5/25,基础会计（万迈）,159,借方 主营业务成本 贷方,已销售产品、劳务供应等的实际成本,期末转入“本年利润”账户的数额,2023/5/25,基础会计（万迈）,160,该账户是损益类账户，用来核算企业销售产品、提供劳