银行资金清算的核算.ppt

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1、第六章 商业银行资金清算的核算,第一节 概 述,一、联行往来与资金汇划清算的意义联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。,第一节 概 述,二、联行往来与资金汇划清算的组织体系联行往来的管理体制联行往来根据“统一领导，分级管理”的原则，实行联行资金分开管理，分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种，采取总行、分行、支行三级管理的联行体制。,第一节 概 述,二、联行往来与资金汇划清算的组织体系资金汇

2、划清算的组织体系 资金汇划清算系统由汇划业务经办行（以下简称经办行）、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。,第三节 资金汇划清算系统的核算,一、资金汇划清算的基本做法 汇划业务主要承担汇兑、异地托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项汇划及其资金清算；储蓄、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。,第二节 全国联行往来的核算,一、全国联行往来的基本做法直接往来，分账核算 集中监督，逐笔对账现行往来账核对的方法主要有两种：一是集中监督，分散核对。二是集中监督，集中对账。划分年度

3、，查清结平,第二节 全国联行往来的核算,二、会计科目、联行报单及报告表会计科目的设置与使用 1.联行往账 2.联行来账 3.上年联行往账和上年联行来账,第二节 全国联行往来的核算,二、会计科目、联行报单及报告表联行报单的种类与使用 联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式的不同分为：1.邮划借（贷）方报单2.电划借（贷）方报单3.电划借（贷）方补充报单,第二节 全国联行往来的核算,二、会计科目、联行报单及报告表联行往来报告表 联行往来报告表有联行往账报告表和联行来账报告表两种。往来账报告表均为一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算发报行的核算

4、1.填制和寄发报单 例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货款一笔60 000元，收报行是异省系统内某银行江南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷方报单。其会计分录为：借：单位活期存款麦顶商场存款户 60 000.00 贷：联行往账 60 000.00,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算发报行的核算 2.编制联行往账报告表。每日营业终了，发报行根据当日编发的报单第三联，先按借、贷方分开，再按收报行行号的顺序排列（电划在前，邮划在后），并分别借、贷方加计总笔数及总金额，凭以编制联行往账报告表一式两份。第一联附第三联报单寄电子计算中心

5、，第二联与第四联报单留存。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算1.完整报单的处理接上例，其会计分录为：借：联行来账 60 000.00 贷：单位活期存款雨花亭灯泡厂存款户 60 000.00,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算2.错误报单的处理可以转账的错误报单的处理 第一，报单行号、行名是本行的，但附件是他行的；或行号是本行的，但行名与附件是他行的。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算2.错误报单的处理可以转账的错误报单的处理 对根据附件内容能肯定正确收报行的，可编制与原报单同方向报单办理转划，连同附件

6、寄给正确的收报行。如转划贷方报单，其会计分录为：借：联行来账 贷：联行往账如转划借方报单，会计分录相反。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算2.错误报单的处理可以转账的错误报单的处理 第二，报单行名、行号有误，但附件是本行的。可按自己的行号、行名代为更正后，办理转账；同时编制两联查询、查复书，一联寄发报行通知更正行号，一联抄寄管辖分行，并注明“请按解付行行号对账”。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算2.错误报单的处理可以转账的错误报单的处理 第三，报单行名、行号、附件均不是本行的。对该类报单，若当时即已发现，则代转寄正确的收报行；,

7、第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算2.错误报单的处理可以转账的错误报单的处理第三，接上，若当时已转账，事后接到发报行或分行查询，经查实确已错转，应即将错收的款项用红字冲回。划转如系贷方报单，其会计分录为：贷：科目（红字）贷：联行往账,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算2.错误报单的处理暂时不能转账的错误报单的处理暂时不能转账的错误报单主要有以下几种情况：收、付款单位账号或户名不清楚，无法肯定应记账户；金额大小写不一致，报单与附件金额不符；漏编密押或密押有误；漏盖联行专用章等。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行

8、的核算2.错误报单的处理暂时不能转账的错误报单的处理对此报单收报行应登记“未转账错误报单登记簿”，并填制查询书及时向发报行查询，错误报单连同附件专夹保管。俟接到发报行查复书后，再分别按正常手续办理转账，并销记“未转账错误报单登记簿”。,第二节 全国联行往来的核算,三、经办行日常往来的核算收报行的核算3.编制联行来账报告表 每日营业终了，收报行应将第二联报单按借、贷方分开，再按发报行行号顺序，按电划、邮划分别整理，并分别借、贷方加计笔数和金额，据以编制联行来账报告表一式两份，第一联附第二联报单寄管辖分行；第二联与第一联报单留存。,第二节 全国联行往来的核算,四、联行往来对账的核算1.以管辖分行和

9、经办行为对象分别往账、来账，设立报告表登录系统和报告卡登录系统。往、来报告卡登录系统均应按报告卡的日期分月设置“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户进行核算。并分别设置相应的“全国汇总总账”、“管辖分行汇总分户账”、“经办行明细账”。,第二节 全国联行往来的核算,四、联行往来对账的核算 2.总行检查核对接收的信息无误后，转入相应的总账、分户账、明细账，经过核算平衡后，进行往账与来账报告卡的逐笔配对，并根据配对的情况调整“未配对”、“已配对”、“待查对”三个账户。,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清 划分联行账务的处理 新年度开始后，各行将联行往账、联行来账两科目的年末余额不

10、通过分录直接转入上年联行往账、上年联行来账科目。发报行除冲账外，不得再编发上年联行报单；收报行在新年度开始后收到发报行上年编发的报单，应使用上年联行来账科目核算；收到上年度联行报单或办理冲正上年度差错的往来账项，应纳入上年联行来账核算和编制上年度联行来账（联行往账）报告表，管辖分行和总行新年度开始后，也应根据上年和本年的联行往来账务，分别立户，分别处理。,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清 上年未达账项查清的标志1.全国联行往账与来账两大账务体系的总账余额与全年累计发生额已平衡一致；2.联行往账与联行来账报告卡已全部配对，联行往账与联行来账“已配对”总账的余额。累计发生额平衡一

11、致，“未配对”、“待查对”两个账户已无余额；3.全国汇总的“上年联行往账”和“上年联行来账”两科目的余额相等。,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清 上年联行账务的核对与上划 1.经办行的上划上划上年联行往、来账贷方余额，其会计分录为：借：上年联行往（来）账（不编报单）贷：分行辖内往来（编制报单）如上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录相反。,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清 上年联行账务的核对与上划 2.管辖分行的上划如收到上划上年联行往（来）账贷方余额，其会计分录为：借：分行辖内往来 贷：上年联行往（来）账如收到上划上年联行往（来）账借方余额，则会计分录

12、相反。,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清上年联行账务的核对与上划管辖分行的上划俟各经办行全部余额划齐后，按总行上划通知，将全辖上年联行科目余额通过本年联行往账汇总上划总行，会计处理同经办行的上划。,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清 上年联行账务的核对与上划 3.总行结平上年全国联行往来账务 总行收到各管辖分行上划的上年联行科目余额，核对无误后办理转账，其方法与管辖分行收到经办行上划上年联行科目余额的处理方法相同,第二节 全国联行往来的核算,五、联行账务的年度结清 上年联行账务的核对与上划 3.总行结平上年全国联行往来账务 待各管辖分行全部余额划齐后，“上年联

13、行往账”与“上年联行来账”科目余额相等且方向相反。即可对转结平。,第二节 全国联行往来的核算,六、联行汇差资金清算联行汇差是指各行在办理业务过程中为本系统其他行处代收、代付款项的差额，即联行往来各科目借、贷方发生额轧抵后的差额，它反映联行间各行处的资金存、欠关系。当联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计时，即为应付汇差，意味着占用了他行的资金；反之，即为应收汇差，则表明是被他行占用了资金。,第二节 全国联行往来的核算,六、联行汇差资金清算联行汇差资金的清算现行做法主要有通过人民银行实拨汇差资金和同步清算汇差资金两种。通过人民银行实拨汇差资金 1.调出汇差资金的处理借：联行往账 贷：存放

14、中央银行准备金,第二节 全国联行往来的核算,六、联行汇差资金清算通过人民银行实拨汇差资金 2.调入汇差资金的处理借：存放中央银行准备金 贷：联行来账,第二节 全国联行往来的核算,六、联行汇差资金清算同步清算汇差资金 同步清算汇差资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，发报行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，每日更新各清算行在总行开立的备付金存款账户。,第三节 资金汇划清算系统的核算,一、资金汇划清算的基本做法 资金汇划清算的基本做法是：实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督。实存资金是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付

15、金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。,第三节 资金汇划清算系统的核算,头寸控制是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。集中监督是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。,第三节 资金汇划清算系统的核算,二、资金汇划清算的处理办法资金汇划清算系统采取“汇划数

16、据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。“汇划数据实时发送”是指发报经办行录入汇划数据后，全部实时发送至发报清算行。,第三节 资金汇划清算系统的核算,二、资金汇划清算的处理办法“各清算行控制进出”是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、查询查复全部通过清算行进出，清算行控制辖属经办行的资金清算。“总行中心即时处理”是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输至收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行。总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。,第三节 资金汇划清算系统的核算,二、资金汇划清算的处理办法“汇

17、划资金按时到达”是指汇划资金能够做到实时业务即时到达经办行，批量业务次日到达经办行。,第三节 资金汇划清算系统的核算,三、会计科目、会计凭证会计科目的设置1.上存系统内款项该科目用于核算和反映各省区分行、直辖市分行、总行直属分行及二级分行存放在上级管辖行的清算（调拨）备付金、定期存款和特种存款等。该科目为省区分行、直辖市分行、总行直属分行、二级分行使用，属资产类，余额反映在借方。,第三节 资金汇划清算系统的核算,三、会计科目、会计凭证会计科目的设置1.上存系统内款项省区分行、直辖市分行、总行直属分行在科目下设“上存总行备付金户”，用于直辖市分行和总行直属分行清算辖属行处汇划款项和资金调拨及省区

18、分行的资金调拨。,第三节 资金汇划清算系统的核算,省分行营业部、二级分行在上存系统内款项科目下设两个专户：上存总行备付金户上存省区分行调拨资金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,2.系统内款项存放 该科目用于总行及各省区分行核算下级行存放的清算（调拨）备付金存款、定期存款和特种存款等款项。该科目为总行、省区分行使用，属负债类，余额反映在贷方。总行按清算行和省区分行设“境内分行存放备付金户”，省区分行按二级分行设“调拨资金存款户”。,第三节 资金汇划清算系统的核算,3.待清算辖内往来 本科目用于核算和反映各经办行与清算行往来款项及清算情况，属资产负债共同类，余额轧差反映。,第三节 资金汇划清算系

19、统的核算,三、会计科目、会计凭证会计凭证 资金汇划补充凭证是收报经办行接收来账数据后打印的凭证，是账务记载的依据和款项已入账的通知。它分为以下两种：1.资金汇划（借方）补充凭证2.资金汇划（贷方）补充凭证,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 1.备付金存款账户的开立与补足的处理 各清算行和省区分行将款项通过人民银行直接存入总行清算中心时，其会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算 系统内资金调拨的核算1.备付金存款账户的开立与补足的处理待接到总行清算中心借记

20、信息后，进行账务处理。其会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 1.备付金存款账户的开立与补足的处理 总行清算中心收到各清算行和省区分行上存的备付金后，当日通知有关清算行，并进行账务处理。其会计分录为：借：存放中央银行准备金 贷：系统内款项存放分行存放备付金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,2.系统内资金拆借的处理 清算行自有资金不足以补足在总行清算中心的备付金存款时，可经有权人批准，向管辖行申请办理借入资金。分别设置“系统内借出一般借出户”和“系统内借入一般借入户”进

21、行核算，具体核算如下：,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算2.系统内资金拆借的处理省区分行接到清算行资金借款申请书后，经有权人批准，通过总行清算中心办理资金借出手续。其会计分录为：借：系统内借出 境内分行一般借出户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 2.系统内资金拆借的处理总行清算中心收到省区分行借出资金款项后，当日自动进行账务处理。其会计分录为：借：系统内款项存放省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放清算行存放备付金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,第三节

22、 资金汇划清算系统的核算四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 2.系统内资金拆借的处理清算行收到借款信息后，自动进行账务处理。其会计分录为：借：上存系统内款项 上存总行备付金户 贷：系统内借入一般借入户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算如清算行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补清算行备付金存款，同时通知清算行和省区分行。分别设置“系统内借出强行借出户”“系统内借入强行借入户”进行核算，处理手续与一般借款相同。具体核算如下：,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算如省区

23、分行在总行备付金存款余额不足向清算行借出资金，总行清算中心先向其强行借出资金，再弥补清算行备付金头寸。其会计分录为：借：系统内借出 强行借出户 贷：系统内款项存放省区分行存放备付金户借：系统内款项存放省区分行存放备付金户 贷：系统内款项存放清算行存放备付金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 2.系统内资金拆借的处理省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属清算行的强行借款通知后，进行账务处理。其会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内借入强行借入户借：系统内借出强行借出户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户,第三节 资金汇

24、划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 2.系统内资金拆借的处理清算行收到总行清算中心通知后进行账务处理。其会计分录为：借：上存系统内款项 上存总行备付金户 贷：系统内借入强行借入户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算3.归还借款的处理清算行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，经有权人批准，向总行清算中心发出还款通知。填制特种转账凭证，进行账务处理。其会计分录为：借：系统内借入一般借入户或强行借入户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内

25、资金调拨的核算3.归还借款的处理 同时系统自动更新总行清算中心和省区分行有关账户。总行清算中心其会计分录为：借：系统内款项存放清算行存放备付金户 贷：系统内款项存放省区分行存放备付金户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算系统内资金调拨的核算 3.归还借款的处理省区分行会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内借出境内分行一般借出户或强行借出户清算行或省区分行借款到期不能归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算利息清算的核算 1.总行清算中心下

26、划存款利息的处理总行清算中心下划存款利息时，其会计分录为：借：系统内款项存放分行存放备付金户 贷：系统内款项存放分行存放备付金户清算行和省区分行收到后，进行账务处理。其会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入户,第三节 资金汇划清算系统的核算,四、系统内资金调拨及利息的核算利息清算的核算2.总行清算中心下划借款利息的处理总行清算中心下划借款利息时，其会计分录为：借：系统内款项存放分行存放备付金户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入户清算行和省区分行收到后进行账务处理，其会计分录为：借：金融企业往来支出系统内往来支出户 贷：上存系统内款项 上存总行备付金

27、户,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算发报经办行的核算如为贷报业务，其会计分录为：借：科目 贷：待清算辖内往来如为借报业务，会计分录相反。,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算发报清算行的核算如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，其会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：上存系统内款项上存总行备付金户如为借方汇划业务，则会计分录相反。,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算总行清算中心的核算如贷方汇划款项，其会计分录为：借：系统内款项存放发报清算行存放备付金 贷：系统内款项存放收报清算行存放备付金如为借方汇划业务，则会计分录相反

28、。,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。实时业务即时处理并传送至收报经办行，批量业务处理后次日传送至收报经办行。具体处理方式分为集中式和分散式两种。,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算集中式收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来借：待清算辖内往来 贷：科目如为借方汇划业务，则会计分录相反。,

29、第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算集中式收到总行清算中心传来的批量汇划数据后，日终进行挂账处理。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算集中式如为借方汇划业务，其会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项上存总行备付金,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算集中式次日清算行代经办行确认后记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：待清

30、算辖内往来借：待清算辖内往来 贷：科目,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算集中式如为借方汇划业务，其会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户借：科目 贷：待清算辖内往来,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算分散式 收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，要即时传至收报经办行记账。如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：待清算辖内往来 如为借方汇划业务，则会计分录相反。,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报清算行的核算分散式 收到总行清

31、算中心传来的批量汇划数据进行挂账处理。会计分录与集中式批量处理收到挂账的会计分录相同，先转入“其他应付款”或“其他应收款”科目，待次日收报经办行确认后，冲减“其他应付款”或“其他应收款”科目并通过“待清算辖内往来”科目传至收报经办行记账。,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报经办行的核算如为贷方汇划业务，其会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：科目 如为借方汇划业务，则会计分录相反。如收到“信汇付款指令”业务，先进行账务处理，其会计分录为：借：待清算辖内往来 贷：其他应付款待处理汇划款项户,第三节 资金汇划清算系统的核算,五、汇划款项及资金清算的核算收报经办行的核算待

32、收到发报经办行邮寄的第三、四联信汇凭证核对相符后，再从“其他应付款”科目转入客户账户。其会计分录为：借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：科目如先收到发报行寄来的第三、四联信汇凭证，应专夹保管，俟汇划业务数据到达后再作账务处理。,第三节 资金汇划清算系统的核算,六、对账的核算 各清算行每日营业终了自动将汇划及资金清算明细数据逐级上传进行明细对账；省区分行收到上传的明细数据后与辖属各清算行汇划业务明细数据及清算信息配对对账；总行收到传来的明细数据后，与各行在总行的“系统内款项存放”科目有关账户汇划业务明细数据及清算信息配对对账，并将对账结果逐级下传，发现疑问要发出对账差错信息，同时登记“对账差错登记簿”；各清算行每日将“系统内借入”科目各借款账户清单传至总行和省区分行进行核对。,