小型微利企业所得税优惠政策培训坡头区国家税务局.ppt
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1、小型微利企业所得税优惠政策培训 坡头区国家税务局,合肥市包河区国家税务局,2,前言,中小企业是推动国民经济经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展,近年来,国家出台了一系列税收优惠政策。下面,我们就小型微利企业的所得税优惠政策的有关内容进行学习。,3,一、小型微利企业条件认定二、小型微利企业享受的优惠政策三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别五、享受小微企业所得税优惠政策案例,4,一、小型微利企业条件认定,企业所得税法实施条例第九十二条,符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
2、(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。,5,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值(季初值季末值)2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,6,符合规定条件的小型微利企业,均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%征收(国家税务总局公告2015年第17号),以及财税2
3、01534号 文规定的减半征税优惠政策。,二、小型微利企业享受的优惠政策,7,1、减低税率政策:符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元,但不超过30万元(含30万元),减按20%的税率征收企业所得税。2、减半征税政策:自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。,8,9,三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式,符合规定条件的小型微利企业,查账征收方式企业,在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。核定征收方
4、式企业,在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。但在报送年度企业所得税纳税申报表时,应同时将企业人数、资产总额情况报税务机关。,10,(一)小微企业预缴企业所得税时,按以下规定执行:1、查账征收的小型微利企业。(1)符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,预缴时累计实际利润额不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式:减免所得税额=实际利润额x15%(2)年度应纳税所得额高于20万元,低于30万元(含30万元)的小型微利企业,预缴时累计实际利润超过20万元,但低于30万元的小型微利企业,享受
5、减免的所得税额为实际利润额的5%,具体计算公式:减免所得税额=实际利润额x5%。(3)年度应纳税所得额高于30万元的企业,预缴时累计实际利润额超过30万元的,不得享受优惠减免。,11,1、核定征收的小型微利企业。(1)符合小型微利企业条件,且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的,预缴时累计实际利润额不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式:减免所得税额=实际利润额x15%(2)年度应纳税所得额高于20万元,低于30万元(含30万元)的小型微利企业,预缴时累计实际利润超过20万元,但低于30万元的小型微利企业,享受减免的所得税额为实际利润额的5%,具体计算公式:减免所得税
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