非财务人员财务知识培训.ppt

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1、非财务人员财务知识培训,2011年6月18日,目录,一、财务的基本概念 会计的基本六要素 权责发生制和收付实现制 会计恒等式二、理解财务报表 财务报表体系 财务报表之间的关系,非财务人员财务知识,三、资产负债表 资产负债表的结构和主要内容 解读资产负债表 四、损益表 损益表的结构与主要内容 利润是如何形成的 解读利润表,非财务人员财务知识,五、重要财务指标分析与计算 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析,非财务人员财务知识,会计的基本六要素1、资产 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或 者控制的资源，该资源预期会给企业带来经 济效益。资产可以是货币，也可以是非货币。2、负债 是指过去的交

2、易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。,非财务人员财务知识,会计的基本六要素3、收入 是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常活动中所形成的经济利益 总流入。4、费用 是指企业为销售商品、提供劳务等日常经 济活动所发生的经济利益的流出。,非财务人员财务知识,会计的基本六要素5、所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。6、利润 是指企业在一定的会计期间的经营成果。,非财务人员财务知识,权责发生制和收付实现制 权责发生制是指企业的收入和费用应当在实际发生时予以确认。收付实现制是指企业的收入和费用应当在实际收到现金或者支付

3、现金时予以确认。目前，企业执行的是权责发生制，才能正确的反映企业在特定会计期间的财务状况和经营成果。,非财务人员财务知识,会计恒等式 资产-负债=所有者权益 收入-成本=毛利-费用=利润,非财务人员财务知识,会计报表体系 现企业国家规定的会计报表体系包括：资产负债表、损益表、现金流量表 报送时间分为年度、半年度、季度、月度 其中现金流量表为年度报表,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以 财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析 企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后 的交

4、易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己 的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量 状况做出判断。这一方法要求分析者熟悉不同会计政策 和会计处理方式对三张表的影响，能够把握报表项目之 间的勾稽关系。,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个 项目之间可以构成等式。如，资产=负债+所有者 权益，收入-费用=利润；（在同一张财务报表中 的关系，我们称之为表内关系，相对于表间关系 而言，表内关系是简单的。）,非财务人员财务知识,再如，资产负债表中“未分配利润”年初数年末 数分别与利润分配表（现在已经不编制利润分配 表了，只编制利润表）中“年初

5、未分配利润”、“未分配利润”相等。这些勾稽关系是基本的勾 稽关系，也是报表编制者判断报表编制是否准确 的最基本的衡量标准。,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之 差相等，前提是企业不存在现金等价物。同理的，现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产 负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。,非财务人员财务知识,财务报表之间的钩稽关系 利润表中的“营业收入”、现金流量表中的“销 售商品、提供劳务收到的现金”、资产负债表中 的“应收账款”等项目之间存在勾稽关系

6、；（可 以简单估算：营业收入-应收账款=销售商品、提 供劳务收到的现金，当然，还要考虑应交税费中 的有关税金的变动数）利润表中的“主营业务成 本”、现金流量表中的“购买商品、接受劳务支 付的现金”、资产负债表中的“应付账款”等项 目之间存在的勾稽关系。,非财务人员财务知识,资产负债表1、资产负债表的结构和主要内容 资产负债表的结构由表头和正表两个部分组成。表头由报表名称、编制单位、编制日期和金额 单位等内容组成 资产负债表的正表采用帐户式结构，将报表分 为左右两方，左方反映企业拥有资产的分布状 况；右方反映企业所负的债务和所有者拥有权 益的状况，金额栏设有期初数和期末数两栏，以便于报表使用者掌

7、握和分析企业财务状况的 变化及发展趋势。,非财务人员财务知识,资产负债表资产负债表的内容：1、资产：可分为流动资产和非流动资产两部 分 2、负债：可分为流动负债、长期负债、递延税 项 3、所有者权益：资产-负债的余额；包括实收资 本、未分配利润等内容。,非财务人员财务知识,资产负债表 解读资产负债表,非财务人员财务知识,损益表 损益表的结构与主要内容：损益表的结构由表头、正表 和补充资料三部分组成。表头表头由报表名称、编制单位、编制日期和金 额单位等内容组成 损益表正表部分是根据会计等式收入-费用=利润 的原理设计的，它采用多步式结构，分为五个部 分；（1）主营业务收入（2）主营业务利润（3）

8、营业利润（4）利润总额（5）净利润,非财务人员财务知识,利润是如何形成的 利润是综合反映企业会计期间经营成果的重要指标。外贸型企业商品销售的多少、商品成本的升降、期间费用的省费、经济效益的高低、经营管理水平的好差等都会通过利润指标综合的反映出来。企业的利润构成是由主营业务利润、其他业务利润和期间费用三部分构成的。,非财务人员财务知识,利润是如何形成的 主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本 和主营业务税金及附加后的差额。其他业务利润是指除主营业务外经营其他业务所 取得的利润，是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。期间费用它由营业费用、管理费用、财务费用组成利润=主营业务利润+其他业务利-

9、期间费用,非财务人员财务知识,解读利润表,非财务人员财务知识,重要财务指标分析与计算 偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力 短期偿债能力分析是指企业偿还流动负债的能力；指标有流动比率和速动比率两种。1、流动比率：是指企业流动资产与流动负债的 比 率，用于衡量企业流动资产在短期负债 到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能 力。流动比率=流动资产/流动负债X100%通常认为流动比率在200%左右较好,非财务人员财务知识,重要财务指标分析与计算2、速动比率：是指企业速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿 还负债的能力。是流动资产减去存货、预付帐 款和待摊费用后的差额。

10、速动比率=速动资产/流动负债X100%通常认为速动比率在100%左右比较好。,非财务人员财务知识,重要财务指标分析与计算 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。反 映企业长期偿债能力的指标是资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额X100%负债比率从债权人的角度来看越小越好，债权人 得到的安全保障就高，但从投资人的角度来看。则希望比率能高一些，以利用外来资金为企业生 产经营业务服务。,非财务人员财务知识,营运能力分析 营运能力分析是指对企业的资产周转速度及其影响 程度所进行的分析。反映企业营运能力的指标有流 动资产周转率、存货周转率或应收帐款周转率。1、流动资产周转率 是指企业的营业收入与

11、流动资产平均余额的比 率，用来衡量企业流动资产的使用效率。流动资产周转率=营业收入/流动资产平均余额 流动资产平均余额=流动资产期初余额+流动资 产期末余额/2 通常来说，流动资产周转率越高越好,非财务人员财务知识,营运能力分析2、存货周转率 是指企业的营业成本与存货平均余额的比率；存货周转率是用来衡量企业的营销能力和存货的周转速度。存货周转率=营业成本/存货平均余额 存货平均余额=存货期初余额+存货期末余额/2 通常企业的营销能力强，存货周转速度快，经营状况好,一、如何快速阅读和分析财务报表,营运能力分析3、应收帐款周转率：是指企业的赊销收入与应收帐款净额平均余额的比率，是 用来衡量企业的应

12、收帐款的变现速度。应收帐款周转率=赊销收入/应收帐款净额平均余额 赊销收入=营业收入现销收入 应收帐款净额平均余额=应收帐款净额期初余额+应收 帐款净额期末余额/2 通常越快越好,一、如何快速阅读和分析财务报表,盈利能力分析 反映企业盈利能力的分析指标分为营业收入净利率 和所有者权益报酬率 1、营业收入净利率：是指企业的净利润与营业收入的比率，是衡量企 业营业收入获取净利润的能力。营业收入净利率=净利润/营业收入X100%通常营业收入净利率越高，表明企业获利能力越 强,非财务人员财务知识,盈利能力分析 2、所有者权益报酬率：是指企业的净利润与所有者权益的比率，是衡量投资者投资的收益水平。所有者权益报酬率=净利润/所有者权益平均余额 X100%所有者权益平均余额=所有者权益期初余额+所有 者权益期末余额/2 通常比率越高代表着投资者收益水平越高,非财务人员财务知识,谢谢大家！,