借贷记帐法与会计核算循环.ppt

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1、1,一、会计恒等式 资产与权益，同一事物的两个方面,价值（资金）,是什么？,资产,是谁的？,权益,第一节 会计恒等式,在数量上，资产=权益 权益包括：债权人权益、所有者权益 权益=负债+所有者权益包含静态和动态要素在内的会计等式为：资产=负债+所有者权益+收入-费用,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,2,一、会计恒等式 有关等式证明：在1时刻，资产1=负债1+所有者权益1 在2时刻，资产2=负债2+所有者权益2 在1-2时刻之间，利润1-2=收入1-2-费用1-2 因为，所有者权益2=所有者权益1+利润1-2 所以，资产2=负债2+所有者权益1+利润1-2 或，资产2=负债2+所有者权益1+收

2、入1-2-费用1-2 去掉下标，则得：资产=负债+所有者权益+利润 或，资产=负债+所有者权益+收入-费用,第一节 会计恒等式,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,3,一、会计恒等式例M公司有A、B、C三个股东创立，2003年1月1日A股东投入100万设备、B股东投入100万货币（银行存款）、C股东投入原材料100万。经营一年后，M公司赚取了100万利润，公司设备由于使用降低为90万、货币资金增加到270万、原材料降为40万。问题12003年1月1日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？资产=设备100+银行存款100万+原材料100万=300万所有者权益=A股东资本100万+B股东资本100+

3、C股东资本100万=300万 所以，2003年1月1日 资产300万=所有者权益300万问题22003年12月31日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？,第一节 会计恒等式,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,4,一、会计恒等式问题22003年12月31日，M公司资产为多少？所有者权益是多少？资产=90+270+40=400万；所有者权益=300+利润100=400万所以，2003年12月31日，资产400万=所有者权益400万问题3假如M公司在2004年1月份继续从银行借入资金100万，未发生其他经济业务，则2004年1月31日M公司的会计恒等式又如何？资产=90+270+100（借入的资金

4、已经存入）+40=500万负债=100万（银行借款）；所有者权益=400万所以，2004年1月31日M公司的会计等式为：资产500万=负债100+所有者权益400万,第一节 会计恒等式,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,5,二、会计恒等式不受经济业务的影响包含静态和动态要素在内的会计等式为：资产=负债+所有者权益+收入-费用 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入,第一节 会计恒等式,资产,权益,相等,资产增加,资产减少,权益增加,权益减少,（1）,（2）,（3）,（4）,经济业务的四种类型,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,6,二、会计恒等式不受经济业务的影响第1类型：资产与权益同时增加，总

5、资产、总权益增加，等式不变如，借入银行存款100万，资产与权益同时增加100万，等式不变假定原会计等式为：资产 300万=300万 权益+100万+100万新等式为 资产 400万=400万 权益第2类型：资产与权益同时减少，总资产、总权益减少，等式不变如，偿还银行借款80万，资产与权益同时减少80万，等式不变原等式为 资产 400万=400万 权益-80万-80万新等式为 资产 320万=320万 权益,第一节 会计恒等式,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,7,二、会计恒等式不受经济业务的影响第3类型：一种资产增加，另一种资产减少，总资产、总权益不变如，将现金80万送存银行，现金资产减少80

6、万，但银行存款增加80万原等式为 资产 320万=320万 权益+80万-80万新等式为 资产 320万=320万 权益第4种类型：一种权益增加，另一种权益减少，总资产、总权益不变如，将50万债务转化为股本（即债转股），债务减少50万，但所有者权益增加50万。原等式为 资产 320万=320万 权益+50万-50万新等式为 资产 320万=320万 权益,第一节 会计恒等式,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,8,一、会计对象、会计要素与会计科目,会计对象,会计要素,总分类会计科目,第二节 会计科目,明细分类科目,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,9,工业企业常见会计科目设置,第二节 会计科目,

7、一级科目：原材料二级科目：原料及主要材料 外购半成品 修理用配件 辅助材料 燃料三级科目：焦碳（明细科目）煤碳 柴油 汽油,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,10,一、会计账户的概念与结构1。会计账户会计账户：根据会计科目设置的反映其内容增减变化的户头。2。会计账户的基本结构 对于一项具体的科目内容而言，其变化不外乎增加、减少两种情况，于是账户的基本结构是二元的数据结构。,第三节 会计账户与账簿,问题：（1）“左”、“右”称为什么名称？（2）“左”、“右”分别登记增加和减少，但究竟哪方登记增加？哪方登记减少？（3）账户余额究竟在哪方？,“T”字最容易反映账户的基本结构，故又称为账户的“T”形结

8、构,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,11,一、会计账户的概念和结构3。会计账户的具体结构：资产账户与权益账户结构相反 资产类账户,第三节 会计账户与帐簿,权益类账户,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,12,一、会计账户的概念和结构T字帐户,第三节 会计账户与帐簿,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,13,二、会计账簿,第三节 会计账户与帐簿,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,14,第四节 借贷复式记账法,一、复式记账法基本原理企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”反映资金运动规律：一个账户反映“始点”，一个账户反映“终点”例1，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元,资产（-

9、）,资产（+）,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,15,一、复式记账法基本原理 例2，所有者（股东）向企业投入资金90,000元，已存入银行。,权益（+）（所有者权益）,资产（+）,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,16,一、复式记账法基本原理 例3，企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。,资产（-）,权益（-）（债权人权益）,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,17,一、复式记账法基本原理 例4，某企业实行债转股，金额200,000元。,权益（+）（所有者权益）,权益（-）（债权人权益）,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核

10、算循环,18,一、复式记账法基本原理 例5，某企业采购原材料100,000元，50,000元开出支票付讫，另50,000尚欠。,资产（-）（所有者权益）,资产（+）（债权人权益）,第四节 借贷复式记账法,权益（+）（所有者权益）,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,19,一、复式记账法基本原理 复式记账法：对于发生的每项经济业务，均以相等的金额在两个或两个以上的账户中同时进行登记借以全面反映该项经济业务的记账方法。经济业务：也称为“会计事项”，是指需要进行会计处理的事项。一般包括：交易（Transactions）、事项(Events)和情况（Circumstances）交易：两个会计主体之间的价

11、值交换行为。如采购、销售等。事项：特定事件对会计主体的影响。如自然灾害等。情况：社会环境对会计主体的影响。如市场物价的变化等。,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,20,二、借贷复式记账法特点（1）借贷记账法账户结构以“借”、“贷”作为记账符号 资产类账户 权益类账户,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,21,二、借贷复式记账法特点（1）借贷记账法账户结构以“借”、“贷”作为记账符号 资产类账户 权益类账户,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,22,二、借贷复式记账法特点（2）借贷记账法记账规律“有借必有贷，借贷必相等”,第四节

12、 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,23,二、借贷复式记账法特点（3）借贷记账法平衡规律 期初借方余额合计=期初贷方余额合计 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计（4）按账户余额确定账户性质资产类账户余额一般在“借方”；权益类账户余额一般在“贷方”反过来：账户余额在借方，表示该账户为“资产类账户”；账户余额在贷方，表示该账户为“权益类账户”,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,24,三、会计分录会计分录：记账前，根据经济业务确定涉及账户、登记方向与金额，以便于记账的辅助记录。会计分录可以根据涉及账户的多少划分为简单会计

13、分录和复杂会计分录,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,25,三、会计分录账户对应关系：采用复式记账方法，每个经济业务所涉及的会计账户之间就形成了“应借应贷”的关系，这种账户间形成的“应借应贷”关系称为“账户对应关系”对应账户：具有对应关系的账户，彼此之间称为“对应账户”例1 银行存款购买原材料30000元；例2采购原材料10万，付款5万,例1 会计分录借：原材料 30,000 贷：银行存款 30,000,例2 会计分录借：原材料 100,000 贷：银行存款 50,000 贷：应付账款 50,000,“原材料”与“银行存款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行

14、存款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”,“原材料”与“银行存款”、“应付账款”具有账户对应关系；“原材料”的对应账户是“银行存款”和“应付账款”；“银行存款”的对应账户是“原材料”；“应付账款”的对应账户也是“原材料”,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,26,三、会计分录可见：账户名称、登记方向、登记金额 是登记账户的最重要的“三要素”也是会计分录的主要内容编制会计分录的基本步骤：（1）分析经济业务涉及的会计科目（账户名称）（2）分析所涉及会计账户的性质（资产或权益）（3）分析经济业务影响账户内容的增减（4）确定各账户登记的方向（借、贷）（5）确定各账户的登记金额（

15、6）编制会计分录,第四节 借贷复式记账法,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,27,一、编制记账凭证 记账凭证：根据经济业务原始凭证编制的，据以登记账簿的凭据。会计分录是记账凭证的主要内容。原始凭证是记账凭证的原始依据,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,28,二、登账与结帐账簿：按一定格式反映账户具体内容增减变化及其结余的簿籍。账簿种类：日记账与分类账；总分类账与明细分类账 三栏式、数量金额式、多栏式；订本式、活页式、卡片式登账：或称过账，将凭证上的数据根据会计分录的指示记入账簿的过程。,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,29,二、登账与结帐 实际账簿

16、登记,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,30,二、登账与结帐 登账与结账,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,31,三、试算平衡 试算平衡：利用复式记账方法形成的内部平衡机制验证记账的正确性,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,32,二、借贷复式记账法特点,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,33,四、对账 对账：账账核对、账证核对、账实核对五、编制会计报表,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,静态恒等式,资产负债表,动态恒等式,损益表,34,五、编制会计报表,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,年 月 日,35,五、编制会计报表,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,年 月 日,36,五、编制会计报表,第五节 会计核算循环,第二讲 借贷记账法与会计核算循环,六、会计核算循环,