第五章会计凭证.ppt

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1、,基础会计学,第五章 会计凭证主讲：曹 永,面试题：你乘坐的士经过崎岖山路时，轮胎突然爆了，的士向悬崖滑去，你将如何处置？,高级会计师,招聘,Accounting,什么是会计？,“基础会计学”是会计学专业的入门课程,“基础会计学”是阐述会计的基本理论、基本方法和基本技能（三基）其主要内容是以“七大”会计核算方法为主线，强调以会计的基本理论来指导基本方法和操作技术。初学者要知其然，也知其所以然。,“基础会计学”课程的目的与内容,1课前准备：认真阅读教材中相关章节及做好习题；复习上一次课程讲授内容。2授课阶段：讲授基本原理与方法；讨论重点、难点问题；习题与案例解析,学习“会计基础”课程的要求,会计

2、做帐的基本流程,2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。,1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。,3、根据记账凭证登记明细分类账。,4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。,5、根据科目汇总表登记总账。,6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。,4,会计凭证的意义和种类,1,2,3,原始凭证的概念、种类及填制,记账凭证的概念、种类及填制,会计凭证的传递和保管,第五章 会计凭证,本章教学内容,教学目的通过本章的学习，使学生了解会计凭证的意义和作用，熟悉会计凭证的种类，掌握会计凭证的基本内容和填制的要求和方法。教学重点与难点1原始凭证的识辨、审核2记账凭证的填制方法

3、（难点）,一、会计凭证的概念、意义和种类,（一）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文件。,（二）会计凭证的意义,一、会计凭证的概念、意义和种类,（三）会计凭证的种类会计凭证按其编制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。,一、会计凭证的概念、意义和种类,二、原始凭证的概念、种类及填制,（一）原始凭证的概念经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的文字凭据。,（二）原始凭证的种类,二、原始凭证的概念、种类及填制,3 按用途分类,通用凭证,专用凭证,（二）原始凭证的种类 一次凭证一次填制完成，只

4、是反映一项经济业务的原始凭证。如现金收据、银行结算凭证、领料单、收料单、发货票等都是一次凭证。,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,（二）原始凭证的种类累计凭证为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类型经济业务的原始凭证。如限额领料单等。在一张凭证上可以连续登记；需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,（二）原始凭证的种类汇总凭证一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。,

5、二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,（三）原始凭证的基本内容原始凭证名称填制原始凭证日期接受原始凭证的单位名称经济业务内容（数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员签章凭证附件,二、原始凭证的概念、种类及填制,二、原始凭证的概念、种类及填制,没有填,二、原始凭证的概念、种类及填制,（四）原始凭证的填制要求记录真实，内容完整；手续齐备，书写清楚；编号连续，编制及时。,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后

6、面不必再写“元”字。,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”

7、字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。,（5）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（6）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。,（7）不得涂改、刮擦或挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,二、原始凭证的概念、种类及填制,（五）原始凭证的

8、审核内容 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合规性、合理性、完整性、正确性和及时性。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：a、对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；b、对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。,二、原始凭证的概念、种类及填制,三、记账凭证的概念、种类及填制,（一）记账凭证的概念根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。,（二）记账凭证的种类,记账凭证,按用途分类

9、,按填列方式分类,单式凭证,复式凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类按内容分类,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,经 济业 务,收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。,付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。,转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。,收款凭证,付款凭证,转账凭证,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的概念、种类及填制,（二）记账凭证的种类,三、记账凭证的概念、种

10、类及填制,（二）记账凭证的种类按填列方式分类,三、记账凭证的概念、种类及填制,（三）记账凭证的内容,三、记账凭证的概念、种类及填制,（四）记账凭证的填制 收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。【例】20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20 000元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2笔。）,会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400,三、记账凭证的概念、种类及填制,新华工厂财务专用章,沈 严,三、记账凭证的概念、种类及填制,中国工商银行武昌路分行,三、记账凭证的概

11、念、种类及填制,20XX,2,5,银行存款,收,3,销售产品,主营业务收入,甲产品,应交税费,应交增值税,2000000,340000,贰,李 鸣,张 清,沈 严,方 新,赵 伟,2340000,增值税专用发票,银行进账单,三、记账凭证的概念、种类及填制,友情提示！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,三、记账凭证的概念、种类及填制,（五）记账凭证的填制要求内容

12、必须完整记账凭证应连续编号。可以采用分数编号法编号。书写应当清楚、规范记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总编制。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。填制时，如果发生错误，重新填制。,三、记账凭证的概念、种类及填制,（五）记账凭证的填制要求,三、记账凭证的概念、种类及填制,（六）记账凭证审核的内容,VV,三、记账凭证的概念、种类及填制,四 会计凭证的传递与保管,（一）会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的填制或取得开始，经过填制、稽核、记账、装订到归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序的全过程。,四 会计凭证的传递与保管,（二）会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证在登记入账后的整理、装订和归档和存查。定传递线路定传递时间保管要求：装订成册 封面内容填够 会计凭证加贴封条 期满销毁,四 会计凭证的传递与保管,（二）会计凭证的保管,复习思考题,1什么是会计凭证？会计凭证有哪些作用？2会计凭证有哪些种类？3什么是原始凭证？原始凭证的要素有哪些？原始凭证的审核要求是什么？4什么是记账凭证？它具有哪些要素？5记账凭证填制的要求和审核要点是什么？6会计凭证保管的基本内容包括哪些？,谢 谢！,