纳税评估的法律依据及其在征管中的定位.ppt

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1、,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,纳税评估的法律依据及其在征管中的定位,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称

2、纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,一、什么是纳税评估：,1、纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）“第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。”,尉犁县地方税务局,一、什么是

3、纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,一、什么是纳税评估：,2、2010年国家税务总局纳税评估管理办法征求意见稿“第二条 纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是税源管理

4、工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。”,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,二、纳税评估出台原因：,2005年纳税评估管理办法出台时为了解决：当前税收征管的薄弱环节-税源管理。纳税评估是税源管理工作的核心任务，是基层税务机关日常管理的

5、基本方法。开展纳税评估工作是新时期强化税源监控管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作的客观要求。做好纳税评估工作有助于税务机关加强对税源的控管，堵塞管理漏洞，减少漏征漏管，增加税收收入；有助于税务机关及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常情况，将纳税人目前大量存在的非主观性偷逃税款的错误及问题及时处理在未发或萌芽状态，有效地防范征纳双方的税收风险，减少征纳成本，达到强化管理和优化服务的目的；也可为税务稽查提供准确的案源，减少稽查部门打击偷逃骗抗税行为的盲目性，提高准确性和 时效性；还可为纳税信用等级评定提供基础信息和充分依据，对于建设 纳税信用体系乃至诚信社会都有着重

6、要的推动作用。”,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,三、纳税评估的发展：,纳税评估自2005年实施以来，作为税收征管的一个手段，对推进依法治税，加强税源管理，起到了一定的作用。但在税收征管中，“科学化、精细化”管理的要求还没有有效落实，“疏于管理，淡化

7、责任”的问题没有根本解决，税收征管模式中的“强化管理”没有具体体现。从制度上，现行纳税评估管理办法的定位不够明确，缺乏可操作，工作程序制度化程度不高，纳税评估缺乏统一标准、纳税评估的组织管理不够严谨，导致各部门各环节存在各自为战现象，评估与服务、稽查、税政之间职责不清，或以评代查，或多头下户，或即不评也不查，不能给纳税人提供优质服务，也不能严肃规范执法，促 进纳 税遵从。因此，修改纳税评估管理办法已经刻不容缓。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人

8、）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,四、纳税评估的法律依据：,按照依法治税的要求，任何形式的税务管理活动都必须遵照国家法律的规定。然而在我国的税收征管法及其实施细则中均未涉及有关纳税评估的内容。国家税务总局除了颁布了商贸企业和加油站两项具体工作的纳税评估文件和在一些其他文件中涉及到一点纳税评估的概念外，也只是在最近出台了纳税评估管理办法（试行）这一部门规章，这致使纳税评估工作存在先天的不足。特别是在 2001 年人大通过的税收征管法中

9、将税收工作分为税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任等环节，却没有单独将税收评估作为一项工作予以明确，这就使得在实际工作中纳税评估执法地位模糊。现行税收征管法赋予税务机关的权利中，并未明确规定税务机关有纳税评估权。因此，纳税人可以不接受此项义务，或只能被动地 接受。在没有法律依据的情况下，纳税评估的依据仅是财务与税收的 内在关系，纳税评估不符合行政执法行为有效成立的形式要件，纳税,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申

10、报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,四、纳税评估的法律依据：,评估的结果不具备行政执法行为具有的确定力、约束力和执行力等效力。因此，纳税评估不是一种行政执法行为，只是税务机关一个内部工作管理规定，是税务机关的一种内部审计行为，对纳税人没有税收执法行为的约束力，仅仅只能依靠现有的法律、法规对纳税人有关涉税情况进行分析、比较、调查、核实，在取证上没有强制力，执法手段有限，执法力度不足。因此，办法规定，“纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关

11、内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据”。由此在适当的时机，将纳税评估作为税源监控的重要内容纳入税收征管法或税收征管法实施细则之中，使评估工作有章可循，有法可依。在赋予纳税评估工作应有的法律地位的前提下，正确定位纳税评估的效能。总局征管法修改建议中，将纳税评估写入了征管法，赋予纳税评估 应有的法律地位。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施

12、的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（一）纳税评估与纳税申报审核的关系 纳税申报审核是申报受理时征收人员对纳税申报表及各类发票、凭据的审核，重点是申报表勾稽关系的正确性及与票据记载是否相符。而纳税评估则是对纳税人多种涉税信息进行加工整理，运用科学手段进行综合分析、判断申报真实性，并运用约谈、举证确认等手段进行调查落实的一种新的征管手段，重点是解决纳税申报的真实性。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分

13、析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（二）纳税评估与日常税务管理的关系 1、日常税务管理也称涉税事务管理，如税务登记管理、发票管理、减免税管理、缓缴税款审批管理、行政复议等等，其涉及的主要是对纳税人某项资格或权益的税务处理，是税务机关的基础性工作。在工作范围上，纳税评估作为一种税源监控手段，贯穿税收征管的始终，税收征管的各个环节都包含在纳税评估的工作范围之

14、内。纳税评估可以就以上方面提出加强管理的措施，同时它还包括以上方面以外的管理内容，如对纳税人的纳税情况进行指标分析等。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（二）纳税评估与日常税务管理的关系 2、在工作要求上，纳税评估的

15、目的除了对纳税人实施整体性和实时性监控、防止纳税人偷逃税款外，更重要的是对纳税人的税负率的高低给予一个客观、公正的评价。在工作对象上，日常税务管理工作是直接面对纳税人进行的许可不许可、可为不可为、应为不应为的外部性管理工作。纳税评估工作是对纳税人的申报资料及其他征管信息，按照一定的程序，运用一定的手段和方法，进行审核、比对、分析、核查的内部性管理工作。因此绝不能用纳税评估工作代替税务部门对纳税人的日常税 务管理工作。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称

16、纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（三）纳税评估与税款征收的关系 税款征收是对纳税人的申报进行形式审查并据以征收税款的税务行为，纳税评估是对纳税人包括纳税申报在内的所有方面进行实质审核并提出、落实管理措施的税务行为。税款征收时，在纳税人申报数据表面逻辑关系正确的情况下，税务机关假设纳税人的纳税申报是合法的、准确的，并据以征收税款。而纳税评估时，税务机关可以根据初步分析结果，确认纳税人存在非法申

17、报的可能性，然后深入进行分析调查，发现并揭露问题，进而从中找出税务机关管理上的漏洞并提出管理措施。因 此，税款征收和纳税评估相比，前者是形式审查，后者是 实质审查。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,五、纳税评估在征管工作中的定位：,（四）纳税评估与日

18、常检查的关系 根据税收征管法第 54 条规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。征管部门的日常检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理。纳税评估不是日常检查，纳税评估所反映出纳税人的异常情况，并不代表纳税人实际就存在问题，纳税评估分析报告和纳 税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人。而日常 检查应当按照征管法的规定向纳税人出具有关法律文

19、书。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（一）纳税评估与税务稽查有着内在的联系 纳税评估作为税务稽查的第一道“关口”，为稽查案件提供案源，稽查又为纳税评估提供后盾和保障。纳税评估主要采用审核、测算、分析、调查等方法

20、。它处于税收的管理服务环节，只发现和处理企业非主观故意或未构成偷税性质的申报差错。纳税评估也是一种对纳税申报的稽核行为，起到积极的防患于未然的作用。纳税评估环节发现有重大偷税行为疑点的，应移交稽查部门作为案源，以减少过去拉网式、盲目性下户稽查的次数，确保稽查部门集中精力查处大案要案，从而提高重点查处案件的准确率。在工作中，一般遵循纳税评估在前、稽查检查在后的基本原则。这样就能避免出现对一个企业同时多头重复检查现象，以排除对纳税人正常生产经营 活动的干扰。当然，在纳税评估工作中对一些申报疑点确需下企业核实、审核帐目凭证的，经报所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查 核实。但调查的性质不同

21、于稽查检查。也就是说，纳税评估不能代替税 务检查。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（二）纳税评估与税务稽查的目的、作用都不一样 1、虽然纳税评估可以为税务稽查提供线索，税务稽查也可以利用纳税评估的手法提高选案准

22、确率和提高稽查针对性，但纳税评估绝不是税务稽查。税务稽查的职能是专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。同税务稽查相比，纳税评估是在资料分析的基础上，对纳税人纳税行为的初步判断，目前仅对一般性的纳税申报问题进行认定和处理，侧重于对纳税人履行纳税义务的事前、事中监督。对纳税人自查后补税一般不作处罚。而税务稽查则是对纳税人履行义务的事后监督,侧重于打击偷税活动，维护税法的严肃性，对查出的问题既补税又罚款，符合移送标准的还要移送司法机关处理。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳

23、税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（二）纳税评估与税务稽查的目的、作用都不一样 2、当前，应避免纳税评估成为一种“协商式的稽查”，防止现有职能设置的征管分局走回头路再度成为征管查一体的全能分局，防止削弱税法的刚性、执法的严肃性。实际工作中，客观上存在纳税评估部门超越本身的职权范围，将一些应转由稽查部门进一步检查的案件，自己直接做补税处理，从而导致少数纳税人为缓解一

24、时的资金压力，当月不如实申报纳税，自行调节税款，待以后提高纳税评估把税款补缴入库。甚至使个别纳税人对偷逃税款产生侥幸心理，认为反正评估后只要补税加滞纳金，偷税成本很小，风险不大。长此以往，必将降低税法的严肃性，淡化纳税人依法纳税的意识。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合

25、、简便易行的原则。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（三）正确处理评估与稽查的关系 当前，应避免纳税评估成为一种“协商式的稽查”，防止现有职能设置的征管分局走回头路再度成为征管查一体的全能分局，防止削弱税法的刚性、执法的严肃性。实际工作中，客观上存在纳税评估部门超越本身的职权范围，将一些应转由稽查部门进一步检查的案件，自己直接做补税处理，从而导致少数纳税人为缓解一时的资金压力，当月不如实申报纳税，自行调节税款，待以后提高纳税评估把税款补缴入库。甚至使个别纳税人对偷逃税款产生侥幸心理，认为反正评估后只要补税加滞纳金，偷税成本很小，风险不大。长此以往，必将降低税法的严肃性，淡化纳税人依法纳税

26、的意识。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（三）正确处理纳税评估与稽查的关系 应该为纳税评估工作划定一定的界限并严格按界限开展纳税评估工作。第一，纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或

27、存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人。对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账 目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查 核实。对调查核实的情况，要作认真记录。需要处理处罚的，要严格 按

28、照规定的权限和程序执行。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（三）正确处理纳税评估与稽查的关系 第二，对于何为评估中纳税人自查自补的税款应作明确界定，如果收到纳税评估通知书的纳税人确有少缴税款行为则其必须在评估约谈

29、之前向税务机关补申报税款，方可作为自查补税，不作处罚；相反如果纳税人是在约谈过程中或在约谈后才申报税款，又说明不了正当理由，则应视为偷税移交稽查给予处理。当然，这种特殊的豁免制度应当由税收征管法加以明确规定方有法律效力。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则

30、。,六、纳税评估在税务稽查工作中的定位：,（三）正确处理纳税评估与稽查的关系 第三，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循

31、强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（一）自行申报是纳税评估的前提 纳税评估是建立在纳税人自行申报基础上的一项征管制度，纳税人自行纳税申报，构成纳税评估工作的前提和首要环节。因为，纳税申报既是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，又是税务机关开展纳税评估的主要信息来源。征管法明确了纳税人在纳税申报中的责任：一是按期申报；二是如实申报。纳税评估据此对纳税人申报资料的真实性和合法性进行审核。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对

32、比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（二）全面掌握涉税信息是纳税评估的关键 纳税评估的事实依据是税务机关通过一定的途径、方法和手段，获取的有关纳税人各种涉税信息。根据信息来源的渠道不同，涉税信息分为两类：一是税务机关内部信息，例如征管信息、涉税举报、税务稽查综合情况反馈单、税收情报交换单等；二是税务机关外部的涉税信息，例如来源于国家行政管理机构、司法机关及

33、有关行业管理部门公布的有关纳税人的设立、行业经营、经济统计等有关涉税信息资料；来源于报纸、广播、电视等信息载体的有关纳税人的商情、广告、重大投资和房地产营销等方面的涉税信息资料；来源于国内、国际互联网上有关纳税人的涉税信息资料。充分利用税务机关的内部信息和外部信息是有效进行纳税评估的关键 环节。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税

34、评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（三）申报稽核是纳税评估的核心 纳税评估的工作内容是以申报稽核为核心，是由申报稽核的特定工作内涵决定的。税务机关通过对纳税人各种纳税、财务资料及纳税人依法纳税履行程度进行审核、分析和评估，分析、判断纳税人、扣缴义务人履行法定义务程度，是申报稽核的基本手段和方法。申报稽核是一种逻辑性的分析判断过程，基点是纳税人的经营行为与应税行为存在客观的内在联系，具有特定的概念、特点、作用、方法、内容以及独立的工作程序和操作方法，是一项复杂的系统性工作。因此，申报稽核在纳税评估的工作内容中占有重要的位

35、置。纳税评估的实质是以申报稽核为核心，以审核、分析和判断的方法为主要特征，是全面体现税务机关对纳税人进行有效管理和监 控能力的一项税收管理制度。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（四）约谈举证是纳税评估的服务方式 纳税评

36、估对外是一个纳税服务过程。纳税评估可以通过约谈、举证等方式，帮助纳税人掌握税法，提高纳税申报质量，并可以在纳税评估环节，有效解决纳税人因主观疏忽或对税法理解产生偏差而产生的涉税问题，为税务稽查确认违法事实，准确定案，提供事实依据。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便

37、易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（五）专业化组织机构设置是纳税评估的保证 专业化的组织机构是纳税评估职能的承担者，纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证。目前一些省市税务机关率先成立了税收评估管理局，具体负责纳税评估的组织和实施。实践证明，纳税评估是强化税源监控，解决税务机关疏于管理的有效途径。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、对人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业化的组织机构，明确工作职责，保证纳税评估工作的有效发展。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数

38、据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（六）智能化分析是纳税评估的手段 纳税评估工作的性质决定了其必须借助于科学的技术手段和方法。因为，纳税评估不仅要占有大量的征管基础资料和涉税信息，还要针对评估对象的纳税行为进行大量的数据化测算与分析。因此，对涉税信息的采集、加工、分析和处理，要以计算机现代化手段为依托，智能化分析为手段，才能有效发挥纳税评估的特有

39、功能。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（七）信息反馈是纳税评估的枢纽 纳税评估是通过信息反馈，把税收征管的各个环节有机地联系在一起，并通过综合反馈、个案反馈和执行反馈等形式加以实现。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评

40、估：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（八）确定稽查对象是纳税评估的目的 纳税评估可作为税务稽查的选案环节，并直接为税务稽查提供案源。其工作过程表现为：确定被查对象、提供涉税信息、确定检查重点、强化案件审理、加强内部制约。,尉犁县地方税务局,一、什么是纳税评估

41、：,根据纳税评估管理办法（试行）（国税发200543号）第二条：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。,七、如何有效地开展纳税评估：,（九）纳税信用评价是纳税评估的结果 纳税评估为纳税信誉等级管理制度实施提供全面的信息来源。纳税信誉等级管理首要的工作，是根据纳税人的涉税信息进行纳税信用评价，而纳税信用评价是纳税评估工作的最终环节。因此，纳税信誉等级管理制度的实施基础是纳税评估工作，而纳税评估的目的是以纳税信用评价为最终结果。,谢 谢,