保税加工货物报关程序.ppt

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1、1,例：判断题1、适用c类管理的企业不得开展加工贸易。2、任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易。,2,3,第五章 保税加工货物报关程序,4,第一节 保税制度及保税货物,一 保税制度的起源与发展 1.最早产生于16世纪的欧洲（在意大利产生了最初的保税形式保税储存制度）当时出现了大量专门从事转口贸易的商人。热衷争夺航运权的各国就给这些商人提供便利即让转口的货物在免税的状况下在境内储存，直到货物最终流向确定地 时才作相关的处理。这样可以有效降低转口贸易商的物流成本。,5,转口贸易是指国际贸易中进出口货物的买卖，不是在生产国与消费国之间直接进行，而是通过第三国转手进行的贸易。这种贸易对中转国来说就是

2、转口贸易。交易的货物可以由出口国运往第三国，在第三国不经过加工（改换包装、分类、挑选、整理等不作为加工论）再销往消费国；也可以不通过第三国而直接由生产国运往消费国，但生产国与消费国之间并不发生交易关系，而是由中转国分别同生产国和消费国发生交易。,6,转口贸易有货物集散地、仓库、堆栈之意，它属于再出口贸易和过境贸易中间接过境的一部分。转口贸易的发生，主要是有些国家（或地区）由于地理的、历史的、政治的或经济的因素，其所处的位置适合于作为货物的销售中心。这些国家（或地区）输入大量货物，除了部分供本国或本地区消费外，又再出口到邻近国家和地区。如新加坡、香港、伦敦、鹿特丹等，都是国际著名的中转地，拥有数

3、量很大的转口贸易。它们通过转口贸易除了可以得到可观的转口利润和仓储、运输、装卸、税收等收入外，同时也推动了当地金融、交通、电讯等行业的发展。,7,二、现代的保税制度服务的对象：不仅包括原来的转口贸易，还包括加工贸易、寄售维修贸易等。,保税制度从根本上说是，一国为鼓励特定行业的发展，在税收上对特定的进出境行为给予便利的一种规则。,8,第二节 保税加工货物,一、概念：经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。,概念内涵：1，未办理纳税2，境内加工、装配3，复运出境,保税货物：1，进口货物为特定目的进境2，进境时不能确定其最终流向3，暂免缴纳进口税款,9,特征：（1）料件进口

4、暂缓纳税，成品出口无需纳税（2）进口料件免于交验许可证，成品出口属许可证管理的必须交验（3）海关现场放行未结关,10,海关批准货物保税的原则（即海关受理加工贸易料件备案的原则是）合法经营：货物合法、方式合法、企业合法、证件合法复运出境：所有保税货物经加工、装配后应该复运出境，且进出基本平衡。可以监管：加工环节、进出境环节海关都可监管（不会因为某种不合理因素造成监管失控）,11,二、保税加工货物范围1料件2成品、半成品3副产品、残次品、剩余料,12,三、加工贸易就像一个造血细胞一样，强有力地带动着我国相关产业的发展，因此我国一直对加工贸易进出口货物给予比较优惠的政策待遇。如今，我国加工贸易总额占

5、对外贸易总额一半以上。,13,加工贸易2种形式来料加工：境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工，产品由外方销售，我方收取加工费。进料加工：境内企业付汇从境外购买原材料，完成加工，成品销往境外。,14,运作流程：,来料加工 我国 提供料件 外 厂商 反运成品 商进料加工：我国 购买料件 厂商 销售成品,外商,外商,15,共同点“两头在外”，即原料来自国外，成品又销往国外区别来料加工:一笔交易；外商承担风险；我方收取加工费进料加工:两笔交易；我方承担风险；但可赚取加工增值的利润,16,来料加工 vs.进料加工,17,四、加工贸易保税货物的监管模式1.物理围网：经国家批准，在境内或边境线上划出一块地方

6、采用物理围网，企业在围网内从事保税加工业务，由海关进行封闭式的监管。（关境内出口加工区、关境线跨境工业区珠海园区）2.非物理围网：联网监管模式：（电子账册或电子化手册管理）常规监管模式：（纸质手册管理）,18,出口加工区 物理围网保税加工 跨境工业区（珠海）货物监管 纸质手册 非物理围网 电子账册 计算机联网 电子化手册,19,珠澳跨境工业区是国务院批准设立的全国第一个跨境工业区，年月日正式启用。珠澳跨境工业区分珠海园区和澳门园区两个部分，一条米长的跨境桥连接二者。珠澳跨境工业区集合了行政特区、经济特区、自由港和保税区的优势，是“一国两制”条件下区域经济合作的创举。,20,设立珠澳跨境工业区，

7、是中央政府支持澳门工业发展和经济适度多元化的重要举措。跨境工业区的投资项目充分利用园区的制度优势、政策优势和区位优势，不仅有利于促进澳门经济发展和经济适度多元化，也有利于珠澳经济合作和共同发展。截至年底，已有纺织制衣、金银首饰加工、物流、打印耗材等行业的近家企业落户珠澳跨境工业区，其中珠海园区的逾家企业投资总额超过亿美元。作为珠海保税区的延伸区，珠海园区是全国目前唯一同时实行保税区政策和出口加工区政策的工业区，进出园区视同出入境。,21,五传统监管模式（纸质手册管理）,主要用加工贸易纸质手册进行备案，曾经起到重要作用，现在已经逐渐被联网监管取代！,22,联网监管模式（电子账册或电子化手册管理）

8、,1.联网监管的概念：应用计算机将海关和加工贸易企业联网，建立电子账册或电子化手册，备案、进出口、核销都通过计算机。（以后将成为主要监管模式）,23,电子化手册：是海关以加工贸易合同为单元为联网企业建立电子底帐，实施电子手册管理的，联网企业的每个加工贸易合同设立一个电子化手册。海关应当根据加工贸易合同的有效期限确定核销日期，对电子化手册管理的联网企业进行定期核销管理。适用企业：电子化手册仅适用于内部管理完善、所有货物均通过合同进出口，信誉良好且企业内部对物流已实行计算机管理的中小加工贸易企业。,24,电子帐册：是海关以企业为单元为联网企业建立的电子底账，实施电子帐册管理的，联网企业只设立一个电

9、子帐册。海关应当根据联网企业的生产情况和海关的监管需要确定核销周期，按照核销周期对实行电子帐册管理的联网企业进行核销管理。自2006年9月1日起实行终期核查制度，企业每月底均需向海关申报库存数据。适用企业：电子帐册适用于守法经营，资信可靠，内部管理规范，所有货物均需通过合同进口，对采购、生产、库存、销售等实行全程计算机管理的加工贸易企业。系统数据经技术处理可由企业内部系统导入。,25,联网监管的好处：及时性，企业可以根据生产实际，在接到订单后及时进行料件的备案，在成品出口之前可及时进行成口及其单耗的备案。一致性：企业可及时根据订单情况在货物进出口前进行变更，从而使申报的进出口货物与实物相符，可

10、尽量避免产生帐实差异。促使企业加强管理。减少申报差错。,26,2联网监管的类型：针对大型企业的,以建立电子账册为主要标志,以企业为单元进行管理,执行”银行保证金台帐制度”(已形成完整的监管制度)针对中小型企业的,以建立电子化手册为主要标志,以合同为单元,执行”银行保证金台帐制度”.(现在还在试行之中),27,六、海关对保税加工货物监管,商务审批备案保税纳税暂缓监管延伸 准予保税的期限 申请核销的期限 核销结关,28,1、商务审批：商务主管部门审批加工贸易合同、加工贸易经营范围：加工贸易批准证书、加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明。2、备案保税：备案方可保税，备案必保税。（此为保税前提）备案

11、原则：合法经营：资格合格、有经营许可、料件不属禁止范围（如属限制类货物，有许可证）复运出境：流向明确、进出平衡 可以监管：指条件满足。,29,3、纳税暂缓：（此为保税内涵）进口时保税进口，实际出口成品所耗用料件免税，而不出口使用的料件则征税、并补交利息，如属许可证管理，则同时提交许可证。1）不复运出境，征税+利息 2）进境未办理纳税，适用担保（加工贸易银行保证金台帐制度）,30,加工贸易银行保证金台帐制度 此图过大，详见P101表C类企业“实转”，D类企业“不准”，特殊监管区域企业“不转”。设限商品范围 国家明令禁止进出口的商品 为种植、养殖而进口的商品禁止类：可能引起高能耗高污染的商品 低附

12、加值、低技术含量的商品 其他列名的加工贸易禁止类商品限制类：目前公布有2000多种，不仅涉及进 口料件，也涉及出口成品。,31,加工贸易合同按银行保证金台帐制度的规定，有几种情况，“不转”、“空转”、“实转”、“半实转”,不转：不需开设保证金台帐（联网监管的企业）空转：开设台帐，不需要支付保证金实转：开设台帐，支付保证金半实转：开设台帐，减半支付保证金,什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转”，主要是根据不同的企业和商品的性质来确定。海关根据企业分类管理标准对加工贸易企业设定为：AA、A、B、C、D五类管理措施。商品分为禁止类、限制类和允许类三类。,32,加工贸易合同按银行保证金台帐制度的规

13、定，有几种情况，“不转”、“空转”、“实转”、“半实转”,不转：不需开设保证金台帐（联网监管的企业）空转：开设台帐，不需要支付保证金实转：开设台帐，支付保证金半实转：开设台帐，减半支付保证金,什么情况下实行“不转”、“空转”、“实转”，主要是根据不同的企业和商品的性质来确定。海关根据企业分类管理标准对加工贸易企业设定为：AA、A、B、C、D五类管理措施。商品分为禁止类、限制类和允许类三类。,33,例：判断题1、适用c类管理的企业不得开展加工贸易。2、任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易。,34,东部B类企业从事限制类商品保证金计算公式 进口料件属限制类商品或进口料件、出口成品均属限制类商品

14、台帐保证金=（进口限制类料件的关税+进口限制类料件的增值税）50%出口成品属限制类商品 台帐保证金=进口料件备案总值（限制类成品备案总值全部出口成品备案总值）22%50%,35,C类企业 C类企业从事限制类商品 台帐保证金=（进口全部料件的关税+进口全部料件的增值税）100%保证金台帐的开设：备案企业持海关开具的有台帐金额和保证金金额内容的银行保证金台帐开设联系单，到指定银行开设台帐并支付保证金，收取银行开具的银行保证金台帐登记通知单，交海关，同时申领加工贸易登记手册。,36,4、监管延伸：（时空上的）地点的延伸：凡是储存、加工、装配的地点均是海关监管的地点。时间的延伸：提取货物之日起，到完成

15、仓储、加工、装配后复运出境之日止。A、准予保税的期限 两手册1+1，账册从料件进口到撤销止，加工区从进区到出区止B、申请核销的期限 手册到期后或最后成品运出后30天内 账册 180+30，加工区180申报，珠海园区1年 报核1次,37,监管延伸:监管的时间、地点都延伸一般进出口货物 进境口岸的海关监管场所，进境起至提取货物止 保税货物 运离进境口岸海关场所后，进行加工、装 配的地点均是海关监管的地点 提取货物之日起（海关保税监管开始），至完成仓储、加工、装配后复运出境或办结海关手续之日止。,38,5、核销结关：核销时要确认成品是否由料件加工、进出是否平衡（手段：提供单耗资料）结束海关的监管在备

16、案合同期满或加工成品出境后的一定期限内，经营单位应持加工贸易登记手册、进出口货物报关单及其他有关资料，向合同备案海关办理核销手续，海关进行核实并确定最终征免税意见后，对该备案合同予以核销结案。,39,七、保税货物报关程序,保税货物的报关程序是：备案申请保税进出境报关报核申请结案1、备案申请保税（前期阶段）保税货物进口前，报关单位向海关提出保税申请，当海关给予批准后，进口货物才能保税。目的：海关对企业申请进口的保税货物进行审核、备案，便于海关今后的监管和统计。,40,2、进出境报关：同一般进出口货物一样，必须进入进出境报关阶段.不同的是：不进入纳税环节保税货物海关放行并没有结关,41,3、后期阶

17、段（报核申请结案）：根据企业在海关的备案，当加工合同完成后或储存货物复运出境后，企业向海关申请对进口的保税货物进行核销结关。在这个阶段，具体的环节就是：企业报核海关受理 实施核销结关销案,42,第三节 纸质手册管理下 保税加工货物报关程序 基本程序：合同备案进出口报关报核结案,43,一、合同备案1.合同备案的含义2.合同备案的企业3.合同备案步骤4.合同备案内容（1）备案单证（2）备案商品（3）保税额度（4）台账制度（重点及难点）5.合同备案凭证6.合同备案的变更7.与合同备案相关的事项,44,1.合同备案的含义：指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取“加工贸易登记

18、手册”或其他准予备案凭证的行为（1）海关受理合同备案：海关根据国家规定，在接受加工贸易合同备案后，批准合同约定的进口料件保税，并把合同内容转化为登记手册内容或作必要的登记，然后核发登记手册或其他准予备案凭证的海关行政许可事项。,45,（2）备案要求：加工贸易合同必须合法有效合同合法有效的标志？（3）同意备案：符合备案要求的合同，海关将在规定日期内予以备案，并核发加工贸易登记手册；不能备案的合同，海关将书面告知申请企业。,商务部门是否审批通过，以及加工贸易合同所涉及的料件是否受国家贸易管制，如果是受管制的，是否已经获得了许可，也就是说是否有许可证等,46,2 合同备案的企业：（2类）经营企业：对

19、外签订加工贸易合同的进出口企业、外商投资企业和获准可从事来料加工的对外加工装配服务公司 加工企业：受经营企业的委托，负责对进口料件进行加工，的具有法人资格的企业或是由经营企业设立的虽不具有法人资格，但实行相对独立核算并已办理工商执照的工厂 注意:加工企业不具备对外签约能力,47,3合同备案步骤：（个步骤）将合同相关内容预录入联网的计算机。有海关审核确定准予备案的，海关确定是否需要开设加工贸易银行保证金台帐。开设台帐的在海关领取“台帐开设联系单”。不要开设台帐的，直接向海关领取加工贸易手册或其他备案凭证。要开设台帐的，凭“台帐开设联系单”到银行开设台帐，领取“台帐登记通知单”。凭“台帐登记通知单

20、”到海关领取加工贸易手册。,48,4合同备案内容：（1）备案单证例：（多选题）某服装加工厂与外商签订了一份加工服装出口合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料：A、加工贸易业务批准证 B、加工贸易企业经营状况和生产能力证明C、加工贸易登记手册 D、加工贸易合同,49,商务部主管部门按照权限签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工贸易合同备案申请表及企业加工贸易合同备案呈报表属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门许可证件或复印件为确定单耗和损耗率所需的有关资料其他备案所需要的单证,50,（2）备案商品 禁

21、止类需提供进口许可证的需提供其他许可证的（3）保税额度在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税不予备案的料件、试车材料、非列名消耗性物料等不予保税(进口时按一般进口办理）。,“易制毒”化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质,51,1.对外商投资企业加工贸易项下进口的消耗性物料，属于列名的数量合理的触媒剂、催化剂、磨料、燃料，可予以保税备案。2.对非外商投资企业加工贸易项下进口的消耗性物料，按照以下规定执行：（1）对随加工贸易保税料件一同进口，直接用于加工成品出口，并在加工过程中全部或部分消耗掉，或者物化在成品中，数量合理的石墨电极、石油焦、煤以及染化料、洗涤剂、催化剂、触媒剂，可予以保税备案

22、，海关按核定的耗用量进行监管核销。（2）对单独进口（即加工贸易项下只进口消耗性物料，不进口其他保税料件），用于加工成品出口的染化料、洗涤剂、催化剂、触媒剂，可予以保税备案，海关按核定的耗用量进行监管核销。备案时，对上述列名的消耗性物料，企业应按实际消耗申请备案单耗，损耗率备案为0，消耗性物料不计入成品净重。3.除上述规定列明的商品和情况外，其他一律征税进口。,52,53,（4）台账制度（重点及难点）银行保证金台帐制度：银行根据海关核准的备案进口料件的金额，建立台账记录（收取保证金），待海关核销加工贸易合同之后，银行核销保证金台账的一种管理制度。实行台账制度的目的：加强海关和银行对加工贸易的联合

23、监管，堵塞加工贸易管理上的漏洞。该制度的核心内容：是对企业和商品的分类管理,54,“不转”，还有两种情形：由境外厂商提供的辅料以及其他零星进口料件金额在1万美元以下的，AA、A、B类企业可以不设台帐，也就是说“不转”。AA、A、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐，还可不申领登记手册，但要凭出口合同向海关备案。,55,5、合同备案凭证海关受理合同备案后，企业应当领取有海关签章的加工贸易登记手册或其他准予备案的凭证。备案企业持海关开具的有台帐金额和保证金金额内容的银行保证金台帐开设联系单，到指定银行开设台帐并支付保证金，收取银行开具的银行保证金台帐登记

24、通知单，交海关，同时申领加工贸易登记手册。,56,（1）加工贸易登记手册 加工贸易登记手册：海关为了便于管理加工贸易货物而向从事加工贸易的企业核发的登记册，企业凭此登记册办理进出口货物的报关、报核等程序。加工贸易登记手册的分册：海关（在企业多口岸报关周转困难或异地深加工结转需要的情况下）为企业核发的另一本手册。注意：分册可以单独使用，但是必须与原手册同时报核。,57,（2）其它准予备案的凭证：为简化手续，对为生产出口产品而进口的属于国家规定的78种服装辅料金额不超过5000美元的合同，(除C类企业外)可免领登记手册，直接凭出口合同备案准予保税，经海关在合同上签章、编号后，直接进入进口报关阶段。

25、,58,6、合同备案的变更（注意6条）要求：（1）变更合同需报商务部门批准。（2）贸易性质不变、商品品种不变、合同变更金额小于1万美元（含1万美元）和延期不超过3个月的合同，直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批。,59,（3）原1万美元以下的合同，变更后进口金额超过1万美元，AA、A、B类企业应重新开设台帐；（其中东部企业合同变更后，进口料件如涉及限制类商品的，加收相应的保证金。）（4）企业管理类别调整，合同从空转变为实转的，应对原备案合同交付台帐保证金；经海关批准，可只对未完成部分收取保证金。,60,（5）企业类别调整为D类的企业，已备案合同经海关批准，允许交付全额保证金后继续执

26、行，但合同不得变更和延期。（6）对允许类商品转为限制类商品的加工合同，已备案的合同不再交付保证金；原允许类和限制类商品改为禁止类商品的，已经备案的合同按照国家即时发布的规定办理。,61,7、与合同备案相关的事项（1）异地加工贸易备案申请概念：也叫跨关区异地加工贸易：指一关区内的加工贸易经营企业，将进口料件委托另外一个关区的加工生产企业加工，成品回收后，再组织出口的加工贸易。,62,要求：A、开展异地加工贸易应由经营企业向加工企业所在地主管海关办理备案手续，需要开设银行台帐的，应在加工企业所在地开设台帐。B、海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，按

27、其中较低类别管理。,63,异地加工贸易合同备案的步骤：A、经营企业凭所在地商务部门核发的“加工贸易业务批准证”和 加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的“加工贸易加工企业生产能力的证明”，填制“异地加工申请表”，向经营企业所在地主管海关提出申请，海关核准后，领取所在地海关的“关封”。B、经营企业持“关封”和合同备案的有关单证，到加工企业所在地海关办理合同备案手续。,64,例：单选题1、开展异地加工贸易业务，经营企业须向所在地主管海关提出申请，填制异地加工贸易申请表，并提供：A、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明B、加工企业所在地商务主管部门出具的

28、加工贸易业务批准证和加工贸易加工企业生产能力证明C、经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工生产能力证明D、加工企业所在地商务主管部门出具的加工贸易业务批准证和经营企业所在地商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明,65,（2）加工贸易单耗申报加工贸易单耗申报：“中华人民共和国海关加工贸易单耗申请单”单耗:是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量,单耗包括净耗和工艺损耗.单耗=净耗/(1-工艺损耗率)工艺损耗:是指因加工工艺原因,料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用、但不能存在或转化到成品中的量，包括有形损耗和无

29、形损耗.工艺损耗率：是指工艺损耗占所耗用料件的百分比。,66,（3）加工贸易外发加工申请概念：外发加工：是指经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工的产品运回本企业并最终复出口的行为。,67,申请外发加工提交的单证：经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请表”经营企业与承揽企业签订的加工合同或协议承揽企业营业执照复印件经营企业签章的“承揽企业经营状况和生产能力证明”海关需要收取的其他单证和材料,68,（4）加工贸易串料申请串料：因生产需要，将一个出口合同内的料件用于生产另外一个出口合同的产品。,69,要求:需向海关提交

30、书面申请,并符合下列条件保税进出口料件之间及保税进口料件和征税进口料件之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量的条件保税进口料件和国产料件之间的串换必须符合同品种、同规格、同数量、关税为零，且商品不涉及进出口许可证件管理的条件注意：经海关批准的保税进口料件和征税进口料件及保税进口料件和国产料件之间串换，串换下来的同等数量的保税进口料件，由企业自行处理。,70,二、进出口报关,涉及到三个方面的内容：1、加工贸易保税货物的进出境报关 2、加工贸易保税货物深加工结转报关 3、加工贸易其它保税货物的报关,71,1、加工贸易外发加工，是指加工贸易企业因受自身生产工序限制，经海关批准并办理有关手续，委托承

31、揽企业对加工贸易出口产品生产环节中的个别工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。2、加工贸易保税货物深加工结转，是指加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。3、异地加工贸易，是指一个直属海关的关区加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关的关区内加工生产企业加工，成品回收后，再组织出口的加工贸易。跨关区异地加工、加工贸易外发加工和加工贸易深加工结转之间的区别：1、跨关区异地加工，材料直接运到关区以外的其他企业进行加工。2、加工贸易外发加工，是将加工的某一道工序委托别的企业进行加工。3、跨关区异地加工，两

32、个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工，可以是在同一个关区，也可以是两个不同的关区。4、跨关区异地加工，是全权委托另外一个加工企业进行加工；加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将加工的某道工序，委托别的企业进行加工，对方将这道加工工序做好以后，还得运回原加工企业，继续加工，然后复出口。5、加工贸易保税货物深加工结转，将料件在自己的加工区已经完成了加工，然后转到另外一个关区进行进一步的加工，这两个加工企业不在同一个关区。,72,1、进出境报关 要求：报关时所提供的有关单证内容必须与备案时的数据一致。(无论是字面上还是计算机格式上都完全一致)报关单位可以是加工贸易经营单位，也可以是其代理人。报关

33、时须提供加工贸易登记手册或其他备案凭证,73,注意两个问题：第一，许可证管理：进口料件，除个别规定以外，其他商品进口时免交进口许可证件 出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件,74,第二，税收管理：（注意3方面的规定）准予保税的进口料件，进口时暂缓纳税 成品出口时，若全部使用进口料件生 产，不征收关税 成品出口时，部分使用进口料件生产，则按使用国产料件的比例征收关税。计算公式如下：出口关税=出口货物完税价格出口关税税率出口成品中使用的国产料件和全部料件的价值比例,75,例：假如一套设备，80%是用进口料件生产，20%的用的是国内的料件，那么，这个产品出口的时候，按2

34、0%的国内的料件来征收关税。加工贸易出口的特殊商品，应征出口关税 的，按照有关规定征收。如加工贸易出口”未锻铝”按一般贸易出口货物从价计征出口关税,76,2、加工贸易保税货物深加工结转报关（1）概念:是指加工贸易企业将保税料件加工的产品转至另一个海关关区内的加工贸易企业进一步加工后复出口的经营活动。例：某企业，购进生产原料一批，其中80%的加工产品直接返销境外，20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销境外，那么，某企业将20%加工产品结转给另一关区其他加工贸易企业继续加工后返销的做法，在海关管理中，称为：A、跨关区异地加工 B、跨关区深加工结转 C、跨关区委托加工 D、跨关区

35、外发加工,77,跨关区异地加工加工贸易外发加工加工贸易保税货物深加工结转注意三者的区别：,78,跨关区异地加工与加工贸易外发加工：跨关区异地加工，两个企业是在不同的关区；而加工贸易外发加工可以是同一个关区，也可以是两个不同的关区。跨关区异地加工是全权委托另外一个加工企业；而加工贸易外发加工，不是全权委托，而是将加工的某道工序委托别的企业进行加工。,79,（3）加工贸易保税货物深加工结转：将料件在自己的加工区内已经完成了加工，然后转到另外一个关区进行进一步的加工。这两个加工企业不在同一个关区。而且要办理结转手续。,80,（2）三个环节结转程序：计划备案收发货登记结转报关 计划备案：转出企业、转入

36、企业向各自的主管海关提交加工贸易保税货物深加工结转申请表，申报结转计划：转出企业填写申报表（一式四联）、签章，向主管海关备案；转出地海关备案后，留存一联，其余三联退转出企业交转入企业转入企业在转出企业备案后20日内，持申请表的其余三联，填写本企业相关内容后签章，向转入地海关备案；（超期或申报内容不符合手续，未被海关批准，则该申请表作废）。转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三联和第四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续。,81,收发货登记：转出、转入企业在海关备案申请保税货物深加工结转后，应该按照海关核准的计划进行实际发货，并在实际结转情况登记表上如实登记，并加盖企业结转专用

37、章。（注意：遇退货情况，也应在结转情况登记表上如实填写，并注明“退货”，加盖企业结转专用章）,82,结转报关：转出、转入企业实际收发货后，应当按照规定办理结转报关手续：转出、转入企业应当分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续；转出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续；转出（入）企业每批实际发（收）货后，应当在90日内办结该批货物的报关手续；转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业；（转入企业先报关，转出企业後报关）转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出

38、口报关手续；结转进口、出口报关的申报价格为结转货物的实际成交价格；,83,一份结转进口报关单对应一份结转出口报关单，两份报关单对应的申报序号、商品编号、数量、价格和手册号应当一致；结转货物分批报关的，企业应当同时提供申请表登记表的原件及复印件；注意：在结转报关的环节中，先是转入企业办理结转进口报关手续，然后转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，办理结转出口报关手续。（跟计划备案这个环节中不一样，计划备案环节先是转出企业办理，后是转入企业办理。）重要的考点,84,例题：北京加工贸易企业A进口料件生产半成品后转给南京加工贸易企业B继续深加工，最终产品由B企业出口。下列哪项结转申报手续是正确的：

39、A、先由A企业报进口，后由B企业报出口 B、先由A企业报出口，后由B企业报进口 C、先由B企业报进口，后由A企业报出口 D、先由B企业报出口，后由A企业报进口,85,3、其它加工贸易保税货物的报关 概念：加工贸易其它保税货物：履行加工贸易合同过程中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品和受灾保税货物。,86,（1）剩余料件：生产过程中剩余的可以继续用于加工成品的料件（2）边角料：加工过程中，在海关核准的单耗内产生的无法再用于该合同项下的数量合理的废料、碎料、下脚料等（3）残次品：加工过程中产生的有严重缺陷或者不能达到出口要求的产品（成品、半成品）（4）副产品：加工出口合同规定的制成品过程中同时

40、产生的、且出口合同未规定应当复出口的一个或一个以上的其它产品。（5）受灾保税货物：加工过程中因不可抗力原因或海关认可的其他正当理由造成的损毁、灭失、或短少，使得产品无法复出口的保税进口料件或加工产品。要求：在登记手册有效期内处理完毕 处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。,87,（1）内销报关（6点）：经商务部门审批 属于许可管理的，补交许可证 申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下,且总值在人民币1万元以下（含1万元），免予审批，免交许可证。（重要的考点，大家要注意。）,88,内销征税：A、余料、边角料-直接按申报数量缴税；B、制成品、残次品-根据单耗折

41、算数量计征税款,副产品-按申报实际状态的数量计征税款,89,申报完税价格：A、余料-按照进口时的价格申报 B、制成品、残次品-根据其所用料件进口时的价格申报 C、副产品、边角料-按照内销价格申报 税率：海关接受申报办理纳税手续之日的税率 除边角料外，均应缴纳缓税利息（在内销报关中，、是需要大家特别注意的考点。）,90,3%以下（1万人民币以下）免审批；免许可证件,制成品,残次品,剩余料件,边角料,按料件的价格和数量征税，交缓税息,按边角料价格数量征税，免缓税息,副产品,审批、交许可证件,按副产品价格、数量征税，交缓税息,91,（2）结转报关：剩余料件可以结转到另一个加工贸易合同生产出口，但必须

42、在同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转。,92,多选题：加工贸易剩余料件结转至另一个加工贸易合同出口时，必须符合一定的条件。下列选项中属于这些条件的是：A同一经营单位；B同一加工厂；C同样的进口料件；D同样的产品,93,（3）退运报关：加工贸易企业因故将剩余料件、边角料、残次品、副产品等退运出境的，持登记手册等向口岸海关报关，办理出口手续，留存有关报关单证准备报核。,94,（4）放弃报关：企业放弃剩余料件、边角料、残次品、副产品等，交由海关处理，应当提交书面申请。注意:有下列情形不予放弃：申请放弃货物属于国家禁止限制进口的；申请放弃的货物属于对环境造成污染的,

43、95,（5）销毁：对于不能办理结转或不能放弃的货物，所属货物企业可以申请销毁，经海关批准并派员监督销毁，企业收取海关出具的销毁证明材料，以备报核。,96,97,（6）受灾保税加工货物的报关：加工贸易企业在受灾后7日内向主管海关书面报告，并提供有关材料，海关可派员核查取证。,98,受灾保税加工货物,不可抗力（免许可证件）,灭失或完全失去价值,免税,仍可再利用,按受灾后的现价格、原料件税率征税，交缓税利息,非不可抗力（交许可证件）,按原料件价格、数量、税率征税，并交缓税利息,99,真题：综合实务题：（选出一个或以上答案）广州大洋塑料制品有限公司与香港伟元贸易有限公司签订印花塑料餐具加工合同，由伟元

44、公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由伟元公司在境外销售。大洋公司为此向海关申领了加工贸易手册。在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳崴龙胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的1,000公斤边角料作内销处理，合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核。1，大洋公司与伟元公司之间、大洋公司与崴龙公司之间的行为关系分别属：A 来料加工和外发加工 b 进料加工和进料深加工结转C 来料加工和异地加工 d 来料加工和进料深加工结转,100,2，关于该加工贸易合同的备案，下列表述正确的是：A 大洋公司到崴龙公司所在地海关备案B 大洋公司到本企业所在

45、地海关备案C 崴龙公司到大洋公司所在地海关备案d 崴龙公司到本企业所在地海关备案,3，大洋公司向海关申请将半成品交深圳崴龙公司加工时，应当提供的单据包括：A 大洋公司签章的加工贸易保税货物深加工结转申请表B 大洋公司签章的加工贸易货物外发加工申请表C 大洋公司签章的异地加工贸易申请表D 大洋公司签章的承揽企业经营状况和生产能力证明,101,4，大洋公司应在下列规定期限内向海关报核A 加工贸易手册到期之日起15日内B 加工贸易手册到期之日起30日内C 加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起15日内D 加工贸易手册项下最后一批成品出口之日起30日内,5，下列给予加工贸易边角料内销征税的表述，正确的

46、是：A 按申报数量计征关税B 以内销申报时同时进口的相同货物的成交价格为基础确定完税价格C 以料件的原进口成交价格为基础确定完税价格D 适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率,102,真题：综合实务题：（选出一个或以上答案）上海申华进出口公司（加工贸易A类管理企业）从境外购进价值100,000美元的涤纶长丝(限制类)一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（B类）加工生产出口袜子。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工。1，本案例涉及的委托加工在海

47、关管理中称为：A 跨关区外发加工 B 跨关区异地加工C 跨关区深加工结转 D 跨关区联合加工,103,2，本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由：A 申华公司到嘉顺公司所在地主管海关申请办理B 申华公司在所在地主管海关申请办理C 嘉顺公司在所在地主管海关申请办理D 嘉顺公司到申华公司所在地主管海关申请办理,3，该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理：A 不设台帐B 设台帐，但无须缴付保证金C 设台帐，并按进口料件应征税款的50缴付保证金D 设台帐，并按进口料件应征税款缴付保证金,104,4，该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定：A 串换的料件必须是同品种、

48、同规格、同数量B 串换的料件关税税率为零C 串换的料件不涉及进出口许可证件管理D 串换下来的同等数量料件，由企业自行处置,5，该加工贸易合同内剩余料件的结转，应符合下列规定：A 应在同一经营单位、同一加工厂的情况下结转B 应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转C 应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料D 应办理正式进口报关手续，缴纳进口稅和缓税利息,105,（三）合同报核（后续阶段）,1、含义：是加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定处理完未出口货物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企业主管海关申请核销结案的行为。报核目的：在规定的期限内按规定的程序向海

49、关申请结束监管。2、报核的时间：经营企业应在规定的时间内完成合同，并自加工贸易手册项下最后一批成品出口或加工贸易手册到期之日起30日内向海关申请报核；因故提前终止的合同，自合同终止之日起30日内向海关报核。,106,3、报核凭证：企业合同核销申请表 加工贸易登记手册 进出口报关单 核销核算表 其它海关需要的材料,107,4、报核步骤：（1）合同完成后，及时将登记手册和报关单进行收集、整理、核对（2）计算单耗，填写核销核算表（3）填写核销预录入申请单，办理预录入手续（4）携带报核单证到主管海关报核，填写报核签收回联单。,108,5、特殊情况报核（1）遗失登记手册的报核：要及时向主管海关报告。主管

50、海关及时移交缉私部门按规定进行处理。缉私部门处理后，企业应持以下单证向主管海关报核。遗失的书面报告 申请核销的书面材料 加工贸易货物进出口报关单 缉私部门出具的“行政处罚决定书”海关规定需要收取的其他单证和材料,109,（2）遗失报关单情况：以报关单复印件向海关申请加盖海关印章后报核（3）不申请登记手册的辅料：直接持报关单、合同、核销核算表报核。（4）撤销合同：凭手册报核（5）有违规行为的加工贸易合同的核销 凭“行政处罚决定书”、“行政复议决定书”、“裁决书”等办理核销。,110,6、海关受理报核和核销 海关审核报核企业申请，不符合规定的，重新报核；符合规定的，受理。核销时限：受理之日起20个