项目九财务预算.ppt
《项目九财务预算.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《项目九财务预算.ppt(67页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、项目九 财务预算,【知识目标】财务预算的含义与编制程序;固定预算与弹性预算、增量预算与零基预算、定期预算与滚动预算的编制方法;各种业务预算的编制;现金预算的编制;预计财务报表的编制。【能力目标】熟练掌握财务预算的编制方法和编制流程,以及预计财务报表的编制;具备在实际操作过程中综合应用专门方法编制全面预算的能力。,【引导案例】,2003 年 6 月 19 日,当年引领中国 VCD 市场、一心想成为中国的松下幸之助的青年才俊胡志标被判入狱服刑 20 年,洒泪爱多。从名不见经传的乡镇企业,到盛极一时的标王,再到被深圳人民法院查封,爱多这曾被誉为“中国最有影响力的民族品牌”在前后不过四年的时间里,经历
2、了一系列的剧变。爱多的成功在很大程度上源自于胡志标的冒险和创新。胡相信“爱拼才会赢”,而不屑于“step by step”的经营之道。在爱多创业初期,这种高效率的独断决策机制和胡志标的创新精神是爱多能在短短的几年间成功崛起的原因。由经销商交保证金、预付款,供应商先供材料启动生产的融资渠道;敢在自有资金不到 1000 万元的情况下在 97 年以 8200 万元投得标王;启动“阳光 A 计划”在行业率先降价将爱多的产品销售推到了另一个高峰爱多的这些成功是胡志标在不受限制的决策机制下,充分发挥了其敏锐的市场触角为企业带来机遇的结果。,【引导案例】爱多的没落则是多种综合的结果:,第一是战略上的失误:2
3、.1 亿投得第二次标王的广告策略,“阳光 B 计划”的降价以及再后来的“阳光 C 计划”,意图垄断的囤积原材料策略都充分体现了其战略思维的冒险和投机性。第二是爱多采购系统上的混乱:采购行为非常随意,既不按经济批量,也不按物料需求计划,更不考虑电子产品高速的贬值速度。在爱多的原料仓库里,能用两三年的组装零部件竟然有十多种,在爱多危机发生以后,爱多原料仓库里囤积了价格两亿多的零部件,但却偏偏组装不出一台 VCD 来,如果,爱多事前能做物料需求计划,那么,这两亿的原料就起码能组装出几十万台的 VCD 来。那样就能向下游交货,自然就能收到返款;而有了资金,就自然能解决上游绝料之苦。再加上当时爱多的市场
4、销售能力,爱多必然能渡过难关。而且爱多对电子产品的贬值速度也缺乏一个正确的估计,它没有认识,至少是没有正视“囤积得越多,资产贬值就越快”这一现实。第三是财务控制观念差,缺乏有效的财务控制,浪费、回扣等现象惊人。有钱时大手大脚胡乱花,没有钱时该花钱的地方也不花。讨论:(1)爱多的经营失败的原因是什么?(2)爱多的财务预算情况如何?,任务1 编制业务预算,【任务描述】能够熟练掌握各种业务预算的编制。,【背景知识】,一、什么是财务预算?财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算具体包括:反映现金收支活动的现金预算、反映企业财务状
5、况的预计资产负债表。反映企业财务成果的预计损益表和预计现金流量表等内容。,二、财务预算的作用,(1)明确目标(2)合理配置财务资源(3)平衡财务收支(4)控制财务活动(5)业绩考核和财务分析的主要依据,三、财务预算的编制程序,(1)最高领导机构根据长期规划,提出企业一定时期的总目标,并下达规划指标。(2)最基层的执行人员自行草编预算,使预算能较为、较为切实可行。(3)各部门汇总部门预算,并初步协调本部门预算,编出销售、生产、财务等业务预算。(4)预算委员会审查、平衡业务预算,汇总出公司的总预算。(5)提交公司总经理审查总预算,通过或驳回修改总预算。(6)总预算或修改后预算报告给董事会讨论通过或
6、驳回修改。(7)批准后的预算在达给各部门执行。,四、财务预算的编制方法,按照不同的标准,财务预算的编制方法有不同的分类。固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算,(一)固定预算与弹性预算,1.固定预算 含义:又称静态预算,是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量、采购量)水平作为唯一基础来编制预算的方法。特点:编制预算的业务量基础是事先确定的某一个业务量水平,这一业务量水平是综合各种因素之后所做的判断,有时与实际业务量存在误差甚至差异较大。适用范围:只适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。,2.弹性预算,含义:它是指企业在不能准确预
7、测业务量的情况下,在成本性态分析的基础上,以业务量、成本和利润之间的数量关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制能够适应多种业务水平的预算的方法。特点:(1)弹性预算是按一系列业务水平编制的,从而扩大了预算的适用范围。(2)弹性预算能够使预算执行情况的评价和考核建立在更加客观和可比的基础上,便于更好地发挥预算的控制作用。适用范围:主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。,(二)增量预算与零基预算,1.增量预算 含义:是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。特点:其优点是预算编制工作简单,不需要大量时间及精力
8、,编制速度快。其不足是:(1)可能使原来一些不合理的成本开支项目继续保留,造成预算上的浪费;(2)对于那些未来实际需要开支的项目可能因没有考虑未来情况的变化而造成预算的不足,不利于企业的长期发展。,2.零基预算,含义:是指在编制成本费用预算时,不考虑以往预算期间内所发生的费用项目及费用水平,而是一切从预算期实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,是否符合企业目标,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。特点:(1)促进企业提高资源配置的效率,面向未来全面考虑各种成本费用预算问题,有利于企业的长期发展。(2)充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性,促进各预算
9、部门精打细算,合理使用资金,提高资金的利用效果。其主要缺点是工作量较大,编制时间较长。,(三)定期预算与滚动预算,1.定期预算 含义:是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。特点:其优点在于能够使预算期与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行结果。其缺点是:(1)缺乏远期指导性。(2)不能随情况的变化及时做出调整,比较机械,缺乏灵活性,2.滚动预算,含义:又称连续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度相脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动两种方式。特点:滚动预算实现了与日
10、常管理的紧密衔接,能够帮助管理人员从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略需要;使预算更加切合实际,能够充分发挥预算的指导和控制作用。其缺点是预算工作量较大。,活动1 编制销售预算,【活动目标】能够熟练进行销售预算编制。,销售预算,销售预算是编制全面预算的出发点,也是日常业务预算的基础。预计销售额=预计销售量预计销售单价 销售预算通常还包括现金收入的预算。,A公司2007年度销售预算表:,【训练1】销售预算的编制,【实训项目】销售预算编制【实训目标】熟练编制销售预算【实训任务】A公司2007年12月31日的简式资产负债表见教材第168页,2008年有关预测资料如下:甲、乙产品预计销量分
11、别为3 000件和2 000件;预计单价分别为100元和80元;预计销售环节税金为销售收入的5;预计期初应收账款130 000元,预算期将全部收回;预算期销售情况为现销和赊销各占50。要求:编制A公司2008年的销售预算。,活动2 编制生产预算,【活动目标】能够熟练进行生产预算编制。,生产预算,生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为基础。对存货数量的预算有两种方法:(1)预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的,预算期内各期末存货数量可以根据下期预计销售数量的一定百分比来确定。(2)单独编制存货预算。预计生产数量=预计销售量预计期末存货数量预计算期初存货数量,A公司2007年度生产
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 项目 财务预算
链接地址:https://www.31ppt.com/p-4924425.html