支付结算业务的创新核算.ppt

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1、假定你作为某家公司的销售人员，推销产品后要收回货款，你会选择那些货款的结算方式？,第一节 支付结算业务概述 第二节 票据结算的核算 第三节 结算方式结算的核算 第四节 信用卡的核算,第五章 支付结算业务的核算,一、支付结算的概念,第一节 支付结算业务概述,支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。,货币结算分为：现金结算、转账结算。现金结算：是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。转账结算：是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为。,二、支付结算的原则,第一节 支付结

2、算业务概述,恪守信用，履约付款,谁的钱进谁的账，由谁支配,银行不垫款,支付结算的原则,三、支付结算的纪律,第一节 支付结算业务概述,支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。,客户应遵守的支付结算纪律,银行应遵守的支付结算纪律,支付结算的纪律包括：,客户应遵守的纪律:一、不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；二、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；三、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；四、不准违反规定开立和使用

3、账户。,银行的纪律:“十不准”一、不准以任何理由压票、任意退票截留挪用客户和他行资金；二、不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；三、不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；四、不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；,五、不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；六、不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；七、不准违反规定为单位和个人开立账户；八、不准拒绝受理、代理他行正常业务；九、不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；十、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,第一节 支付结算业务概述,四、支付结算方式的种类,商业承兑汇票银行承兑汇票,同城异地均可：支票、商业汇票、委托收

4、款、信用卡,第一节 支付结算业务概述,同城：银行本票,异地：银行汇票、汇兑、托收承付,五、支付结算的基本程序,受理业务，即接受和审查凭证办理收付款单位账户间的资金转移转账后通知收、付款单位,清算资金往来（资产负债共同类）1.核算商业银行间业务往来的资金清算款项。2.可按资金往来单位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。,第一节 支付结算业务概述,一、支票的核算二、银行本票的核算三、银行汇票的核算四、商业汇票的核算,第二节 票据结算的核算,第二节 票据结算的核算,一、支票的核算,（一）支票的概念及有关规定1.概念：支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见

5、票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.有关规定：以前同城使用；2006年12月18日，中国人民银行建设的全国支票影像交换系统(CIS)正式在北京、天津、上海、广东、河北、深圳6地试点运行。这意味着，6地之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互相通用。2007年6月25日，支票在全国范围内流通使用。全国业务的支票金额上限不能超过50万元,第二节 票据结算的核算,提示付款期10天，金额无起点限制禁止签发空头支票，否则按票面额5但不低于1000元罚款必须记载事项：无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。支票的金额、收款人名称，可以授权补记，未补记前不得背书转让和

6、提示付款支票的付款人是支票上记载的出票人开户行。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。现金支票只能向付款人提示付款。支票可以背书转让。,第二节 票据结算的核算,1.持票人、出票人在同一银行机构开户的：款项从付款人账户 收款人账户。银行受理持票人送交的支票：持票人填制两联进账单及转账支票一并提交银行，以支票作为借方传票，第二联作为贷方传票。借：吸收存款活期存款出票人户 贷：吸收存款活期存款持票人户银行受理出票人送交的支票：出票人提交支票和三联进账单,（二）支票的核算,第二节 票据结算的核算,持票人开户行的处理：按照票据交换的规定及时提出交换借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款

7、待退票时间过后：借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款持票人户,2.持票人、出票人不在同一银行机构开户的：（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理,第二节 票据结算的核算,借记支票流程（持票人送交支票）,出票人,出票人开户行,收款人（持票人）,收款人（持票人）开户行,足额存款,出票,送交支票,清算,收妥入账,同城交换,经办行,交换所,经办行,经办行,经办行,经办行,经办行,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,出票人开户行的处理：审查无误，不予退票的借：吸收存款活期存款出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算支票发生退票的：付

8、款行收到支票后审核有误电话告收款行（票据交换1小时内）签发空头支票需向出票人加收罚款。借：吸收存款活期存款出票人户 贷：营业外收入罚款收入,第二节 票据结算的核算,（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处理：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：清算资金往来同城票据清算收款人开户行的处理：借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款持票人户,第二节 票据结算的核算,贷记支票流程（出票人送交支票）,出票人,出票人开户行,收款人（持票人）,收款人（持票人）开户行,提示支票并付款,清算,收妥入账并 通知收款人,一、练习转账支票的核算 1木材厂提交进账单及在他行开户的木器厂签发的

9、转账支票，金额 50 000元，票据交换后办理转账。2收到啤酒厂提交该单位签发的转账支票及代他行开户的运输公司填写的进账单，金额3 500元。,（一）基本规定 1.含义：是由申请人将款项交给银行，银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,二、银行本票的核算,2.有关规定：（1）适用于同城结算 提示付款期最长不超过2个月 现金本票提示付款只能到出票行办理（2）种类：定额本票（1000、5000、1万、5万元）不定额本票（起点1000元）,第二节 票据结算的核算,(二)银行本票的流程,申请人,申请人开户行出票人（付款人）,收款人（持票人）,收款人开户行 代理付款行,

10、申请签发,出票,交付票据,提示本票,代理付款入账,清算,（三）银行本票核算：签发、兑付、结清、退款1.出票行签发银行本票：填写银行本票申请书3联,借：吸收存款活期存款申请人户（或库存现金）贷：吸收存款本票,第二节 票据结算的核算,2.银行本票兑付的处理（1）持票人与申请人在同一银行开户（不需要通过票据交换）借：吸收存款本票 贷：吸收存款活期存款持票人户（2）持票人与申请人不在同一银行开户：代理付款行付款：借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款活期存款持票人户,第二节 票据结算的核算,3.出票行结清本票：（代理付款行兑付后转来）,4.退款：超过提示付款期或其他原因未用退回分录与“签发”相反。

11、,借：吸收存款本票 贷：清算资金往来同城票据清算,第二节 票据结算的核算,练习银行本票的核算1开户单位服装厂提交本票申请书，申请签发金额为24 000元的不定额银行本票；2收到自行车厂提交的进账单及本行签发的申请人为铸件厂的不定额银行本票34 000元；3收到纺织厂交来的进账单及他行签发的不定额银行本票10 000元；4从票据交换所提入本行签发的不定额银行本票，金额32 000元。,三、银行汇票的核算（一）基本规定1.含义：是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件给收款人或持票人的票据。,2.有关规定：单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票;银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样

12、的可用于支取现金，申请人和收款人须均为个人；提示付款期1个月，过期不予受理。适用于异地结算。,第二节 票据结算的核算,会计科目：“吸收存款汇出汇款”，核算银行受单位或个人的委托签发的汇票款项。2.“吸收存款应解汇款”：核算商业银行收到的其他商业银行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。是为了方便未在本行开立银行结算账户的单位和个人的款项划转，而进行过渡性会计账务核算的内部会计核算账户。属于待划转的临时性过渡资金，只付不收，付完清户，不计付利息。,中国人民银行颁布的支付结算会计核算手续规定，“应解汇款”科目的使用有以下几种情况：一是银行汇票的代理付款

13、行，解付持票人为未在本行开立账户的个人提交的银行汇票时，通过本科目下设立的持票人户过渡，完成资金划转；二是银行汇票的持票人超过付款期限不获付款，在票据权利时效内请求出票行付款时，出票行通过在本科目下设立的持票人户过渡，销记汇出汇款账并划转资金；,三是银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转本科目下设立的出票人户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行；四是办理留行待取汇款的，未在银行开立银行结算账户的收款人提取汇款前，银行在本科目下设立收款人户过渡暂收款项。,汇出汇款是指已受理的但尚未汇出的客

14、户款项,应解汇款是银行收到但尚未给客户入账或支付的款项。,区分“汇出汇款”和“应解汇款”：,（二）银行汇票的流程,付款人,付款人开户行（出票行）,收款人（持票人）,收款人开户行 代理付款行,申请签发汇票,出票,退回多余款,持往异地结算,提示票据,代理付款入账,银行之间清算,（三）核算：签发、兑付、结清1.出票行签发银行汇票：银行审核“银行汇票申请书”后，签发一式四联银行汇票：第一联汇出汇款卡片，第二联为汇票联，第三联为汇款解讫通知，第四联为多余款收账通知。,借：吸收存款活期存款申请人户（或库存现金）贷：吸收存款汇出汇款,第二节 票据结算的核算,借：清算资金往来(实际结算金额）贷：吸收存款活期存

15、款 收款人户,2.代理付款行兑付汇票款持票人应提交汇票、解讫通知和两联进账单（1）收款人在兑付行有存款账户：,（2）收款人在兑付行无存款账户：应当按照实际结算金额先转入“应解汇款”科目，再转账支付或支付现金，付款时从“应解汇款”科目支付。借：清算资金往来 贷：吸收存款应解汇款 借：吸收存款应解汇款 贷：库存现金（或其他科目）,第二节 票据结算的核算,3.出票行结清汇票的处理：（1）汇款全额支付：,借：吸收存款汇出汇款 贷：清算资金往来,（2）汇款有多余：,借：吸收存款汇出汇款 贷：清算资金往来（兑付额）吸收存款活期存款申请人户（余额）,4.退汇：过期未用：同“签发”相反。超过提示付款期付款：通

16、过“应解汇款”。,第二节 票据结算的核算,例：8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请签发银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单及解讫通知向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。,（1）工行新街口办事处签发汇票：借：吸收存款新南药店户 20 000 贷：吸收存款汇出汇款 20 000（2）工行保定市支行兑付汇票：借：清算资金往来 18 000 贷：吸收存款三星制药厂 18 000（3）工行新街口办事处结清汇票：借：

17、吸收存款汇出汇款 20 000 贷：清算资金往来 18 000 吸收存款新南药店户 2 000,练习银行汇票的核算 1江玫持现金3 600元及三联银行汇票申请书来行签发汇票；2医药公司提交银行汇票申请书一份，申请转账签发银行汇票12万元；3电视机厂提交进账单及银行汇票、解讫通知来行要求兑付，汇票出票金额30万元，进账单及实际结算金额28万元；,4谢英提交注明“现金”字样的银行汇票，金额2 000元，来行要求支取现金；5收到本行清算中心转来划付款信息，金额35 200元，汇款金额36000元，经审查，银行汇票系本行签发，原申请人是本行开户单位化妆品公司；6收到本行清算中心转来电子划付信息，金额2

18、4 000元，汇款金额 24 000元，经审查，该汇票系本行签发。,借记支票流程（持票人送交支票）,出票人,出票人开户行（付款行）,收款人（持票人）,收款人（持票人）开户行,足额存款,出票,送交支票,清算,收妥入账,同城交换,借：清算资金往来 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款持票人户,借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来,贷记支票流程（出票人送交支票）,出票人,出票人开户行(付款行),收款人（持票人）,收款人（持票人）开户行,提示支票,清算,收妥入账并 通知收款人,借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户,银行本票的流程,申请人,申请人开户行出

19、票人（付款人）,收款人（持票人）,收款人开户行 代理付款行,申请签发,出票,交付票据,提示本票,代理付款入账,清算,借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款本票,借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户,借：吸收存款本票 贷：清算资金往来,银行汇票的流程,付款人,付款人开户行（出票行）,收款人（持票人）,收款人开户行 代理付款行,申请签发汇票,出票,退回多余款,持往异地结算,提示票据,代理付款入账,银行之间清算,出票：借：吸收存款出票人户贷：吸收存款汇出汇款,借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户,借：吸收存款汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款出票人户,四、商业汇票的核算（一）基本规定1.定义：商业

20、汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票签发后，必须经过承兑。商业承兑汇票可以由付款人或收款人签发，付款人承兑。银行承兑汇票应由开户存款人签发。承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。,第二节 票据结算的核算,2.规定：同城、异地均可使用；付款期限最长为6个月；提示付款期限，自汇票到期日起10日，超过的，持票人开户行不予受理；收付款双方必须都在银行开户的法人或组织，具有真实的交易关系或债权债务关系。,第二节 票据结算的核算,（二）商业承兑汇票流程,出票人承兑人、付款人,付款人开户行,收款人（持票人）,收款人开户行（持票人）,

21、交付已经承兑的汇票,委托收款,收妥入账,发出委托收款,通知付款,划回票款,同意付款,付款人签发并承兑，或由收款人签发，并交由付款人承兑,（三）商业承兑汇票的核算：,1.持票人开户行受理汇票的处理：持票人对到期的汇票，在提示付款期内通过开户行委托收款，持票人填制委托收款凭证，但持票人开户行不作账务处理。,付款人开户行通知付款人付款，付款人收到开户行的付款通知，应当日通知银行付款，在接到通知次日起3日内未通知银行付款的，第四日上午营业时，将票款划给持票人。（1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款活期存款付款人户 贷：清算资金往来（2）付款人金额不足或无款支付：委托收款凭证上注明“无款支付”退回（

22、3）付款人拒绝支付票款的：拒付理由书，委托收款凭证上“拒绝付款”退回,第二节 票据结算的核算,2.付款人开户行收到汇票的处理：,3.收款人开户行收到划回票款：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款收款人户若到期收不回票款，将汇票退给持票人。,第二节 票据结算的核算,（四）银行承兑汇票的流程,购货单位（出票人）,出票人开户行 承兑行,收款人（持票人）,收款人（持票人）开户行,申请承兑,承兑,到期日收取票款,交付汇票,划回票款,提示票据,代理付款入账,发出委托收款,存入保证金：（负债类）核算企业（金融）收到客户存入的各种保证金，如承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。可按客户进行明细核算。手续

23、费及佣金收入：（损益类）核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。,第二节 票据结算的核算,（五）银行承兑汇票的核算（1）承兑行办理承兑 承兑银行进行审核同意后与出票人签署银行承兑协议，承兑申请人交存保证金（票面金额的一定比例，一般不少于30%）申请人交存保证金：借：吸收存款活期存款出票人户 贷：存入保证金 收取万分之五手续费 借：吸收存款活期存款出票人户 贷：手续费及佣金收入同时表外核算：收入：银行承兑汇票,第二节 票据结算的核算,（2）持票人开户行受理，将汇票连同托收凭证寄承兑行，不进行账务

24、处理。,（3）汇票到期，承兑银行收取票款的处理：足款支付：借：吸收存款活期存款（承兑申请人户）存入保证金 贷：吸收存款应解汇款付款人账户款项不足：如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不足部分转入该出票人的逾期贷款户，每天按万分之五计收利息。借：吸收存款活期存款承兑申请人户 存入保证金 贷款出票人户（已减值）（不足部分）贷：吸收存款应解汇款,第二节 票据结算的核算,（4）承兑行收到委托收款及汇票，支付汇票款项时：借：吸收存款应解汇款 贷：清算资金往来 同时：付出：银行承兑汇票（5）持票人开户行收到划回款项时：借：清算资金往来 贷：吸收存款活期存款持票人户,第二节 票据结算的核算,例题工商银行

25、石岗大街办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为10万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为建设银行河北省分行营业部。大华公司申请汇票时缴存保证金3万元，建设银行按票面金额的5收取手续费。经审核，石岗大街办事处为东方机电厂入账。要求：编制该汇票业务中收款人开户行收款及承兑银行办理汇票和支付票款的会计分录。,第二节 票据结算的核算,（1）建行省分行营业部办理银行承兑汇票缴存保证金 借：吸收存款活期存款大华公司 30 000 贷：存入保证金大华公司 30 000收取手续费 借：吸收存款活期存款大华公司 50 贷：手续费及佣金收入 50收入：银行承兑汇票 1张,（2）建行省分

26、行营业部于到期日收取大华公司票款 借：吸收存款活期存款大华公司 70 000 存入保证金大华公司 30 000 贷：吸收存款应解汇款 100 000,（3）建行省分行营业部支付票款借：吸收存款应解汇款 100 000 贷：清算资金往来 100 000付出：银行承兑汇票 1张（4）工行石岗办收到款项入账借：清算资金往来 100 000 贷：吸收存款活期存款东方机电厂 100 000,四、练习商业承兑汇票的核算 1收到外省工商银行寄来委托收款凭证一份及50 000元的商业承兑汇票一张，承兑人是本行的开户单位木材厂，木材厂同意付款；2收到本行清算中心转来电子划收信息，金额86 000元，经审查，是本

27、行开户单位电视机厂委托本行向陕西某工商银行开户的商业公司收取的商业承兑汇票款。,五、练习银行承兑汇票的核算1由化妆品公司签发经本行承兑的银行承兑汇票到期，按协议收取票款27 000元；2陶器厂签发的已由本行承兑的银行承兑汇票30 000元到期，按协议收取票款，该单位存款账户只能支付18 000元；3收到外省某工商银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票一份，金额20万元，承兑申请人为在本行开户的地毯厂。,第三节 结算方式的核算,一、汇兑的核算二、托收承付的核算三、委托收款的核算,第三节 结算方式的核算,一、汇兑的核算（一）基本规定1.含义：是汇款人委托其开户银行将款项汇给外地收款人的结算方式

28、。2.规定（1）适用于异地结算（2）种类：信汇、电汇（3）单位和个人均可使用。汇款人和收款人均为个人的，需要支取现金时，应在汇款金额大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额；,第三节 结算方式的核算,汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可以留行待取、分次支取、转汇；汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证备注栏注明“不得转汇”字样；汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销，汇款人对汇出行已汇出的款项可以办理退汇。,汇兑流程,汇款人,汇款人开户行,收款人,收款人开户行,委托汇款,划转款项,通知入账或领取汇款,借：吸收存款汇款人户 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户,（一）托收承付

29、的含义：是收款人根据经济合同发运货物后，委托银行向异地付款人收取货款，付款人按合同检验单证或货物后，向银行承认并支付货款的结算方式。,第三节 结算方式的核算,二、托收承付的核算,（二）托收承付的有关规定,（1）适用于异地结算（2）必须为国有企业、供销合作社，以及经营管理好并经开户行审查同意的城乡集体所有者企业。（3）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易或劳务供应。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理异地托收承付结算。（4）收付款双方必须签订购销合同，并在合同中订明使用托收承付结算方式。（5）收款人办理托收必须具备商品确已发运的证件（6）每笔金额起点为1万元，新华书店系统每笔1000元,付款人

30、承付期,验单付款，承付期3天,验货付款，承付期10天,第三节 结算方式的核算,延期支付：由付款方开户行对付款人收取赔偿金，并列为企业销售收入扣款顺序的首位，在工资之前，对账户“只收不付”进行控制。部分承付：不足部分连同赔偿金陆续扣收。拒绝付款：严格审查拒付理由书，不同意拒付的，强制扣款,托收承付流程,收款单位,付款单位,收款单位开户行,付款单位开户行,委托银行收款,发出商品,受理并退回单,收款通知,传递凭证,划转款项,通知付款,同意付款,借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户,三、委托收款,1.定义：委托收款结算是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算

31、方式。2.基本规定：（1）适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明而委托银行收取款项，以及同城公用事业费的收取（2）同城特约委托收款：同城公用事业费采用委托收款结算的，收付双方必须签订经济合同，付款人向开户行授权，经开户行同意，并报当地人民银行批准。（3）委托收款方式：邮寄、电报,第三节 结算方式的核算,3.委托收款和托收承付的异同：相同点：由收款单位主动收款区 别：委托收款结算更加灵活、简便。（1）它适用于异地、同城结算，不但能够用于商品交易和劳务供应，同时也能够用于一切在银行或金融部门开立账户的单位各种款项的结算。（2）委托收款结算无金额起点的限制，不强调双方的经济合

32、同，不以发运商品为托收的前提。（3）结算中双方发生的争议，由双方自行处理，银行不负责审查拒付理由。,（4）委托收款中，在付款期满日，付款人账户余额不足支付全部款项的，作为无款支付处理；而托收承付结算中没有“无款支付”之说，付款人账户资金不足时，银行按延期支付（逾期支付）处理，在以后分次扣款。对于延期对付的款项按逾期金额扣收赔偿金。,第三节 结算方式的核算,4.委托收款流程,收款单位,付款单位,收款单位开户行,付款单位开户行,委托银行收款,受理并退回单,收款通知,传递凭证,划转款项,通知付款,同意付款,第四节 信用卡核算,一、定义：是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存

33、取现金，且具有消费信用功能的信用支付工具。按使用对象分为：单位卡、个人卡按信誉等级分为：金卡、普通卡,第四节 信用卡的核算,二、规定：个人卡可以存取现金；单位卡不得存取现金，单位卡内的资金一律从基本账户转账存入，不得将销货收入款项存入其账户。单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。信用卡仅限于合法持卡人使用，不得转让或转借，允许善意透支，但不得超过最高透支额。,第三节 结算方式的核算,第四节 信用卡的核算,三、核算：（一）发行（二）存取现金（只针对个人卡）（三）持卡消费,第四节 信用卡的核算,1.单位卡 申请人在发卡行开户的 借：吸收存款活期存款申请单位户 贷：吸收存款银行卡存

34、款单位户 手续费及佣金收入申请人不在发卡行开户的借：清算资金往来信用卡清算 贷：吸收存款银行卡存款单位户 手续费及佣金收入,第三节 结算方式的核算,第四节 信用卡的核算,（一）发行信用卡,2.个人卡 借：库存现金 贷：吸收存款银行卡存款人 户 手续费及佣金收入,第四节 信用卡的核算,（三）持卡消费,持卡人凭信用卡消费时，填制签购单；特约单位填写进账单、汇计单与签购单一并提交给开户行，经办行向特约单位收取手续费。1.持卡人和特约单位在同一行开户2.持卡人和特约单位不在同一行开户,同城,异地,1.持卡人和特约单位在同一行开户借：吸收存款银行卡存款持卡人户 贷：吸收存款活期存款特约商户 手续费及佣金

35、收入,第四节 信用卡的核算,2.持卡人和特约单位不在同一行开户A.同城：通过票据交换进行款项划转特约单位开户行（经办行）：借：清算资金往来信用卡清算 贷：吸收存款活期存款特约商户 手续费及佣金收入持卡人的发卡行：借：吸收存款银行卡存款户 贷：清算资金往来信用卡清算B.异地：通过支付系统划转款项,第四节 信用卡的核算,例题：3月10日工商银行育才支行收到在本行开户的欣欣商厦交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明在同城建设银行建华支行开户的华兴公司购物消费9000元，手续费按千分之三计算，经审查无误后，提出票据交换。收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。请分别作出两个银行的会计分录。,第四节

36、信用卡的核算,工商银行育才支行：借：清算资金往来信用卡清算 9000 贷：吸收存款活期存款欣欣商厦户 8973 手续费及佣金收入 27建设银行建华支行：借：吸收存款银行卡存款华兴公司户 9000 贷：清算资金往来信用卡清算 9000,第四节 信用卡的核算,1.开户单位百货商店提交签购单、汇计单、进账单，金额8 000元，持卡人在同城他行开户，手续费按1收取，审查无误，即通过票据交换提交给发卡行。2.受理持卡人安奕提交的个人卡与取现单，要求支取现金800元，发卡行为本省异地工商银行某支行，手续费按1收取。,第四节 信用卡的核算,商业承兑汇票流程,出票人、承兑人,付款人开户行,收款人（持票人）,收

37、款人开户行（持票人）,交付已经承兑的汇票,委托收款,收妥入账,发出委托收款,通知付款,划回票款,同意付款,借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来,借：清算资金往来 贷：吸收存款持票人户,银行承兑汇票,购货单位（出票人）,出票人开户行 承兑行,收款人（持票人）,收款人（持票人）开户行,申请承兑,承兑,到期日收取票款,交付汇票,划回票款,提示票据,代理付款入账,发出委托收款,借：吸收存款付款人户 存入保证金 贷款已减值 贷：吸收存款应解汇款,借：吸收存款付款人户 贷：手续费及佣金收入 存入保证金收入：银行承兑汇票,借：吸收存款应解汇款 贷：清算资金往来付出：银行承兑汇票,借：清算资金往来贷：吸收存

38、款持票人户,本章小结,1.支付结算必须遵循“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的原则。2.结算办法体系由“三票”、“三式”、“一卡”组成。其中：支票、本票同城使用；银行汇票、汇兑、托收承付异地使用；商业汇票、委托收款、银行卡为同城、异地均可使用。3.支票：区分持票人送交、出票人送交支票的核算4.本票：签发、兑付和结清的核算，注意使用“吸收存款本票”科目。,本章小结,5.银行汇票：签发、兑付和结清（多余款项退回）的核算，注意使用“吸收存款汇出汇款”科目。6.商业承兑汇票的核算7.银行承兑汇票：承兑收取保证金和手续费、承兑行到期收取票款的处理（应解汇款）、支付款项、持票人开

39、户行收取款项的核算。注意表外核算。,8.汇兑：掌握汇出行、汇入行的核算9.托收承付的有关规定以及核算：托收、承付与划拨、收账。10.委托收款与托收承付的区别11.银行卡：发行、存取现金、持卡消费的核算,购销货款结算方式的利弊,同城结算方式：转账支票、本票、承兑汇票、同城委托收款。支票：选用支票结算的量较大，但使用过程中出现的问题也较多。不要受理支票内容填写不全的支票。收到了支票，并不一定意味着就收回了货款，要预防空头支票或者加盖的图章与预留银行印鉴不符。本票：在协商买卖事宜时，如果付款人要货较急，而对买方的信誉又不是太了解，销售人员可选用本票结算。本票有代现金的作用，收款单位开户银行见到付款单

40、位开户银行开立的本票即将货款给收款单位收账，因此，本票结算是收回货款保险系数最大的方式。,商业汇票：如果买方临时资金紧张，但又确实想购买售货方的产品，售货方又想出售自己的产品，以扩大销路，但又对买方的信誉不太了解，这时便可选用承兑汇票结算方式。买卖双方协商好一个支付货款的期限，由一个双方都信赖的单位(商业承兑汇票)或付款单位开户银行(银行承兑汇票)加以承兑；在到期后，如果买方不能履约付款，则由承兑单位或银行代垫货款。,委托收款结算方式则是一种保险度不高的方式，在签订销售合同时应尽量避免使用该种结算方式。,异地结算方式：汇兑、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款。,汇兑：要视情况而定，如果合议

41、发货前预收货款，则最好选用汇兑方式，货方见款后发货。如果是发货后结算，则最好不用该种方式，因为买方收到货后，是否支付货款的主动权掌握在买方。银行汇票：汇票结算是收回货款保险系数最高的方式，汇票有代现金的作用，可以视同于现金。采用汇票结算的性质是一手交钱，一手交货。,托收承付：售货方发货后托收货款，买方不能随意拒付货款，因为付款单位开户银行对拒付理由作严格的审查，如理由不足，则不会同意其拒付。委托收款：因付款人可按自己的意愿来决定是否支付所托收的款项，且付款单位开户银行不负责审查拒付理由，因此，用这种方式收款的保险系数不高，只适宜用于业务往来较多、信誉良好、双方互相了解且互相信任的购货单位。,2

42、0世纪80年代起，中国人民银行开始进行支付清算系统的改革。一、改革进程：1.改革非票据化的支付结算工具 1996年实施了中华人民共和国票据法2.建立行内的银行机构间的支付系统“手工联行往来”通过邮电局传送全部的支付凭证。3.逐步改进了支付清算手段 1989年：人行开始建设“全国电子联行系统”通过卫星通信传输全部的支付凭证。主要处理：商业银行跨行之间和系统内的异地大额贷记支付业务。,我国支付清算系统概况（补充内容）,4.建立了同城票据交换所,同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及资金清算业务。,票据清分机：,全国约2500个县级市，建立了同城

43、票据交换所。,票据清分机系统是使用影像技术实现票据截留的技术。,5.我国现代化支付清算系统,处理同城和异地的、金额在规定起点以上的大额贷记和紧急的小额贷记支付业务。如：汇兑、委托收款等,处理同城和异地的、金额在规定起点以下的借记支付业务、小额贷记业务：如划扣水电费。,集中存储清算账户、处理支付业务的资金清算，并对清算账户进行管理。,集中管理支付系统的基础数据，包括行名、行号数据、应用软件下载、支付业务的查询复查等。,普通贷记业务：是指付款行向收款行主动发起的付款业务。,普通借记业务：是指收款行向付款行主动发起的收款业务。,包括汇兑、委托收款划回、托收承付划回等。,包括银行汇票、本票、借记支票截

44、留业务、财政直接支付、财政授权支付等。,定期贷记业务：是指付款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定收款行发起的批量付款业务。,定期借记业务：是指收款行依据当事各方事先签订的协议，定期向指定付款行发起的批量收款业务。,包括代付工资、代付保险金、养老金等。,包括代收水电、煤气等公用事业费业务、国库批量扣税业务等。,单项选择题 1、支票的提示付款期限为（）A3天 B10天 C1个月 D2个月 2、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（）A银行本票 B银行汇票 C银行承兑汇票 D银行期票 3、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的

45、票据是（）A银行本票 B银行汇票 C银行承兑汇票 D银行期票 4、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（）银行汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 银行本票,5、银行本票的提示付款期限最长为（）A10天 B1个月 C2个月 D6个月 6、银行汇票的提示付款期限为（）A10天 B1个月 C2个月 D6个月 7、商业汇票的提示付款期限为（）A10天 B1个月 C2个月 D6个月 8、以下哪种票据可以有贴现行为（）A银行本票 B支票 C银行汇票 D商业汇票,9.关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（）A 1千元 B1万元 C10万元 D无结算金额起点 10.A公司需向外省B公司预付货款6千元，可采用的结算

46、方式是（）A银行本票 B委托收款 C托收承付 D.汇兑 11.A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（）A银行本票 B.银行汇票 C汇兑 D托收承付 12.甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（）。A托收承付 B汇兑 C.委托收款 D银行本票,多项选择题,1.支付结算的原则是（）A维护结算双方的合法利益 B正确使用账户 C努力提高服务质量 D恪守信用 履约付款 E谁的钱进谁的账由谁支配 F银行不垫款2.我国的票据包括（）A银行汇票 B商业汇票 C支票 D银行本票 E商业本票

47、F期票,3.以下为签发支票必须记载的事项是（）A无条件支付的委托 B确定的金额 C付款人名称 D收款人名称 E出票日期 F出票人签章4.单位和个人都可以采用的结算方式是（）A支票 B银行本票 C银行汇票 D商业汇票 E汇兑 F委托收款 G托收承付,综合资料：（一）工商银行山东省济宁市支行7月10日发生下列结算业务；1百货公司提交信汇凭证一份，汇往杭州自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行杭州市支行营业部，金额为6，000元；杭州市支行营业部于7月13日收到汇款凭证，当即收入自行车厂账户，并通知收帐。（1）济宁市支行的会计分录为：（2）杭州市支行营业部的会计分录为：,2个体户张平提交银行汇票委托

48、书一份及现金2，000元，汇往上海东方皮鞋厂支付货款，汇入行为工商银行徐汇区办事处。银行按规定收取汇款金额 1的汇费，如数缴纳现金。徐汇区办事处于7月16日收到东方皮鞋厂交来的汇票及两联送款单，实际用款2，000元，审核后收入该厂存款账户，并划付济宁市支行。济宁市支行于7月19日收到划付汇票款的解讫通知，当即予以结清。（1）济宁市支行签发银行汇票的会计分录；（2）徐汇区办事处解付汇票的会计分录：（3）济宁市支行结清汇票的会计分录：,（二）新街口办事处8月20日发生下列结算业务：1收到新南药店交来的银行汇票及两联送款单，汇票金额20，000元，实际用款19，850元，当即收入其存款账户，并划付付款人开户行工商银行保定市支行营业部。保定市支行营业部于8月23日收到划付凭证及有关单据，结清汇票，并将余款收入付款人三星制药厂账户。（1）新街口办事处解付汇票的会计分录：（2）保定市支行营业部结清汇票的会计分录：,2收到美华工艺品厂送交的转帐支票和两联送款单，金额50，000元，审核无误后办理转账，并提出交换。该支票的签发人是在西城区办事处开户的兴隆贸易公司。当日退票时间过后，办理转账手续。（1）新街口办事处的会计分录：（2）西城区办事处的会计分录：3收到某客户提交的“银行本票申请书”及现金56，000元，审核无误后，收妥现金，办理签发不定额银行本票的有关手续，会计分录为：,