企业房产税税收筹划.ppt
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1、企业房产税税收筹划,一、合理选择建房产地址,避免缴纳房产税 根据中华人民共和国房产税暂行条例,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收;可以看出,农村不属于征收范围,单位在组建选址时考虑到这一点,就会给单位带来巨大的效益。1、避免缴纳房产税;2、可以节省土地购置费;3、不缴纳城镇土地使用税;4、有利于农村城市化进程,劳动力也很廉价。,二、合理划分房产和其他固定资产 中华人民共和国房产税暂行条例规定,房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定(河南省规定减除率为30%)。房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%。因为只有厂房
2、缴纳房产税,设备部分可免交房产税,所以要将厂房及设备分别形成固定资产,达到节税目的。,例如某一特大型企业,新建一厂房并安装两条生产线。厂房价值2,000万元,设备价值2,000万元,总价值4,000万元。1、如果将厂房及设备共形成一项固定资产,则年纳房产税=4000(1-30%)1.2%=33.60万元;2、如果将厂房及设备分别形成固定资产,则年纳房产税=2000(1-30%)1.2%=16.80万元。年可节房产税=33.60-16.80=16.80万元。,三、区分房屋和非房屋,正确核算房屋原值 房产税的征税对象是房屋,房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能偶遮风避雨,可供人们在其中生
3、产、工作、学习、娱乐、居住或储存物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,例如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、砖瓦厂灰窖以及各种油所罐等均不属于房产,不征房产税。出租人在签订房产出租合同时,对出租标的物中不属于房产的部分应单独标明,而达到少缴房产税的目的。,企业要实事求是的进行价款划分,是正当的税收筹划行为,不存在风险。但是,出租人从少缴房产税的目的出发,刻意提高非房屋出租的价款,压低房屋出租的价款导致少缴房产税的目的。对此,如果出租人房屋租金明显偏低且无正当理由的,地方税务机关可以核定最低租金计税价格,此时,企业必须按照地税机关的最低租金计税价格缴纳房产税。,例如某企业将一分
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